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摘要：近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法正被投资人或国家监督管理机构逐步应用到建设项目造价控制中，即将工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，主要体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制，监督和管理的全过程。
关键词：全过程控制 的建筑工程 造价跟踪审计
中图分类号：TU198文献标识码： A
前言
建设项目全过程跟踪审计通过由事后结算审计向事前、事中、全过程的延伸，使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。
一、建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义
1、建筑项目全过程跟踪审计的概念
建筑项目全过程跟踪审计目的是有效控制和真实反映工程造价，完善建设项目管理，维护合法权益，提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。具体来说，建筑项目全过程跟踪审计是指依据国家的有关法律、法规和制度规范，根据独立的审计机构和审计人员运用审计技术，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的评价的过程。
二、建筑项目开展全过程跟踪审计的意义
建设项目的审计，是内部审计部门的一项重要工作，由于近几年经济的发展迅猛，各地方基建投资大幅增加，造成建设单位建设管理部门不相适应，建筑项目开展全过程跟踪审计更是内部审计工作的重点。开展跟踪审计的主要目的，就是在项目建设过程中及时审计，及时发现问题，提出建议，采取措施，纠正一些存在的问题，能够保证把资金管好用好，保证在建设过程中存在的一些突出问题能够及时发现，及时解决。
三、全過程工程造价跟踪审计的主要内容与方法
1、全过程造价审计的主要内容
根据项目的基本建设程序，结合审计部门介入时的阶段，将全过程造价审计的阶段分为项目前期准备阶段的全过程造价审计; 项目实施阶段的全过程造价审计; 项目竣工验收阶段的全过程造价审计。
（1）前期准备阶段
项目前期准备阶段跟踪审计审核的主要内容包括土地、规划、立项、环评、灾评、设计、概算、图纸审查等前期手续办理的完备性; 项目投资的经济性、合理性; 项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备材料等招标程序性的合法性及相关单位资质的真实性;前期费用的合规性、真实性等。
（2）实施阶段
此阶段跟踪审计的主要内容为合同履行是否依约、全面; 施工单位资料上报是否合理; 建设资金是否及时到位、合理使用; 价款计量支付是否真实、合法; 设计变更、现场签证是否真实、合理;财务核算是否真实、正确。
（3）竣工验收阶段
工程竣工验收阶段主要审查材料差价核实是否合理; 竣工财务决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性; 利息和资金占用费用是否真实; 设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实; 工程量，套用定额或采用的清单综合单价是否准确; 招标文件约定的相关事项是否按履约承诺完成; 工程费用计取是否合法; 竣工图纸及相关资料是否真实等。
2、全过程工程造价跟踪审计的主要方法
（1）按项目规模、负责程度分类
根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等，将审计方法分为:
a重点审查法: 对工程造价高的项目进行重点详审，一般是根据建筑物的结构，重点审查相应结构内容。如砖混结构，重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分。特别是对图形算量的部分应采取手工复核。b全面审查法: 对业务水平低、预决算标准和信誉低的施工单位编制的预决算和基建部门未审核的预决算宜进行全面审查。c对比审查法: 民用建筑结构及装饰标准相似的工程一般都在一定范围内变化，同一使用价值的民用建筑工程，其单位建筑面积的造价、材料消耗指标等差别不是很大。
（2）按项目的定量分析方法分类
a财务评价方法。投资项目财务评价是项目投资决策的基本方法，是从投资主体( 全部投资者和直接投资者) 的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等。投资项目财务评价包括财务盈利能力评价、债务清偿能力评价和财务生存能力评价。b概率分析法。概率分析也称风险分析，当某方案中有关参数值不确定，但知道其概率分布时，就可做概率分析。概率分析是在对不确定因素的概率大致估计的情况下，研究和计算各种经济效益指标的期望值及风险程度的一种分析方法，这种方法多用于项目决策、设计方案和施工方案的选择，更多地用于工程招投标中投标报价的决策。c概预算法。工程概预算是确定工程造价最基本的方法，它是由建设程序和建设项目特点以及建筑产品特点所决定的。目前，我国的各种概预算方法虽有一定的差异，但大体归纳为两类: 定额计价法; 工程量清单计价法，在全过程造价审计中主要应用工程量清单计价方法。
