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摘 要:随着我省交通运输业取得到了突飞猛进的发展,特别是近几年来我省周边地区公路运输行业的快速发展带动我省也形成了一个良性互动。该行业的兴起,对当地税收收入的影响越来越大,对当地经济发展越来越显得至关重要,据调查,我省有的县(市)交通运输业的税收已经占到当地地税年收入总量的百分之十八以上,并呈逐年上升趋势。伴随着交通运输业的蓬勃发展,我们在税务管理上也出现着新情况、新问题。古人云:胜兵先胜而后求战,败兵先战而后求胜,因此我们必需要认真分析、研究该行业的新特征,找到问题的根本所在,采取有效措施,更好的提高征纳双方对税收政策、法规的依从度,提高税务管理水平,促进地方经济发展。
关键词:货物运输 营业税 漏洞 改进
目前我省货运省场主要以路陆运输,个体营运、承包经营、挂靠经营为主,即:车辆是由个人出资购买的,车辆所有权归个人所有,而经营时则是以挂靠某运输企业的名义从事经营活动,我们可以把它称之为“私车公挂”,这种模式在我省货运省场较为普遍,在郊区县(市)占主导地位。“私车公挂”现象始源于计划经济向市场经济的过度时期。早在上世纪九十年代初期,随着我国交通运输业的发展和个体私营经济在此行业的介入,运输企业的改制、重组,已从原由国营、集体企业经营方式逐渐地向租赁经营、承包经营进而向股份制改革过度。伴随着市场经济的不断发展,我国交通运输业已经由全新的经营方式所取代。这一新模式,给税务管理工作带来了新的课题。
目前税务机关对该行业实行以票管税,两手抓的管理方式,即在严格管控好货物运输业专用发票的同时,对个体及零散运营车辆实行“代开票纳税人”管理方式,对运输企业、单位(凡符合条件的)实行“自开票纳税人”管理方式。不可否认,这种新的管理方式在加强发票管理,堵漏增收等方面效果显著。
1 对“代开票纳税人”管理上存在的问题
1.1 “代开票纳税人”开票的所得税计征率全省统一计征率,忽略了地区差异,当地主管税务机关管理的主动性、积极性受到制约。
1.2 只对“代开票纳税人”,开票的对应金额征税,对其大量现金结算缺少制约手段,造成税款流失。
1.3 对“代开票纳税人”开票、金额的真实性的审核,缺少严格、规范、统一的监控手段,对虚开发票行为设防不够。
1.4 因为“代开票纳税人”开票税负较高,致使一些不法业户为了达到不交税、少交税目的,而大肆(借)使用假发票现象时有发生。
2 “自开票纳税人”管理上存在的问题
2.1 对符合“自开票纳税人”条件的运输企业、单位,其企业所得税实行查帐征收的管理方式,与当前客观情况不符。因为进入企业的挂靠车、代管车、分期付款车等均属个人车辆,他们在营运过程中所发生的各项费用支出,运输企业是没有能力控制的,如果企业连发生的各项费用支出都没有能力控制的话,查账征收方式又从何谈起呢。
2.2 对“自开票纳税人”实行发票限额管理,给大量挂靠车、代管车、分期付款车等个体营运车辆大开方便之门,使防止“非法代开发票”的防线形同虚设。
2.3 大量个体营运车辆,挂靠到所谓符合条件的“自开票纳税人”企业、单位后,发票就可以随便开,就可以只缴营业税,不缴所得税,明显税负不公平。同时极易造成企业虚计收入,虚列成本的现象。
2,4受物资、煤炭省场的影响及地方政府的做法不当,一些不法企业受利益驱动,为了达到不交、少交税目的,不惜采取以运费(发票)抵顶货(煤)款的情况不是骇人听闻。
一些用煤企业为满足生产需要不惜高价购进煤炭。而煤矿业主以高价卖出,高出限价部分,不给开据销货发票。企业为了填平这一部分不开票的成本,往往采用加大运费支出(虚开货运发票)的方法,这也就成了企业解决这个难题的有效途径。企业在上述自开票纳税人处虚开运费发票,虽然要交一道营业税,但企业得到的好处则是以运费发票抵扣增值税。并且,可以自行调节成本、费用,达到少交或不交企业所得税目的。通过近几年对某些县(省)交通运输业调查了解发现:凡是货运发票出问题比较多,额度与实际出入较大的地方,也是上述问题比较突出的地区。所以,针对这一情况,应当引起税务机关的高度重视。
3 针对当前存在的问题。采取的措施
针对上述存在问题,我认为,主管税务机关应当结合当地实际情况,深入到纳税人(用票人)当中去了解运输省场的行情,把真实情况摸清楚,去主动发现出现问题的原因所在,找准解决问题的突破口。就我省而言,应当结合当前存在的问题,具体采取如下措施:
