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摘 要：现代企业处于市场经济的大背景下，需要进行自主经营，自负盈亏，企业经营的根本目标就是实现自身经济利益最大化，或者实现税后利润最大化。税收筹划是企业成本管理中的一项重要组成部分，本文从财务管理与财务核算两个方面，就如何运用税收筹划，来合理地降低企业的税负、实现企业经济利润最大化做了详细的分析。
关键词：税收筹划；企业财务管理；会计核算；运用
税收是國家财政筹集资金的重要手段，企业是纳税人，就需要依法纳税。税收筹划，指的是纳税人在税法允许的范畴内，在众多的纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，并且利用税法给出的已有的优惠政策，去选择适合的节税方法，来减轻企业自身的税负，或者使税负得以延缓的一种行为。税收筹划是合情合法的，跟偷税、漏税有本质上的区别。偷税是国家和政府会严加惩罚处分的一种行为，是违法的；避税也是政府防范的的行为，与税法的精神相违背；税收筹划得到国家政策的鼓励和引导，不是违法的，是符合道德规范的。因此，税收筹划在企业的财务管理与会计核算中发挥了重要的作用。
一、税收筹划在企业财务管理中的运用
合理的税收筹划能够有效增加企业的收入，提高企业资金的利用效率，与财务管理具有十分密切的关系，有利于实现财务管理的税后利润最大化。
1.筹资决策中的税收筹划。
企业不同的筹资方式，给企业带来的预期效益和承担的税负水平是不同的。企业的筹资决策中，税收筹划的分析工作就变得很重要。企业可以通过多种方式来筹资，主要分为权益类和负债类的筹资，一般是来解决企业的资金不足，或是通过这两种方式来进行融资，都能满足企业的资金所需。但从纳税视角看，却存在很大的税收差异。负债类的筹资资金是借入的，资金成本为利息，在税法中允许在税前列支，税率高相应抵税的效果就越明显，资金成本就越低；权益类的筹资资金成本是股息，税法规定股息在税后支付，资金成本相比负债类就越高。企业要综合考虑税收筹划、投资收益率、融资渠道等多重因素，来进行筹资。
2.投资决策中的税收筹划。
企业投资是扩大生产经营的一种主要方式，不管是选择国内投资或者是国外投资，企业都要考虑到一个问题就是，要熟知不同地区的区域性税收差异与优惠政策。比如，国家为了配合西部大开发和执行“一带一路”政策，相继出台了一系列的西部投资税收优惠政策。企业应该选择这些具有税收优惠的地区来投资，符合国家税法立法意图和政策导向。从投资行业的角度来看，国家对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，规定了一定的税收优惠政策。企业在做一些投资决策的时候，要充分掌握和了解国家的税收政策，合理地进行税收筹划，减轻企业的税负。
3.利润分配中的税收筹划。
一是税前利润获取的税务筹划。税法规定，企业在特定的会计期间实现的利润总额，在弥补以前年度亏损并进行相应的纳税调整之后，就应该依法缴纳企业所得税，这是财务成果分配的第一阶段。因为税后利润的多少关系到企业的生存和发展，企业需要对税前利润获取给予必要的税务筹划，保证企业获得较多的税后利润。
二是税后利润分配的税务筹划。按照税法的规定，企业实现的经营利润在依法缴纳所得税之后，还需要在企业股东之间进行税后利润的再分配，这是财务成果分配的第二阶段。公司股东是企业可以免征所得税，但是股东是合伙人、个人股东及合伙企业，就要对分得的股利盈余征收个人所得税。由此分析，企业要合理地对税收进行筹划，来降低企业股东与合伙人的税收负担，双方协调好关系。
二、税收筹划在企业会计核算中的运用
1.收入结算方式。在税法中规定，企业的货物销售存在有不同的收入结算方式。不同的结算方式，企业作为收入确认的时间就会有区别，相应的纳税月份就会有差异。销售的时候直接收到货款或者取得收款凭证的，同时将提货单转交给购买方的当天就为收入确认时间；委托银行或者采取托收承付方式来销售货物，为发出货物并且办好托收手续的当天为收入确认时间；分期收款或者赊销方式来销货的要以合同中约定的收款日期作为收入确认时间；采用预收或者订货销售的就以货物交付日期来确认收入时间。选择不同的销售与结算方式，就可以通过对收入确认时间的控制来筹划税收，来调整所得税的缴纳年度来延缓纳税。