四、全过程工程造价跟踪审计的措施
1、协助业主做好招投标、合同的签订工作。在招投标时，首先由跟踪审计单位协助业主对清单编制单位进行筛选，选择一些技术力量强、业务精、信誉高的公司入围，然后采用招标的方式从中确定一家咨询公司作为清单编制单位。业主负责整个编标、审标过程的监督，保证了招投标工作的公正、公平。在合同签订时，由跟踪审计单位对双方草拟的合同进行造价方面的把关。
2、有效控制工程设计变更、洽商的发生。工程设计变更及洽商在整个投资总额中所占的比例非常大。跟踪审计人员要和业主、设计单位，施工单位经常沟通，共同探讨其设计变更及洽商的必要性及经济性，力求投资资金的合理利用，避免不必要的资金浪费。
3、隐蔽工程坚持跟踪审计单位审核制度。在隐蔽工程签证及变更过程中，坚持跟踪审计单位审核制度。隐蔽工程在隐蔽前，跟踪审计人员要参加验收，直接掌握造价控制的第一手资料。变更工程必须由跟踪审计单位评估其合理性，并根据不同方案进行测算，选择最经济、合理的变更方案。
4、按程序进行结算审计。在工程竣工结算审计中，施工单位提交的竣工资料及工程结算先由监理公司对事项及质量进行签证认可，再由现场代表及建设管理部门进行复核，然后由跟踪审计单位对工程结算进行审核，最后由业主审批。
结束语
建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，从传统审计向管理审计延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，做到关口前移、全程监控，符合绩效审计这个大方向，目前已经逐步在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。在实践中本人建议应大力推广跟踪审计法，并根据各自实际情况不断加以完善，通过加强对投资效益的审计评价，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，合理有效地控制工程造价。
参考文献
[1] 张海东.分析高校建设中监理和跟踪审计的关系[J]. 科技信息(科学教研). 2007(27)
[2] 何绍波.关于提高校园建设工程投资控制的思考[J]. 广东科技. 2007(15)
[3] 吴静.提高建筑工程造价审核的措施和方法[J]. 建筑设计管理. 2011(02)
[4] 张桂平.建筑工程造价审核问题研究[J]. 科技致富向导. 2011(14)
关键词：全过程控制 的建筑工程 造价跟踪审计
中图分类号：TU198文献标识码： A
前言
建设项目全过程跟踪审计通过由事后结算审计向事前、事中、全过程的延伸，使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。
一、建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义
1、建筑项目全过程跟踪审计的概念
建筑项目全过程跟踪审计目的是有效控制和真实反映工程造价，完善建设项目管理，维护合法权益，提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。具体来说，建筑项目全过程跟踪审计是指依据国家的有关法律、法规和制度规范，根据独立的审计机构和审计人员运用审计技术，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的评价的过程。
二、建筑项目开展全过程跟踪审计的意义
建设项目的审计，是内部审计部门的一项重要工作，由于近几年经济的发展迅猛，各地方基建投资大幅增加，造成建设单位建设管理部门不相适应，建筑项目开展全过程跟踪审计更是内部审计工作的重点。开展跟踪审计的主要目的，就是在项目建设过程中及时审计，及时发现问题，提出建议，采取措施，纠正一些存在的问题，能够保证把资金管好用好，保证在建设过程中存在的一些突出问题能够及时发现，及时解决。
三、全過程工程造价跟踪审计的主要内容与方法
1、全过程造价审计的主要内容
根据项目的基本建设程序，结合审计部门介入时的阶段，将全过程造价审计的阶段分为项目前期准备阶段的全过程造价审计; 项目实施阶段的全过程造价审计; 项目竣工验收阶段的全过程造价审计。
（1）前期准备阶段
项目前期准备阶段跟踪审计审核的主要内容包括土地、规划、立项、环评、灾评、设计、概算、图纸审查等前期手续办理的完备性; 项目投资的经济性、合理性; 项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备材料等招标程序性的合法性及相关单位资质的真实性;前期费用的合规性、真实性等。
（2）实施阶段
