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[摘 要] 改革开放四十多年来，中国经济实力位居全球第二。但随着国内人口红利衰减、产业结构调整、国际单边保护主义盛行等一系列内、外因素的作用，经济发展进入“新常态”，对民营企业的发展提出严峻的挑战，为应对“新常态”，国家实施供给侧改革，通过供给侧减税降费来巩固民营企业的市场主体地位，发挥其在经济增长、增加就业、扩大内需、技术创新等方面的重要作用。文章就是在供给侧改革的背景下，研究减税降费对民营企业的影响。
[关键词] 供给侧;减税降费;民营企业
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.068
1 供给侧减税降费
1.1 供给侧结构性改革
2016年1月27日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央财经领导小组组长习近平主持召开中央财经领导小组第十二次会议，研究供给侧结构性改革方案。习近平发表重要讲话，并强调，供给侧结构性改革的根本目的是提高社会生产力水平，落实好以人民为中心的发展思想。要在适度扩大总需求的同时，去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，从生产领域加强优质供给，减少无效供给，扩大有效供给，提高供给结构适应性和灵活性，提高全要素生产率，使供给体系更好适应需求结构变化。
1.2 供给侧减税降费
供给侧结构性改革是实施减税降费的政策背景和理论依据，针对国内目前的经济状况，国家的宏观经济政策正在发生改变，从以前的侧重需求侧管理转变为侧重供给侧管理。供给侧是从供给、生产端角度出发，通过提高全要素生产率，实施制度改革、结构优化、要素升级、产业结构调整等措施完成社会状况改良。
2019年全国“两会”中，李克强总理强调把“减税降费”作为2019年的重点工作之一，要着力减轻企业税费负担，提振市场情绪。党的十九大报告强调要深入贯彻去产能降成本补短板工作，进一步简政和减税费，优化营商环境，以企业为导向推动经济的高质量发展。
如今的国际社会，经济全球化，国与国之间的联系日益密切，竞争加剧，经济形势不容乐观，在头号强国美国实施减税政策之后，世界主要经济大国为了提振经济都开始实施减税降费政策，我国作为全球经济第二大国，必然会卷入这场减税浪潮之中。美国的减税政策侧重降低直接税即企业所得税和个人所得税，企业所得税税率由35%下调至21%，个人所得税税率由39.6%下调至37%，对当年购置的固定资产实行在所得税税前一次性全额抵扣等措施，减税力度很大。受美国减税政策的影响，西方主要发达国家，如英国、法国、德国等也相继实施减税措施，以应对复杂的国际局势。在减税盛行的国际大背景下，我国只能选择实施减税降费，从而不至于在国际竞争中处于劣势。
2 民营企业的重要性及困境
2.1 民营企业的重要性
民营企业作为国民经济的重要组成部分，可以促进科技创新，经济发展，消化就业，维护社会稳定。民营企业多为中小企业，作为市场主体，充满活力，经营范围涉及各行各业。与国有企业相比，对市场更敏感，反应更快，競争意识更强，机制更灵活，是国民经济不可缺少的一部分。
2018年11月在国家召开的民营企业座谈会上，习近平总书记一再强调民营企业在社会主义市场经济中的重要作用，指出我国民营企业贡献了50%以上的税收收入，60%以上的GDP， 70%以上的技术成果，80%以上的就业岗位，90%以上的企业数量。可见，民营企业在经济发展中的地位举足轻重，这也要求国家必须把民营企业作为供给侧结构性改革的重要抓手。
2.2 民营企业的困境
2.2.1 民营企业成本高，税费负担大
民营企业大多是劳动密集型的中小企业，没有技术，多从事低附加值产品的生产。随着中国人口红利的消失，人工成本越来越高，加之企业规模小，在原料的采购中缺少议价能力，导致原料成本高，还有近年来通货膨胀进一步抬高了民营企业的经营成本。
税费负担大主要体现在以下方面：其一，民营企业大多为小型微利企业，甚至是亏损企业，我国的税收以流转税为主，即使没有利润，仍然需要缴纳流转税及相关附加费;其二，社会保险费缴纳比例高，基本的社会保险费一般都是职工个人承担1/3，企业承担2/3;其三，存在乱收费现象，虽然近年来改善不收，但仍然存在不合理的收费项目。
2.2.2 民营企业资金短缺，筹资困难
民营企业规模小，资金有限，遇到好的发展机会，因为没有资金，影响进一步发展壮大。筹资难的主要原因有如下三点。
