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所谓内部控制，主要指在事业单位内部建立健全财务管理组织结构，确保财务流程科学规范，会计数据真实可信，是一套系统性的会计处理程序与方法，以此提高会计信息质量，防范财务风险，促进事业单位一切工作的正常运作。
一、當前行政事业单位内部控制存在的主要问题
（一）费用支出缺乏有效控制
在我国许多企业的财务管理内部控制中，经常出现一些财务管理不规范的现象，对费用的支出也没有严格的标准，内部控制度还不够完善，正处于发展阶段，难以满足当今企业发展的要求。即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，不能很好地策划本公司的日常费用支出与控制。
（二）固定资产管理比较薄弱
由于我国事业单位的会计工作是近几十年才发展起来的，并且往往带有事业单位的公益性、服务性色彩，在目前我国事业单位领导的完全负责制只是一种虚设，并没有实质性效果。此外，许多企业的会计设置就不规范，并没有与时俱进，而是根据事业单位领导的意愿进行，以公谋私，越俎代庖，刻意忽视会计建设，从而不同程度地为制约我国会计体制的发展。甚至存在部分单位存在会计凭证不够规范、会计信息失真、会计资料不完整、账外设账。这样，在账本上显示的固定资产常常不能真实地反映所处单位的财务状况，账本可以伪造，可以造假，做成完美的表面现象，而谁也说不清单位的真实财产状况，这就为保护国有资产带来了一定困难。
（三）财务与业务管理脱节，没有加强对预算的控制
由于事业单位没有建立起完善科学的财务管理体系，财务与业务管理脱节，预算控制也比较薄弱，因此常常出现一些财政赤字，比如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，对于账目的去向记录不详细，而对收入额确定是否按合同及时收取、是否合理等却未能实施必要的财务监控。 再加上财务部门对预算的控制达不到逐笔进行核定的要求，没有强效的科学性，削弱了预算的约束控制力，给财政赤字带来了有利的基础。如果持续下去将会严重影响我国事业单位的市场化进程。
（四）岗位设置不够合理
由于财务管理这名词是我国近些年从外国引进的，其发展还不够完善，因此，其行政事业单位编制不够科学，岗位安排不尽合理等现象难以避免，属于发展中的问题。此外，许多企业的账目管理人员、记账人员、经济业务决策人等都没有严格分开来，不利于进行统一的管理，进而降低财务管理内部控制效率。
二、对策和建议
（一）建立健全的内部控制制度
建立健全内部控制制度，应主要遵循以下原则：①相互制约。在横向关系基础上，做到相互监督、相互制约，对于执行、授权、核对、保管等不相容的职务，应做到分离控制，确保个岗位之间权责分明，落实到位；②权责利相统一。各部门明确各自责任，确保各部门、各岗位以及工作人的责任、任务范围分明，同时制定具体的措施与奖惩办法，确保内部控制制度落实到各个环节；③不例外原则。在内部控制制度执行过程中，应涵盖单位内部所有的部门、所有的人员，任何人都不得越权操作，体现内部控制的公平性、公正性、公开性。通过完善内部控制制度，确定关键控制点，针对制度提出有效的操作规范与办法，将具体内部控制的原则贯穿到系统程序、方法及规范中，对各项制度以文本说明，增强可操作性。
另外，环境的好坏与事业单位内部控制能否落实到位密切相关，若想改善事业单位环境状况，还需加强文化建设，不断优化员工思维与工作方法，将内部控制观念贯穿于整个工作过程中。
（二）强化财务预算管理
在执行预算过程中，要保证预算执行的刚度。一旦预算制定，就具备单位内的绝对权力，任何人不得违反预算，各部门在开展业务活动时，也必须严格办事。有关预算评价与反馈，主要根据预算的各项指标而定，系统性记录、计量全面预算的执行状况，同时做好反馈报告，将实际情况与预算对比，发现存在偏差的原因，及时予以纠正。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。
（三）完善财政规范制度，为约束新形势下新业务的规范性提供合法依据
随着全球经济一体化的不断深入发展，我国的很多企事业单位也在不断与国际化接轨，伴随产生了各种衍生金融产品及多样化的投融资渠道。但是基于此方面的财政制度、法律规范的制定往往滞后于新业务的出现，特别是行政事业单位更是如此，致使很多财务部门对相关制度缺乏考究的依据而盲目行为。
此外，相关事业单位必须与时俱进，不断引进国外先进的财务管理经验，建立与完善事业单位财务内部管理控制制度，切实地提高我国事业单位财务管理内部控制效率。此外，还要严格按要求审查企业内部审计监察制度、财产物资管理制度、现金管理制度等的实施。根据企业的具体情况建立与之相适应的审批程序，明确管理职责以及各种监督关系分工明确，责任到人，同时还要强化各种流向的信息沟通，加强各部门的合作交流。
由上可见，内部控制作为企业内部管理与外部审计的结合点，随着我国事业单位改革步伐的不断加快，经济活动呈现各种特点，为了提高财产安全与完整性，加强财务管理内部控制建设势在必行。
参考文献
[1] 郭挽艺.有关事业单位财务管理内部控制的思考[J].新财经（理论版），2011（5）.
[2] 赵秋杰.事业单位加强财务管理提高内部控制的建议[J].现代经济信息，2009（20）.
[3] 李焦原.事业单位内部控制存在的问题及解决对策[J].中国外资（上半月），2011（8）.
[4] 王健.事业单位内部控制中控制环境的探讨[J].市场周刊·理论研究，2010（9）.