3.1 以与时具进、细化管理为指导,建立以单车为一个纳税单位的纳税管理思路。结合单车营运的特点,把以车定人、以载重吨位为核定依据、以票管税为依托、以吨位核定为手段,开票与核定相结合的方法,来解决当前之难题。
单车定税,就是把每辆参加运营的车辆作为一个纳税主体:以车一定人,就是购车人(或车辆所有者,或车辆实际使用者)为纳税人;吨位核定:就是结合当地运输省场行情,认真测算出吨位运费的价格及营运成本,据此核定出吨位核定营运额及吨位所得税核定额(定额应当适时调整);以票管税为依托,开票与核定相结合,就是在严格发票管理的前提下,对超核定限额部分应当从高核定所得额。
3.2 税赋应公平,征管应透明,政策应统一。对货运车辆的税收管理,首先应当在一定区域内(我们认为以一个中等城市作为一个核定区域最为合适)统一税收负担。纳税人应该站在同一纳税起跑线上,各区县税务机关应当同一口径,同一核定标准。对存在的问题,应当同一政策解决。严防政出多门,各行其是。根除税赋高的地区车辆纳税人向税赋低的地区流动这一现象。为纳税人创造一个良好的纳税环境。
3.3 搞好部门间的协调配合,形成合力,最大限度的摸清底数,加强征管。加强对货运车辆税收的管理,离不开当地政府相关部门、单位的支持与配合。结合货运车辆满地跑这一现象,为了解决好管住车才能找到人,找到人才能管好税的思路,我们必须加强与当地公安、交通、工商部门及保险机构等单位的联系和协调。可通过协同共管、信息共享,互通有无的方法,寻求政府及相关部门的支持与配合。进而逐步摸清货运车辆的底数。有针对性的做好工作。努力提高货运行业税务征管水平。
3.4 加大以票管税,以票控税的力度。坚持不懈的把发票打假工作进行下去。保持对不法业户的高压态势。在提高纳税入的税收政策、法规遵从度上多下功夫。
要想管好货物运输业的税收,首先要管好货物运输发票。管好发票是解决这一难题的重要环节。目前在发票管理上,一个不容忽视的问题是:自开票纳税人在发票开据的随意性上还有待进一步规范。发票控管应当着力在防止随意代开、杜绝虚开上下功夫。税务机关应当加大对该行业的税务稽查力度,严厉打击偷、逃、抗税行为。进一步规范管理,对不符合条件的自开票纳税人一经发现,坚决取消其自开票纳税人资格。同时,我们还应当坚持不懈的把发票打假工作继续引向深入,营造成良好的舆论氛围。使偷税、逃税者没有立足之地。努力提高纳税人对税法规章的遵从度。把货物运输业税收征管工作提高到一个新水平,确保交通运输业营业税能足额,及时入库,确保国家财政税收。
参考文献:
[1]税务稽查管理国家税务总局教材编写组中国税务出版社.
[2]税法l全国注册税务师执业资格考试教材编写组,中国税务出版社,
[3]河北省地税局营业税下发各地市相关数据统计文件.
关键词:货物运输 营业税 漏洞 改进
目前我省货运省场主要以路陆运输,个体营运、承包经营、挂靠经营为主,即:车辆是由个人出资购买的,车辆所有权归个人所有,而经营时则是以挂靠某运输企业的名义从事经营活动,我们可以把它称之为“私车公挂”,这种模式在我省货运省场较为普遍,在郊区县(市)占主导地位。“私车公挂”现象始源于计划经济向市场经济的过度时期。早在上世纪九十年代初期,随着我国交通运输业的发展和个体私营经济在此行业的介入,运输企业的改制、重组,已从原由国营、集体企业经营方式逐渐地向租赁经营、承包经营进而向股份制改革过度。伴随着市场经济的不断发展,我国交通运输业已经由全新的经营方式所取代。这一新模式,给税务管理工作带来了新的课题。
目前税务机关对该行业实行以票管税,两手抓的管理方式,即在严格管控好货物运输业专用发票的同时,对个体及零散运营车辆实行“代开票纳税人”管理方式,对运输企业、单位(凡符合条件的)实行“自开票纳税人”管理方式。不可否认,这种新的管理方式在加强发票管理,堵漏增收等方面效果显著。
1 对“代开票纳税人”管理上存在的问题
1.1 “代开票纳税人”开票的所得税计征率全省统一计征率,忽略了地区差异,当地主管税务机关管理的主动性、积极性受到制约。
1.2 只对“代开票纳税人”,开票的对应金额征税,对其大量现金结算缺少制约手段,造成税款流失。
1.3 对“代开票纳税人”开票、金额的真实性的审核,缺少严格、规范、统一的监控手段,对虚开发票行为设防不够。
1.4 因为“代开票纳税人”开票税负较高,致使一些不法业户为了达到不交税、少交税目的,而大肆(借)使用假发票现象时有发生。
2 “自开票纳税人”管理上存在的问题