第一，没有抵押物，很难举债。在众多筹资方式中，民营企业由于规模小，不可能选择发行债券和股票的方式，可选择的方式主要是贷款融资，但是贷款需要抵押物，可民营企业规模小、资产少、缺少抵押物，难以举债经营。
第二，信用体系不完善。大部分民营企业在国家信用信息平台上都选择不公开真实财务状况，即使公开的也是有选择性的，不是真实的。导致银行等金融机构无法获取企业真实的财务状况，不敢轻易放贷。
第三，大多家族企业没有完善的公司管理制度，甚至连财务人员都没有，财务方面直接委托给代理记账公司，这样的企业随时都有可能面临破产，财务风险太大，金融机构自然不会冒风险放贷。
2.2.3 不公平竞争
近年来，国家简政，实施“五证合一、一照一码”等制度，民营企业的营商环境得到极大改善。但在市场准入方面会遭到不公正的对待，例如在公共基础设施、大型制造业、银行保险、国防等行业。民营企业在资金、管理、技术、人才等方面与国有企业有很大的差距，有些国有企业利用自身的优势抬高市场准入标准，使民营企业在与国有企业市场竞争中处于不利地位。市场准入机制的隐性化门槛，导致了不公平竞争，限制了民营企业的发展领域。
2.2.4 自身缺陷多 民营企业自身的缺陷主要表现在资金不足、管理制度欠缺或形同虚设、不重视人才或留不住人才。家族企业的弊端就是只注重眼前利益，忽视了企业长远利益，不重视科技投入和创新，缺少核心竞争力。
民营企业作为非公有制经济表现形式之一，其生产发展环境与国有企业相比存在较大差距。
3 供给侧减税降费是解决民营企业困境的重要途径
3.1 减税降费可以提高民营企业发展的信心
当前世界经济疲软，保护主义盛行，国外市场不确定性加大;国内经济发展进入“新常态”，发展速度减缓，人口红利消失，面临结构调整，产业转型升级，加之2020年年初突如其来的新冠肺炎疫情，民营企业遇到了前所未有的发展瓶颈。实施新一轮更大范围的减税降费政策，释放了国家重视并扶持民营企业的信号，大大提升了民营企业发展的信心，使他们感受到国家是其发展的坚强后盾，更重要的是直接减轻了企业的负担，降低了企业的生产经营成本，提升了民营企业渡过难关的信心。
3.2 减税降费可以促进民营企业搞科技创新、结构调整
党的十九大报告强调，要激发和保护企业家精神，鼓励更多社会主体投身创新创业，提出“大众创业，万众创新”的口号。民营企业数量最多，涉及国民经济面最广，提高其创新能力，促进其结构调整，无疑可以促进经济的高质量发展。新一轮大面积减税降费起到了催化剂的作用。国家实施减税降费，研发投入方面的税收优惠政策，简政降低纳税成本，优化营商环境，可以降低民营企业成本，增加盈利，改善财务状况，激励民营企业加大研发投入，把更多资金投入到技术改造、产品研发和结构调整中来。减税降费政策极大地激发了民营企业创新创业的活力和市场投资热情，不断夯实我国高质量发展的动能基础。
3.3 减税降费可以更好地促使民營企业参与国际竞争
当今世界俨然成为“地球村”，国与国间的联系日益密切，竞争也更激烈。越来越多的民营企业加入国际竞争中来。据统计，2018年我国民营企业进出口额为12.1万亿元，增长12.9 %，占全国进出口总值的39.7%，民营企业在国际竞争中扮演着越来越重要的角色。2020年来受到国际上单边主义、保护主义的影响，尤其是2020年年初新冠肺炎疫情的影响，民营企业出口订单下降了不少。实施新一轮减税降费为企业减负，特别是出口退税政策，尤其是提高出口退税率，退税额可以弥补单边主义、保护主义加征的关税。增强了企业参与国际竞争的信心，使民营企业在同一水平上与国外企业竞争，抢占市场。
3.4 减税降费可以增强民营企业市场主体地位
民营企业在国民经济中占据市场主体地位，在社会发展的很多方面都发挥着重要作用，如稳定就业、促进消费、扩大投资、社会服务、消除贫困、解决发展不平衡等。新一轮减税降费可以增强民营企业的市场主体地位。其一，增值税税率降低幅度之大历史罕见，企业所得税方面进一步提高了小型微利企业的标准，使更多的企业享受节税的好处。减税降费直接导致民营企业降低成本，增加利润，有更多的资金去扩大生产规模，进而增加就业，维护社会稳定。其二，个人所得税方面提高了个税的起征点，提高了基本扣除标准，增加了六项专项附加扣除，使老百姓收入增加，进而增加消费，扩大内需。其三，政府简政，去掉不必要的办税环节，利用网络平台办税，规范不合理的收费，简化审批手续，制定统一的市场准入标准，优化营商环境，节约办税时间成本，提高办事效率，使民营企业安心发展。其四，减税降费在一定程度上调整了政府与企业的分配关系，民营企业有了更大的自主感、获得感和优越感，激发了发展的动力。
参考文献：
[1]陈璐.基于供给侧结构性改革的中小企业减税降负政策研究[D].昆明：云南财经大学，2019.
