论文部分内容阅读
摘要：预算管理指的是企业在规划战略目标指导下，对其未来的生产经营活动以及相关的财务结果所进行的充分的、全面的筹划和管理。环卫企业的主要经营范围一般包括：全部生活垃圾的短途运输以及少量的应急处理和污泥等的固体废弃物填埋、废弃物资的综合利用的技术开发以及污水处理等。因此，环卫企业实施预算管理有利于其可持续的发展。本文主要分析了环卫企业预算管理中存在的问题并提出了解决相应问题的可行性建议措施。
关键词：预算管理；环卫企业；废弃物处理
一、环卫企业全面预算的管理体系
（一）企业全面预算管理及其原则
1.企业全面预算管理的概念
预算管理是指企业在规划战略目标指导下，对其未来的生产经营活动以及相关的财务结果所进行的充分的、全面的筹划和管理，并且通过对其执行过程进行的监控，来将实际所完成的情况和企业的预算目标不断地进行对照与分析，进而及时地指导经营活动，来帮助经营管理者更有效地来管理企业，以及最大程度实现未来的战略目标。
2.环卫企业全面预算管理实施的原则
第一，动态性，对于环卫企业来说，预算管理必须兼顾所有的部门，形成一个从上到下的动态模式。第二，机制性，预算管理应该建立一个体系。第三，市场性，环卫企业的预算管理要结合市场的情况进行，不能脱离市场。
（二）环卫企业实行全面的预算管理的意义
全面预算管理目前可以说是国际上通行的一种财务管理的办法。因此，我国的环卫企业集团也更需要通过预算进行相应的控制，首先表现在能够扩大环卫企业的财务治理的范围，帮助企业可持续地发展；其次，能够提高环卫企业的财务治理的效率，加强时间控制；再次，能够提高环卫企业的会计信息的质量，进一步为预算服务。
（三）环卫企业全面预算的内容
根据环卫企业经营的业务的特殊性和不同特点，可将企业的预算管理分为经营预算、投资预算、筹资预算以及财务预算这四项预算系统：
1.经营预算。这一板块主要是对企业内日常发生的所以的基本活动进行的预算。它包括生活垃圾、废弃物的预算、处理技术的预算以及成本费用预算等。
2.投资预算。投资预算是要对企业内部的机械设备的购置和扩建、改造等的资本运作相关可行性的研究状况的预算。
3.筹资预算。主要是企业在预算期限内要对污水和垃圾处理所需要的技术的费用进行筹款，就要对新借入的长短期借款、债券和对原有借款的还本付息的预算。
4.财务预算。一般是指环卫企业在计划期间内反映出来的有关企业预计的现金收支和经营成果的预算，是企业的总预算。
（四）环卫企业预算管理的流程
企业预算管理的流程指的是预算编制、执行、调整、分析与考核整个过程的一个总称。
1.预算的编制。为了保证企业的预算管理相关制度能够顺利地实施，在企业的组织机构方面应该在董事会下设立全面预算的委员会，专门负责全面预算的编制和审核实施的工作。
2.预算的调整。企业的各个独立预算的主体在执行预算的过程中，因为市场的环境、经营的条件以及国家政策法规的不断变化，就会使财务预算编制的基础变得薄弱，也有可能使得企业的财务预算的执行结果发生重大的偏差，能够调整企业的财务预算。
3.预算的执行和考核。预算经过批准之后，各个独立的预算主体负责预算的执行，就要将财务预算的指标进行逐层分解，从横向和纵向两个方面落实到其他的各个部门、单位和环节，以形成全方位财务预算的执行责任相关体系，还要依据不同的情况分别适用比率分析或比较分析等办法，从定量和定性这两个层面来反映预算的执行单位现状以及发展趋势等。
二、环卫企业预算管理过程中存在的问题
环卫企业的主要经营范围一般包括：全部生活垃圾的短途运输以及少量的应急处理和污泥等的固体废弃物填埋、废弃物资的综合利用的技术开发以及污水处理等。而对于仅仅从事上述一种或几种的业务的环卫企业集团来说，公司的预算一般是由子公司各部门上报总公司，其中包括各部门的各项经济业务的预算数据以及测算的依据，子公司的财务统筹等各个部门预算之后再上报总公司的财务部门，最后再由总公司进行核对汇总之后再上报给集团公司，上层需要统筹监管下层的财务预算。在执行预算管理的过程当中，就容易出现以下几方面问题：
（一）只重视表面，忽视预算的目标性和意义作用
预算管理的核心就是做好预防和控制工作，然而目前环卫企业在预算的计划安排和实际操作方面有待深入，即对于如何实现企业既定战略目标，按预算计划对企业各部门资源进行合理分配与控制理解比较表面。
（二）过度重视短期利益，反而忽视整体战略目标
企业预算计划编制是以企业的总体战略目标为基准，经过合理充分的预测与决策对企业资金的运作进行的一系列统筹安排。但是因为环卫企业业务量小，我国有很多环卫企业编制各期的预算报表时忽视企业长远战略目标，仅仅注重眼前利益，最终导致预算指标和企业总体战略目标脱节。
（三）只强调财务部门的工作，预算管理的组织机构不完善
因为我国的很多环卫企业尚不具备实际意义上的法人治理结构，企业集团的董事会与董事长在企业预算的编制过程当中，其参与的程度比较低，企业的预算编制与调整的工作都是落在了财务部门或者预算小组中，这就导致了预算管理极度缺乏相应的权威性与前沿性，很难发挥预算管理控制作用。所以，环卫企业要成立预算的管理组织和机构，企业的法人代表作为第一责任人，要真正地履行其职责。