2.费用列支。会计核算中的费用列支，关于税收筹划的指导方面思想就是要在税法允许的合理范畴内，来列支当期费用，预算将要发生的损失，从而减少应该缴纳的所得税，或者通过对纳税时间的合法递延获得税收利益。把已经发生的费用及时入账，包括坏账、存货盘亏等，还有采用预提准备的方式对预计发生的费用及时地入账，待摊费用要尽量地缩短。
3.长期投资。长期投资的核算方法中，分为权益法和成本法，具体采用哪种方法取决于投资企业对被投资企业的实际控制权和投资比重的大小。通常被投资企业选用成本法因为先盈利后亏损，选用权益法是因为先亏损后盈利，如果投资企业本年度发生了亏损减少了利润，就会产生递延所得税，纳税时间的递延可以为企业获得货币的时间价值，权益法下的递延利润就似无息贷款。
4.折旧方式。根据2017年最新的所得税法规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例，来实行固定资产的直线折旧、加速折旧。这两种折旧方法最后计算得出的折旧总额是一致的，折旧期限不同，在使用的折旧期内的折旧额不一样，会对企业的年度利润产生影响，影响所得税额度，企业要根据固定资产的实际计价方式合理计提期限。
总结
综上所述，企业要适应当前激烈的市场竞争，离不开对财务管理与财务核算的应用。企业频繁的财务活动，就要考虑到税收因素。企业管理者为了实现经营效果税后利润的最大化，在做财务决策的时候，要在筹资、决策与利润分配决策方面，在会计核算的结算方式、费用列支、长期投资与折旧方式方面，合理地做好税收筹划工作。
参考文献
[1]王志杰.新形势下财务管理中税收筹划的具体应用探究[J].中外企业家，2017，（23）.
[2]张慧子.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].商场现代化，2015，（20）.
[3]马文琦.税收筹划在企业财务管理的应用探讨[J].现代营销，2016，（19）.
[4]李侠.试论企业财务管理中的税收筹划[J].湖北函授大学学报，2015，（18）.
作者简介
李健 出生年月：1964年11月性别：女 籍贯：四川峨眉山 民族：汉 最后学历：本科 职称：中专财务会计高级讲师研究方向：会计与税法。
（作者单位：四川省凉山民族师范学校）
关键词：税收筹划；企业财务管理；会计核算；运用
税收是國家财政筹集资金的重要手段，企业是纳税人，就需要依法纳税。税收筹划，指的是纳税人在税法允许的范畴内，在众多的纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，并且利用税法给出的已有的优惠政策，去选择适合的节税方法，来减轻企业自身的税负，或者使税负得以延缓的一种行为。税收筹划是合情合法的，跟偷税、漏税有本质上的区别。偷税是国家和政府会严加惩罚处分的一种行为，是违法的；避税也是政府防范的的行为，与税法的精神相违背；税收筹划得到国家政策的鼓励和引导，不是违法的，是符合道德规范的。因此，税收筹划在企业的财务管理与会计核算中发挥了重要的作用。
一、税收筹划在企业财务管理中的运用
合理的税收筹划能够有效增加企业的收入，提高企业资金的利用效率，与财务管理具有十分密切的关系，有利于实现财务管理的税后利润最大化。
1.筹资决策中的税收筹划。
企业不同的筹资方式，给企业带来的预期效益和承担的税负水平是不同的。企业的筹资决策中，税收筹划的分析工作就变得很重要。企业可以通过多种方式来筹资，主要分为权益类和负债类的筹资，一般是来解决企业的资金不足，或是通过这两种方式来进行融资，都能满足企业的资金所需。但从纳税视角看，却存在很大的税收差异。负债类的筹资资金是借入的，资金成本为利息，在税法中允许在税前列支，税率高相应抵税的效果就越明显，资金成本就越低；权益类的筹资资金成本是股息，税法规定股息在税后支付，资金成本相比负债类就越高。企业要综合考虑税收筹划、投资收益率、融资渠道等多重因素，来进行筹资。
2.投资决策中的税收筹划。
