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摘 要：内部审计作为一项内部治理活动，是治理结构的关键组成部分和重要的基石，对企业战略目标实现和企业的健康发展作用也越来越大。而如何更好地发挥内部审计的作用，成为企业制定经营和发展战略的重要组成部分。
关键词：内部审计;治理结构;研究
在变幻莫测的市场经济条件下，企业内部审计工作的这种风险预警器作用，能够让企业决策者和经营管理者及时采取有效措施，使风险的损失减少到最低限度，有效地维护企业的生存和发展。本文针对民营企业内部审计存在的问题进行分析，提出内部审计发展的对策。通过本文的研究，期待对于我国民营企业内部审计的发展和改进具有实践指导意义。
一、我国民营企业内部审计存在的共性问题
（一）我国民营企业内部审计发展较慢，无论从广度或从深度来说，都不能适应企业发展的需要。内部审计部门职能定位狭窄、模糊，依然停留在财务与合法性审查上，固化的沿袭传统的审计工作，绝大多数工作仍停留在对财务的监督和评价的阶段，难以适应企业集团化的发展需要，妨碍了企业集团内部审计模式的完善以及审计职能的有效发挥。
（二）内部审计机构设置不规范，独立性差。民营企业没有科学、有效的设置内部审计机构设置，也没有采取行之有效的的措施来保证企业内部审计的权威性，使内部审计经济监督职能很难发挥。
（三）企业的高层对内部审计作用及重要性的认识存在偏
差，对内部审计的认识仍然停留在制度层面。认为内部审计工作与企业的经济效益没有直接的关系，只是对财务会计的监督，对企业起不到任何增值作用。正是基于内部审计理念的错位，企业对现代内部审计在管理和控制方面的功效存在认识上的差距。
（四）民营企业内部审计缺乏对审计业绩考评和审计质量
的监控。使内部审计人员对工作没有责任感，增加了人为的审计误差，增大了审计风险，降低审计质量。
（五）民营企业的内部审计机构没有建立起有效的内部沟
通体系。审计的事前事中和事后都有没有及时与相应的组织层沟通，形成相互之间的信息流不通畅，往往造成误解、歧义甚至对抗，影响企业内部审计工作的顺利进行和审计的效率效果。
（六）内部审计人员综合素质不高，缺乏适当的专业胜任能力。普遍仅掌握财会、审计方面的知识 ，对企业的生产流程却十分陌生，也没有深入企业的基层了解公司的实际状况，难以发现企业深层次的问题 ，审计数据因缺乏从企业的全局管理观念出发，得出的数据常只流于表面，不能对问题的实质于以揭示，对管理层的参考价值不高，使内部审计的权威性受到置疑。
二、完善发展民营企业内部审计的对策
（一）明确内部审计的性质与定位。按照国际先进的内部审计标准为指导思想，以风险管理为核心，推动内部控制系统的完善，识别和防范经营风险;使企业满意并真正受益于内部审计提供的“增值”专业服务，帮助公司实现经营管理目标，使内部审计真正成为现代管理审计和风险审计，成为现代企业管理和控制的有力工具。
（二）合理设置内部审计组织机构：在企业的内部审计中，如果内部审计机构无权威性，那是无法有效的开展内部审计工作的。内部审计部门有其权威的存在，才能有力协助最高管理当局对有关管理层的受托管理责任进行有效的监督，从而对管理当局工作进行促进和帮助。根据民营企业的组织机构特点，贯彻内部审计独立原则，建立与民营企业相适应的内部审计运行模式，树立内审机构的权威性，保持内审机构较高的独立性。
（三）将管理作为内部审计的切入点，将提高企业经济效益作为内部审计的追求目标。形成完整的内部审计监督与评价机制，将公司治理内部控制及内部审计结合成一个整体，协助权力机构董事会充分发挥控制、引导和监督的职责。从而积极发挥内部控制的职能作用，提高内部控制制度的运行效果和效率。
（四）引入人才考核和竞争体系：内部审计人员绩效考核是提高审计工作效率和质量的关键，作为一种反馈信息， 对指导下一步工作是十分有用的，同时也是部门、人员考核的重要依据。绩效考核体系通过系统地对内部审计的业绩量化，使内部审计人员客观地评价自己的工作成绩，并以此作为制定奖励制度的参照标准，达到对员工的激励作用，构建起和企业价值驱动因素相关联的绩效评价体系，评价跟踪和评估内部审计的绩效是否达到管理层的期望，从而实现并且超越期望。公正评价内部审计的业绩，能够规范内部审计的行为， 使内部审计工作的程序、过程控制规范化，进一步提高审计人员的积极性和创造性，不断完善审计工作的内部激励和竞争机制;同时也这审计工作的管理提供了客观依据。实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力，健全完善内部审计人员队伍，更好地调动内部审计人员的积极性，持续提升企业的管理体制的运作水平，真正地为企业的持续改进起到推动作用。