[2]邓翠翠.民营企业减税降费的分析与思考[D].蚌埠：安徽财经大学，2019.
[3]杨朝继.新一轮减税降费促进民营企业发展研究[J].理论探讨，2020（1）：96-101.
[4]桂金详.基于供给侧结构性改革的企业减税降负研究[D].厦门：集美大学，2018.
[5]冯俏彬.深化供给侧结构性改革，大力推进减税降费[J].经济研究参考，2017 （48） ：14-15.
[6]冯东升.供给侧结构性改革背景下的减税逻辑[J].华中师范大学学报（人文社会科学版），2017， 56（4）：40-47.
[基金项目] 滁州职业技术学院校级重点科研项目“供给侧改革视域下安徽省大中型企业减税降费对策研究”（项目编号：YJZ-2019-23）;滁州职业技术学院校级人才项目“会计专业带头人”（项目编号：ZD2019003）。
[作者简介] 赵进（1981—），男，湖北襄阳人，汉族，硕士研究生，副教授，研究方向：财税;刘芃（1989—），女，安徽滁州人，讲师，硕士研究生，研究方向：税费。
[关键词] 供给侧;减税降费;民营企业
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.068
1 供给侧减税降费
1.1 供给侧结构性改革
2016年1月27日，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席、中央财经领导小组组长习近平主持召开中央财经领导小组第十二次会议，研究供给侧结构性改革方案。习近平发表重要讲话，并强调，供给侧结构性改革的根本目的是提高社会生产力水平，落实好以人民为中心的发展思想。要在适度扩大总需求的同时，去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，从生产领域加强优质供给，减少无效供给，扩大有效供给，提高供给结构适应性和灵活性，提高全要素生产率，使供给体系更好适应需求结构变化。
1.2 供给侧减税降费
供给侧结构性改革是实施减税降费的政策背景和理论依据，针对国内目前的经济状况，国家的宏观经济政策正在发生改变，从以前的侧重需求侧管理转变为侧重供给侧管理。供给侧是从供给、生产端角度出发，通过提高全要素生产率，实施制度改革、结构优化、要素升级、产业结构调整等措施完成社会状况改良。
2019年全国“两会”中，李克强总理强调把“减税降费”作为2019年的重点工作之一，要着力减轻企业税费负担，提振市场情绪。党的十九大报告强调要深入贯彻去产能降成本补短板工作，进一步简政和减税费，优化营商环境，以企业为导向推动经济的高质量发展。
如今的国际社会，经济全球化，国与国之间的联系日益密切，竞争加剧，经济形势不容乐观，在头号强国美国实施减税政策之后，世界主要经济大国为了提振经济都开始实施减税降费政策，我国作为全球经济第二大国，必然会卷入这场减税浪潮之中。美国的减税政策侧重降低直接税即企业所得税和个人所得税，企业所得税税率由35%下调至21%，个人所得税税率由39.6%下调至37%，对当年购置的固定资产实行在所得税税前一次性全额抵扣等措施，减税力度很大。受美国减税政策的影响，西方主要发达国家，如英国、法国、德国等也相继实施减税措施，以应对复杂的国际局势。在减税盛行的国际大背景下，我国只能选择实施减税降费，从而不至于在国际竞争中处于劣势。
2 民营企业的重要性及困境
2.1 民营企业的重要性
民营企业作为国民经济的重要组成部分，可以促进科技创新，经济发展，消化就业，维护社会稳定。民营企业多为中小企业，作为市场主体，充满活力，经营范围涉及各行各业。与国有企业相比，对市场更敏感，反应更快，競争意识更强，机制更灵活，是国民经济不可缺少的一部分。
