论文部分内容阅读
摘要：内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制。本文主要论述了医院内部会计控制的表现及设想。
关键词：综合性医院 控制 设想 建设
[中图分类号]F233 [文献标识码]B [文章编号]1009—9646(2009)1—0128—02
随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院的内部会计控制制度不断完善，对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保证财务活动的有序进行和保护医院资产的安全，防止国有资产流失，促进廉政建设起到了重大作用。本文拟在贵阳市第一人民医院的实践基础上，对综合性医院内部会计控制进行探讨。
1 货币资金流入控制
对于医院货币资金流入的控制，重点是门、急诊收费和住院押金收费的控制，这部分金额大，单据多，收费人员多且地点分散。
1.1 门、急诊收费和住院收费一日清单制。贵阳市第一人民医院的日均门、急诊量近1500人次，日门、急诊收入和住院收入合计约70万元。这部分收入不仅是该院货币资金流收入的主要来源，而且每笔都关系到患者的切身利益，因此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明，每日为门、急诊患者和住院患者打印费用清单，让患者明明白白。实践证明，几年来，该院没有因为医疗收费的差错发生较大的医患纠纷，从而保证了医患之间的和谐关系。
1.2 门、急诊和住院现金收入当日清算、当日上缴银行。现金的流动性最强，为保证现金收入的安全，对门、急诊收入的现金和住院押金应加强管理。我院采用由银行上门收缴，院方出纳人员监盘的方式，做到现金收入当日结算。
2 货币资金支出控制
各项开支应严格按照预算审批金额执行，有计划、有目的、合理地使用资金，控制非法和不合理的资金流出。
2.1 支付申请。支付申请应符合规定。任何人用款，必须提交正规的书面申请，杜绝口头、字条等形式。
2.2 支付审批。审看原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章；审看数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确；审看是否有经手人签字、是否写清用款耳的、是否附有相关证明文件(如会议通知等)；审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。
贵阳市第一人民医院对于每笔支出都要求经手人填写相应的报销单，并且，首先要得到科室负责人的批准，再报送主管处室批示，待主管处室同意后报送分管院长，院长做出批示后报财务科，财务科科长审核同意后，由制单人员根据医院报销制度及审核程序进行支付审批。
2.3 支付复核。支付复核应全面。不可敷衍了事，复核申请的支付范围、权限、程序的正确性，手续及相关单证齐备，金额计算准确等。
2.4 支付办理。出纳人员应根据审核无误的单据办理支付手续，复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。
3 固定资产控制
综合医院的大型精密设备和仪器数量多，价值高，内部会计控制，必须到位，要在主管院长的统一领导下，将各职能部门与使用单位组成管理体系，明确职责，制定制度，从论证、决策、实施、使用到清理的全过程进行有效的控制，建立健全三账一卡制度，防止资产流失、转移。
3.1 编制预算，统筹安排，合理利用。各部门应在上年末提交下年度购置设备的申请，预算，由设备部门统一编制预算，组织专家进行论证。最大限度地减少盲目性，降低空置率，全面提高设备的使用效率，实现院内资源共享。财务部门根据预算和设备采购合同支付款项，对超出预算的支付申请，不符合合同规定的支付申请坚决不予支付。
3.2 固定资产验收合格后，财务部门根据验收单据及时办理财务转账手续，增加固定资产。
3.3 正确计价和确定固定资产计提折旧的方法。对购入的固定资产，应按照实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等计价；对自建的固定资产，按照建造过程中实际发生的费用计价；对捐赠的固定资产，按照市场同类固定资产的价格或捐赠方提供的发票账单加上接受捐赠的固定资产时发生的有关费用计价：对有关部门批准，无偿调拨的固定资产，按调出单位账面价值和新发生的相关费用计价；融资租入的固定资产，按合同协议价加上运费、保险费等计价；同时按照本单位实际情况采用合理的固定资产计提折旧方法提折旧。
4 加强医院内部会计控制建设的设想
4.1 建立严密的医院内控体系。医院内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：①在医院一线“供产销”全过程中相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。②设立事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查。建立以“堵”为主的监控防线。③以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归职权部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查医院的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对医院发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解医院经营风险和会计风险，将具有重要的作用。
4.2 内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。
4.3 加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。医院内部控制一旦失效，经营风险、会计风险就会产生，行为主体全是人(这里指的人是指一个医院从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。
4.4 强化外部监督，督促医院不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对医院内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对医院违法违纪行为暴光，以充分发挥舆论监督的作用。
4.5 建立良好的信息沟通系统，提高医院内部控制效果。一个良好的信息和沟通系统可以使医院及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，医院的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程。医院内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。今后我们要特别注意开发与引进先进的医院财务与管理软件，逐步建立高质量的医院信息沟通系统。
4.6 发挥会计主管或财务主管在内部会计控制中的主管作用。长期以来，会计主管或财务主管职责错位。未能在内部会计控制中发挥出应有的作用。实质上，财务活动不仅仅要求财务主管懂得财务专业知识，而且要承担投资、融资和营运资本管理等决策。因此，财务主管应把工作重点从编制财务报表等具体业务，转移到对财务活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，抓好内部管理控制。使责任落实到个人，使各项措施落实到位，从而发挥其在内部会计控制中的主导作用。