（五）加强与外部审计机构的合作：通常外部审计具有较高的审计技术优势，而内部审计对本组织的情况则更为了解，加强内部审计与外部审计的合作，会产生双赢的结果。通过和外部审计的合作，较快了解外部审计发现的问题，来确定未来的工作重点，以便提高工作效率，并且通过和外部审计的沟通交流，学习外部审计的技术方法，提高自身的业务素质和和胜任能力，使内部审计的作用更有效的发挥。
（六）建立适合的信息沟通体系：内部审计机构应该在已有的审计流程之外建立更有效的沟通机制，同公司的各利益相关方进行有效的沟通，寻求与内部管理机构对话的机会，有力的推动企业内部审计。
（七）加强内部審计人才建设：内部审计人员自身素质是影响内部审计质量的关键因素，内部审计人员除应及时了解和学习与审计业务相关的审计财务税法等最新的政策和法规外，还应当了解同企业相关的行业及产业链及同行的最新动态和市场行情，适应不断涌现的新情况。企业也应结合实际，制定内部审计人员短期和中长期培训计划， 采取集中组织培训与自学相结合的方式， 加强专业素质和管理能力的培养锻炼，切实提高审计人员的政策理论水平和认识问题、分析问题的能力，保证企业在高速的发展情况下，内部审计和充分发挥其功能。
（八）改变落后的家族式管理方式：民营企业日常的经营活动，企业的建立和管理都由家族成员一手撑控，高级管理层一般都由家族成员组成或者控制着。这种企业的管理模式在企业处于作坊式小企业时有其一定的优点，但伴随着企业的成长，这种管理方式的弊端日趋明显，可以通过企业的职业经理人方式，实现企业所有权与管理权分离，改变企业的落后的家族式管理方式。
总之，随着我国融入全球经济，民营企业成为中国经济发展的强劲动力，但民营企业内部审计组织体系暴露出许多先天不足和严重的缺陷，阻碍着民营企业健康的成长和发展。如何更好地发挥内部审计的作用， 有效控制和防范风险，成为企业制定经营和发展战略的重要组成部分，从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。
参考文献：
[1] 沈维成，公司治理框架下的内部审计研究述评[J]，安徽广播电视大学学报，2011（4）
[2] 李霖生，民营上市公司内部审计研究[D]，华东理工大学，2011
关键词：内部审计;治理结构;研究
在变幻莫测的市场经济条件下，企业内部审计工作的这种风险预警器作用，能够让企业决策者和经营管理者及时采取有效措施，使风险的损失减少到最低限度，有效地维护企业的生存和发展。本文针对民营企业内部审计存在的问题进行分析，提出内部审计发展的对策。通过本文的研究，期待对于我国民营企业内部审计的发展和改进具有实践指导意义。
一、我国民营企业内部审计存在的共性问题
（一）我国民营企业内部审计发展较慢，无论从广度或从深度来说，都不能适应企业发展的需要。内部审计部门职能定位狭窄、模糊，依然停留在财务与合法性审查上，固化的沿袭传统的审计工作，绝大多数工作仍停留在对财务的监督和评价的阶段，难以适应企业集团化的发展需要，妨碍了企业集团内部审计模式的完善以及审计职能的有效发挥。
（二）内部审计机构设置不规范，独立性差。民营企业没有科学、有效的设置内部审计机构设置，也没有采取行之有效的的措施来保证企业内部审计的权威性，使内部审计经济监督职能很难发挥。
（三）企业的高层对内部审计作用及重要性的认识存在偏
差，对内部审计的认识仍然停留在制度层面。认为内部审计工作与企业的经济效益没有直接的关系，只是对财务会计的监督，对企业起不到任何增值作用。正是基于内部审计理念的错位，企业对现代内部审计在管理和控制方面的功效存在认识上的差距。
（四）民营企业内部审计缺乏对审计业绩考评和审计质量
的监控。使内部审计人员对工作没有责任感，增加了人为的审计误差，增大了审计风险，降低审计质量。
（五）民营企业的内部审计机构没有建立起有效的内部沟
通体系。审计的事前事中和事后都有没有及时与相应的组织层沟通，形成相互之间的信息流不通畅，往往造成误解、歧义甚至对抗，影响企业内部审计工作的顺利进行和审计的效率效果。
（六）内部审计人员综合素质不高，缺乏适当的专业胜任能力。普遍仅掌握财会、审计方面的知识 ，对企业的生产流程却十分陌生，也没有深入企业的基层了解公司的实际状况，难以发现企业深层次的问题 ，审计数据因缺乏从企业的全局管理观念出发，得出的数据常只流于表面，不能对问题的实质于以揭示，对管理层的参考价值不高，使内部审计的权威性受到置疑。