2018年11月在国家召开的民营企业座谈会上，习近平总书记一再强调民营企业在社会主义市场经济中的重要作用，指出我国民营企业贡献了50%以上的税收收入，60%以上的GDP， 70%以上的技术成果，80%以上的就业岗位，90%以上的企业数量。可见，民营企业在经济发展中的地位举足轻重，这也要求国家必须把民营企业作为供给侧结构性改革的重要抓手。
2.2 民营企业的困境
2.2.1 民营企业成本高，税费负担大
民营企业大多是劳动密集型的中小企业，没有技术，多从事低附加值产品的生产。随着中国人口红利的消失，人工成本越来越高，加之企业规模小，在原料的采购中缺少议价能力，导致原料成本高，还有近年来通货膨胀进一步抬高了民营企业的经营成本。
税费负担大主要体现在以下方面：其一，民营企业大多为小型微利企业，甚至是亏损企业，我国的税收以流转税为主，即使没有利润，仍然需要缴纳流转税及相关附加费;其二，社会保险费缴纳比例高，基本的社会保险费一般都是职工个人承担1/3，企业承担2/3;其三，存在乱收费现象，虽然近年来改善不收，但仍然存在不合理的收费项目。
2.2.2 民营企业资金短缺，筹资困难
民营企业规模小，资金有限，遇到好的发展机会，因为没有资金，影响进一步发展壮大。筹资难的主要原因有如下三点。
第一，没有抵押物，很难举债。在众多筹资方式中，民营企业由于规模小，不可能选择发行债券和股票的方式，可选择的方式主要是贷款融资，但是贷款需要抵押物，可民营企业规模小、资产少、缺少抵押物，难以举债经营。
第二，信用体系不完善。大部分民营企业在国家信用信息平台上都选择不公开真实财务状况，即使公开的也是有选择性的，不是真实的。导致银行等金融机构无法获取企业真实的财务状况，不敢轻易放贷。
第三，大多家族企业没有完善的公司管理制度，甚至连财务人员都没有，财务方面直接委托给代理记账公司，这样的企业随时都有可能面临破产，财务风险太大，金融机构自然不会冒风险放贷。
2.2.3 不公平竞争
近年来，国家简政，实施“五证合一、一照一码”等制度，民营企业的营商环境得到极大改善。但在市场准入方面会遭到不公正的对待，例如在公共基础设施、大型制造业、银行保险、国防等行业。民营企业在资金、管理、技术、人才等方面与国有企业有很大的差距，有些国有企业利用自身的优势抬高市场准入标准，使民营企业在与国有企业市场竞争中处于不利地位。市场准入机制的隐性化门槛，导致了不公平竞争，限制了民营企业的发展领域。
2.2.4 自身缺陷多 民营企业自身的缺陷主要表现在资金不足、管理制度欠缺或形同虚设、不重视人才或留不住人才。家族企业的弊端就是只注重眼前利益，忽视了企业长远利益，不重视科技投入和创新，缺少核心竞争力。
民营企业作为非公有制经济表现形式之一，其生产发展环境与国有企业相比存在较大差距。
3 供给侧减税降费是解决民营企业困境的重要途径
3.1 减税降费可以提高民营企业发展的信心
当前世界经济疲软，保护主义盛行，国外市场不确定性加大;国内经济发展进入“新常态”，发展速度减缓，人口红利消失，面临结构调整，产业转型升级，加之2020年年初突如其来的新冠肺炎疫情，民营企业遇到了前所未有的发展瓶颈。实施新一轮更大范围的减税降费政策，释放了国家重视并扶持民营企业的信号，大大提升了民营企业发展的信心，使他们感受到国家是其发展的坚强后盾，更重要的是直接减轻了企业的负担，降低了企业的生产经营成本，提升了民营企业渡过难关的信心。
3.2 减税降费可以促进民营企业搞科技创新、结构调整
