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会计信息控制失灵。首先是当前会计大环境负面影响，据有关资料统计．我国目前1000多家上市企业中．因操纵会计账目、粉饰财务报告被谴责或处罚的企业已累计占到30％以上．就连以”公正独立”闻名于世的四大国际会计公司德勤、毕马威、普华永道、安永在中国最近均因财务丑闻问题遭到财政部处罚．最近因审计风暴所反映出的诸多问题也可见一斑。其次是企业自身利益或者管理者利益的需要．资深会计师可以通过技术的方法．以形式上的合法性去粉饰财务报告。