作者简介：白美林(1981-），女，汉族，吕梁市委党校财务科主管，研究方向：事业单位财务管理及内部控制问题。
（责任编辑：唐荣波）
一、當前行政事业单位内部控制存在的主要问题
（一）费用支出缺乏有效控制
在我国许多企业的财务管理内部控制中，经常出现一些财务管理不规范的现象，对费用的支出也没有严格的标准，内部控制度还不够完善，正处于发展阶段，难以满足当今企业发展的要求。即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，不能很好地策划本公司的日常费用支出与控制。
（二）固定资产管理比较薄弱
由于我国事业单位的会计工作是近几十年才发展起来的，并且往往带有事业单位的公益性、服务性色彩，在目前我国事业单位领导的完全负责制只是一种虚设，并没有实质性效果。此外，许多企业的会计设置就不规范，并没有与时俱进，而是根据事业单位领导的意愿进行，以公谋私，越俎代庖，刻意忽视会计建设，从而不同程度地为制约我国会计体制的发展。甚至存在部分单位存在会计凭证不够规范、会计信息失真、会计资料不完整、账外设账。这样，在账本上显示的固定资产常常不能真实地反映所处单位的财务状况，账本可以伪造，可以造假，做成完美的表面现象，而谁也说不清单位的真实财产状况，这就为保护国有资产带来了一定困难。
（三）财务与业务管理脱节，没有加强对预算的控制
由于事业单位没有建立起完善科学的财务管理体系，财务与业务管理脱节，预算控制也比较薄弱，因此常常出现一些财政赤字，比如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，对于账目的去向记录不详细，而对收入额确定是否按合同及时收取、是否合理等却未能实施必要的财务监控。 再加上财务部门对预算的控制达不到逐笔进行核定的要求，没有强效的科学性，削弱了预算的约束控制力，给财政赤字带来了有利的基础。如果持续下去将会严重影响我国事业单位的市场化进程。
（四）岗位设置不够合理
由于财务管理这名词是我国近些年从外国引进的，其发展还不够完善，因此，其行政事业单位编制不够科学，岗位安排不尽合理等现象难以避免，属于发展中的问题。此外，许多企业的账目管理人员、记账人员、经济业务决策人等都没有严格分开来，不利于进行统一的管理，进而降低财务管理内部控制效率。
二、对策和建议
（一）建立健全的内部控制制度
建立健全内部控制制度，应主要遵循以下原则：①相互制约。在横向关系基础上，做到相互监督、相互制约，对于执行、授权、核对、保管等不相容的职务，应做到分离控制，确保个岗位之间权责分明，落实到位；②权责利相统一。各部门明确各自责任，确保各部门、各岗位以及工作人的责任、任务范围分明，同时制定具体的措施与奖惩办法，确保内部控制制度落实到各个环节；③不例外原则。在内部控制制度执行过程中，应涵盖单位内部所有的部门、所有的人员，任何人都不得越权操作，体现内部控制的公平性、公正性、公开性。通过完善内部控制制度，确定关键控制点，针对制度提出有效的操作规范与办法，将具体内部控制的原则贯穿到系统程序、方法及规范中，对各项制度以文本说明，增强可操作性。
另外，环境的好坏与事业单位内部控制能否落实到位密切相关，若想改善事业单位环境状况，还需加强文化建设，不断优化员工思维与工作方法，将内部控制观念贯穿于整个工作过程中。
（二）强化财务预算管理
在执行预算过程中，要保证预算执行的刚度。一旦预算制定，就具备单位内的绝对权力，任何人不得违反预算，各部门在开展业务活动时，也必须严格办事。有关预算评价与反馈，主要根据预算的各项指标而定，系统性记录、计量全面预算的执行状况，同时做好反馈报告，将实际情况与预算对比，发现存在偏差的原因，及时予以纠正。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。
（三）完善财政规范制度，为约束新形势下新业务的规范性提供合法依据
随着全球经济一体化的不断深入发展，我国的很多企事业单位也在不断与国际化接轨，伴随产生了各种衍生金融产品及多样化的投融资渠道。但是基于此方面的财政制度、法律规范的制定往往滞后于新业务的出现，特别是行政事业单位更是如此，致使很多财务部门对相关制度缺乏考究的依据而盲目行为。
此外，相关事业单位必须与时俱进，不断引进国外先进的财务管理经验，建立与完善事业单位财务内部管理控制制度，切实地提高我国事业单位财务管理内部控制效率。此外，还要严格按要求审查企业内部审计监察制度、财产物资管理制度、现金管理制度等的实施。根据企业的具体情况建立与之相适应的审批程序，明确管理职责以及各种监督关系分工明确，责任到人，同时还要强化各种流向的信息沟通，加强各部门的合作交流。
由上可见，内部控制作为企业内部管理与外部审计的结合点，随着我国事业单位改革步伐的不断加快，经济活动呈现各种特点，为了提高财产安全与完整性，加强财务管理内部控制建设势在必行。
参考文献
[1] 郭挽艺.有关事业单位财务管理内部控制的思考[J].新财经（理论版），2011（5）.
[2] 赵秋杰.事业单位加强财务管理提高内部控制的建议[J].现代经济信息，2009（20）.
[3] 李焦原.事业单位内部控制存在的问题及解决对策[J].中国外资（上半月），2011（8）.
[4] 王健.事业单位内部控制中控制环境的探讨[J].市场周刊·理论研究，2010（9）.
作者简介：白美林(1981-），女，汉族，吕梁市委党校财务科主管，研究方向：事业单位财务管理及内部控制问题。
（责任编辑：唐荣波）