企业投资是扩大生产经营的一种主要方式，不管是选择国内投资或者是国外投资，企业都要考虑到一个问题就是，要熟知不同地区的区域性税收差异与优惠政策。比如，国家为了配合西部大开发和执行“一带一路”政策，相继出台了一系列的西部投资税收优惠政策。企业应该选择这些具有税收优惠的地区来投资，符合国家税法立法意图和政策导向。从投资行业的角度来看，国家对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，规定了一定的税收优惠政策。企业在做一些投资决策的时候，要充分掌握和了解国家的税收政策，合理地进行税收筹划，减轻企业的税负。
3.利润分配中的税收筹划。
一是税前利润获取的税务筹划。税法规定，企业在特定的会计期间实现的利润总额，在弥补以前年度亏损并进行相应的纳税调整之后，就应该依法缴纳企业所得税，这是财务成果分配的第一阶段。因为税后利润的多少关系到企业的生存和发展，企业需要对税前利润获取给予必要的税务筹划，保证企业获得较多的税后利润。
二是税后利润分配的税务筹划。按照税法的规定，企业实现的经营利润在依法缴纳所得税之后，还需要在企业股东之间进行税后利润的再分配，这是财务成果分配的第二阶段。公司股东是企业可以免征所得税，但是股东是合伙人、个人股东及合伙企业，就要对分得的股利盈余征收个人所得税。由此分析，企业要合理地对税收进行筹划，来降低企业股东与合伙人的税收负担，双方协调好关系。
二、税收筹划在企业会计核算中的运用
1.收入结算方式。在税法中规定，企业的货物销售存在有不同的收入结算方式。不同的结算方式，企业作为收入确认的时间就会有区别，相应的纳税月份就会有差异。销售的时候直接收到货款或者取得收款凭证的，同时将提货单转交给购买方的当天就为收入确认时间；委托银行或者采取托收承付方式来销售货物，为发出货物并且办好托收手续的当天为收入确认时间；分期收款或者赊销方式来销货的要以合同中约定的收款日期作为收入确认时间；采用预收或者订货销售的就以货物交付日期来确认收入时间。选择不同的销售与结算方式，就可以通过对收入确认时间的控制来筹划税收，来调整所得税的缴纳年度来延缓纳税。
2.费用列支。会计核算中的费用列支，关于税收筹划的指导方面思想就是要在税法允许的合理范畴内，来列支当期费用，预算将要发生的损失，从而减少应该缴纳的所得税，或者通过对纳税时间的合法递延获得税收利益。把已经发生的费用及时入账，包括坏账、存货盘亏等，还有采用预提准备的方式对预计发生的费用及时地入账，待摊费用要尽量地缩短。
3.长期投资。长期投资的核算方法中，分为权益法和成本法，具体采用哪种方法取决于投资企业对被投资企业的实际控制权和投资比重的大小。通常被投资企业选用成本法因为先盈利后亏损，选用权益法是因为先亏损后盈利，如果投资企业本年度发生了亏损减少了利润，就会产生递延所得税，纳税时间的递延可以为企业获得货币的时间价值，权益法下的递延利润就似无息贷款。
4.折旧方式。根据2017年最新的所得税法规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例，来实行固定资产的直线折旧、加速折旧。这两种折旧方法最后计算得出的折旧总额是一致的，折旧期限不同，在使用的折旧期内的折旧额不一样，会对企业的年度利润产生影响，影响所得税额度，企业要根据固定资产的实际计价方式合理计提期限。
总结
综上所述，企业要适应当前激烈的市场竞争，离不开对财务管理与财务核算的应用。企业频繁的财务活动，就要考虑到税收因素。企业管理者为了实现经营效果税后利润的最大化，在做财务决策的时候，要在筹资、决策与利润分配决策方面，在会计核算的结算方式、费用列支、长期投资与折旧方式方面，合理地做好税收筹划工作。
参考文献
[1]王志杰.新形势下财务管理中税收筹划的具体应用探究[J].中外企业家，2017，（23）.
[2]张慧子.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].商场现代化，2015，（20）.
[3]马文琦.税收筹划在企业财务管理的应用探讨[J].现代营销，2016，（19）.
[4]李侠.试论企业财务管理中的税收筹划[J].湖北函授大学学报，2015，（18）.
作者简介
李健 出生年月：1964年11月性别：女 籍贯：四川峨眉山 民族：汉 最后学历：本科 职称：中专财务会计高级讲师研究方向：会计与税法。
（作者单位：四川省凉山民族师范学校）