2.1 对符合“自开票纳税人”条件的运输企业、单位,其企业所得税实行查帐征收的管理方式,与当前客观情况不符。因为进入企业的挂靠车、代管车、分期付款车等均属个人车辆,他们在营运过程中所发生的各项费用支出,运输企业是没有能力控制的,如果企业连发生的各项费用支出都没有能力控制的话,查账征收方式又从何谈起呢。
2.2 对“自开票纳税人”实行发票限额管理,给大量挂靠车、代管车、分期付款车等个体营运车辆大开方便之门,使防止“非法代开发票”的防线形同虚设。
2.3 大量个体营运车辆,挂靠到所谓符合条件的“自开票纳税人”企业、单位后,发票就可以随便开,就可以只缴营业税,不缴所得税,明显税负不公平。同时极易造成企业虚计收入,虚列成本的现象。
2,4受物资、煤炭省场的影响及地方政府的做法不当,一些不法企业受利益驱动,为了达到不交、少交税目的,不惜采取以运费(发票)抵顶货(煤)款的情况不是骇人听闻。
一些用煤企业为满足生产需要不惜高价购进煤炭。而煤矿业主以高价卖出,高出限价部分,不给开据销货发票。企业为了填平这一部分不开票的成本,往往采用加大运费支出(虚开货运发票)的方法,这也就成了企业解决这个难题的有效途径。企业在上述自开票纳税人处虚开运费发票,虽然要交一道营业税,但企业得到的好处则是以运费发票抵扣增值税。并且,可以自行调节成本、费用,达到少交或不交企业所得税目的。通过近几年对某些县(省)交通运输业调查了解发现:凡是货运发票出问题比较多,额度与实际出入较大的地方,也是上述问题比较突出的地区。所以,针对这一情况,应当引起税务机关的高度重视。
3 针对当前存在的问题。采取的措施
针对上述存在问题,我认为,主管税务机关应当结合当地实际情况,深入到纳税人(用票人)当中去了解运输省场的行情,把真实情况摸清楚,去主动发现出现问题的原因所在,找准解决问题的突破口。就我省而言,应当结合当前存在的问题,具体采取如下措施:
3.1 以与时具进、细化管理为指导,建立以单车为一个纳税单位的纳税管理思路。结合单车营运的特点,把以车定人、以载重吨位为核定依据、以票管税为依托、以吨位核定为手段,开票与核定相结合的方法,来解决当前之难题。
单车定税,就是把每辆参加运营的车辆作为一个纳税主体:以车一定人,就是购车人(或车辆所有者,或车辆实际使用者)为纳税人;吨位核定:就是结合当地运输省场行情,认真测算出吨位运费的价格及营运成本,据此核定出吨位核定营运额及吨位所得税核定额(定额应当适时调整);以票管税为依托,开票与核定相结合,就是在严格发票管理的前提下,对超核定限额部分应当从高核定所得额。
3.2 税赋应公平,征管应透明,政策应统一。对货运车辆的税收管理,首先应当在一定区域内(我们认为以一个中等城市作为一个核定区域最为合适)统一税收负担。纳税人应该站在同一纳税起跑线上,各区县税务机关应当同一口径,同一核定标准。对存在的问题,应当同一政策解决。严防政出多门,各行其是。根除税赋高的地区车辆纳税人向税赋低的地区流动这一现象。为纳税人创造一个良好的纳税环境。
3.3 搞好部门间的协调配合,形成合力,最大限度的摸清底数,加强征管。加强对货运车辆税收的管理,离不开当地政府相关部门、单位的支持与配合。结合货运车辆满地跑这一现象,为了解决好管住车才能找到人,找到人才能管好税的思路,我们必须加强与当地公安、交通、工商部门及保险机构等单位的联系和协调。可通过协同共管、信息共享,互通有无的方法,寻求政府及相关部门的支持与配合。进而逐步摸清货运车辆的底数。有针对性的做好工作。努力提高货运行业税务征管水平。
3.4 加大以票管税,以票控税的力度。坚持不懈的把发票打假工作进行下去。保持对不法业户的高压态势。在提高纳税入的税收政策、法规遵从度上多下功夫。
要想管好货物运输业的税收,首先要管好货物运输发票。管好发票是解决这一难题的重要环节。目前在发票管理上,一个不容忽视的问题是:自开票纳税人在发票开据的随意性上还有待进一步规范。发票控管应当着力在防止随意代开、杜绝虚开上下功夫。税务机关应当加大对该行业的税务稽查力度,严厉打击偷、逃、抗税行为。进一步规范管理,对不符合条件的自开票纳税人一经发现,坚决取消其自开票纳税人资格。同时,我们还应当坚持不懈的把发票打假工作继续引向深入,营造成良好的舆论氛围。使偷税、逃税者没有立足之地。努力提高纳税人对税法规章的遵从度。把货物运输业税收征管工作提高到一个新水平,确保交通运输业营业税能足额,及时入库,确保国家财政税收。
参考文献:
[1]税务稽查管理国家税务总局教材编写组中国税务出版社.
[2]税法l全国注册税务师执业资格考试教材编写组,中国税务出版社,
[3]河北省地税局营业税下发各地市相关数据统计文件.