关键词：综合性医院 控制 设想 建设
[中图分类号]F233 [文献标识码]B [文章编号]1009—9646(2009)1—0128—02
随着医疗卫生事业改革的深入发展，医院的内部会计控制制度不断完善，对规范会计行为，确保会计资料的真实、可靠、合法与完整，保证财务活动的有序进行和保护医院资产的安全，防止国有资产流失，促进廉政建设起到了重大作用。本文拟在贵阳市第一人民医院的实践基础上，对综合性医院内部会计控制进行探讨。
1 货币资金流入控制
对于医院货币资金流入的控制，重点是门、急诊收费和住院押金收费的控制，这部分金额大，单据多，收费人员多且地点分散。
1.1 门、急诊收费和住院收费一日清单制。贵阳市第一人民医院的日均门、急诊量近1500人次，日门、急诊收入和住院收入合计约70万元。这部分收入不仅是该院货币资金流收入的主要来源，而且每笔都关系到患者的切身利益，因此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明，每日为门、急诊患者和住院患者打印费用清单，让患者明明白白。实践证明，几年来，该院没有因为医疗收费的差错发生较大的医患纠纷，从而保证了医患之间的和谐关系。
1.2 门、急诊和住院现金收入当日清算、当日上缴银行。现金的流动性最强，为保证现金收入的安全，对门、急诊收入的现金和住院押金应加强管理。我院采用由银行上门收缴，院方出纳人员监盘的方式，做到现金收入当日结算。
2 货币资金支出控制
各项开支应严格按照预算审批金额执行，有计划、有目的、合理地使用资金，控制非法和不合理的资金流出。
2.1 支付申请。支付申请应符合规定。任何人用款，必须提交正规的书面申请，杜绝口头、字条等形式。
2.2 支付审批。审看原始凭证是否有税务监制章、财政监制章和出票单位财务专用章或发票专用章；审看数量、金额是否正确、大小写是否一致、接受单位名称是否正确；审看是否有经手人签字、是否写清用款耳的、是否附有相关证明文件(如会议通知等)；审看批准此次用款的相关及主管部门领导签字是否齐全、手续是否完备。
贵阳市第一人民医院对于每笔支出都要求经手人填写相应的报销单，并且，首先要得到科室负责人的批准，再报送主管处室批示，待主管处室同意后报送分管院长，院长做出批示后报财务科，财务科科长审核同意后，由制单人员根据医院报销制度及审核程序进行支付审批。
2.3 支付复核。支付复核应全面。不可敷衍了事，复核申请的支付范围、权限、程序的正确性，手续及相关单证齐备，金额计算准确等。
2.4 支付办理。出纳人员应根据审核无误的单据办理支付手续，复核人员还应审查资金支付是否按审批意见和规定的程序办理。
3 固定资产控制
综合医院的大型精密设备和仪器数量多，价值高，内部会计控制，必须到位，要在主管院长的统一领导下，将各职能部门与使用单位组成管理体系，明确职责，制定制度，从论证、决策、实施、使用到清理的全过程进行有效的控制，建立健全三账一卡制度，防止资产流失、转移。
3.1 编制预算，统筹安排，合理利用。各部门应在上年末提交下年度购置设备的申请，预算，由设备部门统一编制预算，组织专家进行论证。最大限度地减少盲目性，降低空置率，全面提高设备的使用效率，实现院内资源共享。财务部门根据预算和设备采购合同支付款项，对超出预算的支付申请，不符合合同规定的支付申请坚决不予支付。
3.2 固定资产验收合格后，财务部门根据验收单据及时办理财务转账手续，增加固定资产。
3.3 正确计价和确定固定资产计提折旧的方法。对购入的固定资产，应按照实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等计价；对自建的固定资产，按照建造过程中实际发生的费用计价；对捐赠的固定资产，按照市场同类固定资产的价格或捐赠方提供的发票账单加上接受捐赠的固定资产时发生的有关费用计价：对有关部门批准，无偿调拨的固定资产，按调出单位账面价值和新发生的相关费用计价；融资租入的固定资产，按合同协议价加上运费、保险费等计价；同时按照本单位实际情况采用合理的固定资产计提折旧方法提折旧。
4 加强医院内部会计控制建设的设想
4.1 建立严密的医院内控体系。医院内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：①在医院一线“供产销”全过程中相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。②设立事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查。建立以“堵”为主的监控防线。③以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归职权部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查医院的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对医院发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解医院经营风险和会计风险，将具有重要的作用。
4.2 内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。
4.3 加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。医院内部控制一旦失效，经营风险、会计风险就会产生，行为主体全是人(这里指的人是指一个医院从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。
4.4 强化外部监督，督促医院不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；应加强对医院内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对医院违法违纪行为暴光，以充分发挥舆论监督的作用。
4.5 建立良好的信息沟通系统，提高医院内部控制效果。一个良好的信息和沟通系统可以使医院及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，医院的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程。医院内部控制的很大一部分也实现了计算机化，这既节省时间提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。今后我们要特别注意开发与引进先进的医院财务与管理软件，逐步建立高质量的医院信息沟通系统。
4.6 发挥会计主管或财务主管在内部会计控制中的主管作用。长期以来，会计主管或财务主管职责错位。未能在内部会计控制中发挥出应有的作用。实质上，财务活动不仅仅要求财务主管懂得财务专业知识，而且要承担投资、融资和营运资本管理等决策。因此，财务主管应把工作重点从编制财务报表等具体业务，转移到对财务活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，抓好内部管理控制。使责任落实到个人，使各项措施落实到位，从而发挥其在内部会计控制中的主导作用。