此阶段跟踪审计的主要内容为合同履行是否依约、全面; 施工单位资料上报是否合理; 建设资金是否及时到位、合理使用; 价款计量支付是否真实、合法; 设计变更、现场签证是否真实、合理;财务核算是否真实、正确。
（3）竣工验收阶段
工程竣工验收阶段主要审查材料差价核实是否合理; 竣工财务决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性; 利息和资金占用费用是否真实; 设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实; 工程量，套用定额或采用的清单综合单价是否准确; 招标文件约定的相关事项是否按履约承诺完成; 工程费用计取是否合法; 竣工图纸及相关资料是否真实等。
2、全过程工程造价跟踪审计的主要方法
（1）按项目规模、负责程度分类
根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等，将审计方法分为:
a重点审查法: 对工程造价高的项目进行重点详审，一般是根据建筑物的结构，重点审查相应结构内容。如砖混结构，重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分。特别是对图形算量的部分应采取手工复核。b全面审查法: 对业务水平低、预决算标准和信誉低的施工单位编制的预决算和基建部门未审核的预决算宜进行全面审查。c对比审查法: 民用建筑结构及装饰标准相似的工程一般都在一定范围内变化，同一使用价值的民用建筑工程，其单位建筑面积的造价、材料消耗指标等差别不是很大。
（2）按项目的定量分析方法分类
a财务评价方法。投资项目财务评价是项目投资决策的基本方法，是从投资主体( 全部投资者和直接投资者) 的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等。投资项目财务评价包括财务盈利能力评价、债务清偿能力评价和财务生存能力评价。b概率分析法。概率分析也称风险分析，当某方案中有关参数值不确定，但知道其概率分布时，就可做概率分析。概率分析是在对不确定因素的概率大致估计的情况下，研究和计算各种经济效益指标的期望值及风险程度的一种分析方法，这种方法多用于项目决策、设计方案和施工方案的选择，更多地用于工程招投标中投标报价的决策。c概预算法。工程概预算是确定工程造价最基本的方法，它是由建设程序和建设项目特点以及建筑产品特点所决定的。目前，我国的各种概预算方法虽有一定的差异，但大体归纳为两类: 定额计价法; 工程量清单计价法，在全过程造价审计中主要应用工程量清单计价方法。
四、全过程工程造价跟踪审计的措施
1、协助业主做好招投标、合同的签订工作。在招投标时，首先由跟踪审计单位协助业主对清单编制单位进行筛选，选择一些技术力量强、业务精、信誉高的公司入围，然后采用招标的方式从中确定一家咨询公司作为清单编制单位。业主负责整个编标、审标过程的监督，保证了招投标工作的公正、公平。在合同签订时，由跟踪审计单位对双方草拟的合同进行造价方面的把关。
2、有效控制工程设计变更、洽商的发生。工程设计变更及洽商在整个投资总额中所占的比例非常大。跟踪审计人员要和业主、设计单位，施工单位经常沟通，共同探讨其设计变更及洽商的必要性及经济性，力求投资资金的合理利用，避免不必要的资金浪费。
3、隐蔽工程坚持跟踪审计单位审核制度。在隐蔽工程签证及变更过程中，坚持跟踪审计单位审核制度。隐蔽工程在隐蔽前，跟踪审计人员要参加验收，直接掌握造价控制的第一手资料。变更工程必须由跟踪审计单位评估其合理性，并根据不同方案进行测算，选择最经济、合理的变更方案。
4、按程序进行结算审计。在工程竣工结算审计中，施工单位提交的竣工资料及工程结算先由监理公司对事项及质量进行签证认可，再由现场代表及建设管理部门进行复核，然后由跟踪审计单位对工程结算进行审核，最后由业主审批。
结束语
建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，从传统审计向管理审计延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，做到关口前移、全程监控，符合绩效审计这个大方向，目前已经逐步在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。在实践中本人建议应大力推广跟踪审计法，并根据各自实际情况不断加以完善，通过加强对投资效益的审计评价，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，合理有效地控制工程造价。
参考文献
[1] 张海东.分析高校建设中监理和跟踪审计的关系[J]. 科技信息(科学教研). 2007(27)
[2] 何绍波.关于提高校园建设工程投资控制的思考[J]. 广东科技. 2007(15)
[3] 吴静.提高建筑工程造价审核的措施和方法[J]. 建筑设计管理. 2011(02)
[4] 张桂平.建筑工程造价审核问题研究[J]. 科技致富向导. 2011(14)