党的十九大报告强调，要激发和保护企业家精神，鼓励更多社会主体投身创新创业，提出“大众创业，万众创新”的口号。民营企业数量最多，涉及国民经济面最广，提高其创新能力，促进其结构调整，无疑可以促进经济的高质量发展。新一轮大面积减税降费起到了催化剂的作用。国家实施减税降费，研发投入方面的税收优惠政策，简政降低纳税成本，优化营商环境，可以降低民营企业成本，增加盈利，改善财务状况，激励民营企业加大研发投入，把更多资金投入到技术改造、产品研发和结构调整中来。减税降费政策极大地激发了民营企业创新创业的活力和市场投资热情，不断夯实我国高质量发展的动能基础。
3.3 减税降费可以更好地促使民營企业参与国际竞争
当今世界俨然成为“地球村”，国与国间的联系日益密切，竞争也更激烈。越来越多的民营企业加入国际竞争中来。据统计，2018年我国民营企业进出口额为12.1万亿元，增长12.9 %，占全国进出口总值的39.7%，民营企业在国际竞争中扮演着越来越重要的角色。2020年来受到国际上单边主义、保护主义的影响，尤其是2020年年初新冠肺炎疫情的影响，民营企业出口订单下降了不少。实施新一轮减税降费为企业减负，特别是出口退税政策，尤其是提高出口退税率，退税额可以弥补单边主义、保护主义加征的关税。增强了企业参与国际竞争的信心，使民营企业在同一水平上与国外企业竞争，抢占市场。
3.4 减税降费可以增强民营企业市场主体地位
民营企业在国民经济中占据市场主体地位，在社会发展的很多方面都发挥着重要作用，如稳定就业、促进消费、扩大投资、社会服务、消除贫困、解决发展不平衡等。新一轮减税降费可以增强民营企业的市场主体地位。其一，增值税税率降低幅度之大历史罕见，企业所得税方面进一步提高了小型微利企业的标准，使更多的企业享受节税的好处。减税降费直接导致民营企业降低成本，增加利润，有更多的资金去扩大生产规模，进而增加就业，维护社会稳定。其二，个人所得税方面提高了个税的起征点，提高了基本扣除标准，增加了六项专项附加扣除，使老百姓收入增加，进而增加消费，扩大内需。其三，政府简政，去掉不必要的办税环节，利用网络平台办税，规范不合理的收费，简化审批手续，制定统一的市场准入标准，优化营商环境，节约办税时间成本，提高办事效率，使民营企业安心发展。其四，减税降费在一定程度上调整了政府与企业的分配关系，民营企业有了更大的自主感、获得感和优越感，激发了发展的动力。
参考文献：
[1]陈璐.基于供给侧结构性改革的中小企业减税降负政策研究[D].昆明：云南财经大学，2019.
[2]邓翠翠.民营企业减税降费的分析与思考[D].蚌埠：安徽财经大学，2019.
[3]杨朝继.新一轮减税降费促进民营企业发展研究[J].理论探讨，2020（1）：96-101.
[4]桂金详.基于供给侧结构性改革的企业减税降负研究[D].厦门：集美大学，2018.
[5]冯俏彬.深化供给侧结构性改革，大力推进减税降费[J].经济研究参考，2017 （48） ：14-15.
[6]冯东升.供给侧结构性改革背景下的减税逻辑[J].华中师范大学学报（人文社会科学版），2017， 56（4）：40-47.
[基金项目] 滁州职业技术学院校级重点科研项目“供给侧改革视域下安徽省大中型企业减税降费对策研究”（项目编号：YJZ-2019-23）;滁州职业技术学院校级人才项目“会计专业带头人”（项目编号：ZD2019003）。
[作者简介] 赵进（1981—），男，湖北襄阳人，汉族，硕士研究生，副教授，研究方向：财税;刘芃（1989—），女，安徽滁州人，讲师，硕士研究生，研究方向：税费。