二、完善发展民营企业内部审计的对策
（一）明确内部审计的性质与定位。按照国际先进的内部审计标准为指导思想，以风险管理为核心，推动内部控制系统的完善，识别和防范经营风险;使企业满意并真正受益于内部审计提供的“增值”专业服务，帮助公司实现经营管理目标，使内部审计真正成为现代管理审计和风险审计，成为现代企业管理和控制的有力工具。
（二）合理设置内部审计组织机构：在企业的内部审计中，如果内部审计机构无权威性，那是无法有效的开展内部审计工作的。内部审计部门有其权威的存在，才能有力协助最高管理当局对有关管理层的受托管理责任进行有效的监督，从而对管理当局工作进行促进和帮助。根据民营企业的组织机构特点，贯彻内部审计独立原则，建立与民营企业相适应的内部审计运行模式，树立内审机构的权威性，保持内审机构较高的独立性。
（三）将管理作为内部审计的切入点，将提高企业经济效益作为内部审计的追求目标。形成完整的内部审计监督与评价机制，将公司治理内部控制及内部审计结合成一个整体，协助权力机构董事会充分发挥控制、引导和监督的职责。从而积极发挥内部控制的职能作用，提高内部控制制度的运行效果和效率。
（四）引入人才考核和竞争体系：内部审计人员绩效考核是提高审计工作效率和质量的关键，作为一种反馈信息， 对指导下一步工作是十分有用的，同时也是部门、人员考核的重要依据。绩效考核体系通过系统地对内部审计的业绩量化，使内部审计人员客观地评价自己的工作成绩，并以此作为制定奖励制度的参照标准，达到对员工的激励作用，构建起和企业价值驱动因素相关联的绩效评价体系，评价跟踪和评估内部审计的绩效是否达到管理层的期望，从而实现并且超越期望。公正评价内部审计的业绩，能够规范内部审计的行为， 使内部审计工作的程序、过程控制规范化，进一步提高审计人员的积极性和创造性，不断完善审计工作的内部激励和竞争机制;同时也这审计工作的管理提供了客观依据。实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力，健全完善内部审计人员队伍，更好地调动内部审计人员的积极性，持续提升企业的管理体制的运作水平，真正地为企业的持续改进起到推动作用。
（五）加强与外部审计机构的合作：通常外部审计具有较高的审计技术优势，而内部审计对本组织的情况则更为了解，加强内部审计与外部审计的合作，会产生双赢的结果。通过和外部审计的合作，较快了解外部审计发现的问题，来确定未来的工作重点，以便提高工作效率，并且通过和外部审计的沟通交流，学习外部审计的技术方法，提高自身的业务素质和和胜任能力，使内部审计的作用更有效的发挥。
（六）建立适合的信息沟通体系：内部审计机构应该在已有的审计流程之外建立更有效的沟通机制，同公司的各利益相关方进行有效的沟通，寻求与内部管理机构对话的机会，有力的推动企业内部审计。
（七）加强内部審计人才建设：内部审计人员自身素质是影响内部审计质量的关键因素，内部审计人员除应及时了解和学习与审计业务相关的审计财务税法等最新的政策和法规外，还应当了解同企业相关的行业及产业链及同行的最新动态和市场行情，适应不断涌现的新情况。企业也应结合实际，制定内部审计人员短期和中长期培训计划， 采取集中组织培训与自学相结合的方式， 加强专业素质和管理能力的培养锻炼，切实提高审计人员的政策理论水平和认识问题、分析问题的能力，保证企业在高速的发展情况下，内部审计和充分发挥其功能。
（八）改变落后的家族式管理方式：民营企业日常的经营活动，企业的建立和管理都由家族成员一手撑控，高级管理层一般都由家族成员组成或者控制着。这种企业的管理模式在企业处于作坊式小企业时有其一定的优点，但伴随着企业的成长，这种管理方式的弊端日趋明显，可以通过企业的职业经理人方式，实现企业所有权与管理权分离，改变企业的落后的家族式管理方式。
总之，随着我国融入全球经济，民营企业成为中国经济发展的强劲动力，但民营企业内部审计组织体系暴露出许多先天不足和严重的缺陷，阻碍着民营企业健康的成长和发展。如何更好地发挥内部审计的作用， 有效控制和防范风险，成为企业制定经营和发展战略的重要组成部分，从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。
参考文献：
[1] 沈维成，公司治理框架下的内部审计研究述评[J]，安徽广播电视大学学报，2011（4）
[2] 李霖生，民营上市公司内部审计研究[D]，华东理工大学，2011