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内部审计最初是作为加强企业管理控制的一种管理工具出现的。是为了帮助最高管理层监测公司的中层管理人员和一般工作人员受托责任的履行情况。传统的内部审计的功能局限于内部控制层面，关注的重点是经营者的有效经营。进入信息社会之后，资本市场迅速发展，公司的股权越来越分散，因此公司对中小股东利益的保障就越发脆弱，公司治理问题也就日益为大众所关注。公司治理关注所有者与经营者利益不一致带来的代理成本。所有者需要知道经营者受托责任的履行情况。这就促使内部审计向公司治理层面发展，并以组织的价值增值为目标。