（四）预算的编制方法缺乏科学性和合理性
预算既是企业对未来经营活动过程和结果的一种科学的预期，一个为之奋斗的标杆，同时也是人们检验与衡量未来经营过程和结果实际状况的标准与尺度。因此，预算编制的方法必须科学、合理，使所确定的各项预算指标能够发挥工作目标、控制标准和评价尺度的作用。 （五）管理层对预算批准的直接性过大
在审批预算表的过程中，国内的大多数环卫企业的管理层的主导性过大，只要时预算结果在其可接受的程度之内，企业的预算就能够被批准，因此，这其实是形式主义的表现，有较大的主观的成分，极其容易滋生腐败。
三、加强环卫企业的预算管理的建议措施
要想加强环卫企业的预算管理相关工作，充分地发挥预算管理相应作用，就应该要提高认识水平，采取积极有效的措施，建立其高效预算管理体系。
（一）要加强全体员工参与企业的预算管理意识的培养
预算的整个过程企业的全体员工都需要积极的参加进来，预算管理的过程每一个部门都必须参加，而且预算指标要预算到各阶层，尤其是落实到基层。企业的每一个项目的预算都需要企业的各职能管理部门和财务部门的相互配合才能顺利的完成，在这一个过程中体现的就是各部门的配合，业务资料的配置，让企业的每一个员工明确自身的目标，树立成本效益的意识，通过企业和员工共同的努力来赢得企业的发展，以及员工自身能力的提高。
（二）以企业未来的战略目标为基础打开市场
为避免企业在预算的盲目和随意性，环卫企业在做预算之前需要认真的进行市场的调研以及资源的分析报告等工作，在明确企业的发展目标、竞争对手以及当前市场利害因素等基础上来编制不同时期的预算。面向市场就是要让企业的预算体系变得更完善，基础更坚固，预算的指标经得起市场的考验。此外，在市场变化的情况下，为了能够及时做出对应措施，环卫企业的预算指标也有一定的弹性。
（三）建立健全预算管理的委员会
建立—个由环卫企业的最高层的管理人员参加的预算管理委员能够有效地杜绝内部孤立控制，有效保证企业整个的活动开展能协调运转，企业预算的授权和审批等各个环节有委员会的加入，能够增加预算的权威性的情况下还能协调预算各部门间的冲突。
（四）提高预算编制科学性
环卫企业在做预算编制时绝大部门采用的都是零基预算方法，放弃传统很不科学的百分比调整法。零基预算方法的预算指标是一旦调增或调减，则普遍的调增或调减。这样就会使得应该调减的就调增了，应该调增的就调减了。所以，环卫企业要尽量通过零基的预算办法，这种方法的重点是对企业的各项不同业务进行一个科学价值评判，以此确定哪类业务要如何发展，哪类业务要尽量减少，哪类业务要尽快取消。在这个基础上来编制预算，使得企业的预算指标能够真正地反映出企业的未来发展状况。
（五）不断健全预算的反馈机制
预算的执行反馈机制的完善才能够及时地发现预算的执行过程中所存在的问题，从而有效解决预算的执行过程中所存在的问题。因此，企业预算的编制要有可控性，企业的各个部门要明确其负责的预算指标是否符合可控性原则，这样才能准确的划分各部门，并为其建立信息的反馈机制。
（六）健全奖惩制度，贯彻执行
环卫企业要树立一种意识，预算管理过程中各部门的业绩和奖罚依据必须要以预算执行的结果来做出评定。其一是科学的预算管理中的预算指标能够作为评价实际业绩的尺度，因预算指标的确定通常来说是非常可靠和科学的。其次是科学的预算管理中的预算指标是根据可控性原则来确定，而且会下达不同部门或不同责任人，原则上为了使预算管理相应的作用能够充分地发挥，就必须要坚持权责利互相结合的一个原则，实际上做到有奖、有权、有责、有罚。
结束语
当前，越来越多的环卫企业开始采用全面的预算管理的模式来进行财务管理。建立一个预算调节的机制，要能够做到随着市场环境、时间、国家政策等因素的变化而适时变通。所以，必须要对预算进行及时地调整，环卫企业需要清楚认识到企业预算管理当中存在的缺陷并加以改进，才能确保能够达到更好的效果并且可持续地发展下去。（作者单位：上海老港废弃物处置有限公司）
参考文献：
[1]陈国莉.我国企业预算管理浅析[J].科技风，2010（22）.
[2]周向春.论财务预算管理在企业中的重要作用[J].今日科苑，2010（18）.
[3]华绳.关于企业实施人本管理的几点思考[J].现代商业，2010（24）.
[4]程璇.对管理科学研究方法的理解与思考[J].改革与开放，2009（06）.
关键词：预算管理；环卫企业；废弃物处理
一、环卫企业全面预算的管理体系
（一）企业全面预算管理及其原则
1.企业全面预算管理的概念
预算管理是指企业在规划战略目标指导下，对其未来的生产经营活动以及相关的财务结果所进行的充分的、全面的筹划和管理，并且通过对其执行过程进行的监控，来将实际所完成的情况和企业的预算目标不断地进行对照与分析，进而及时地指导经营活动，来帮助经营管理者更有效地来管理企业，以及最大程度实现未来的战略目标。
2.环卫企业全面预算管理实施的原则
第一，动态性，对于环卫企业来说，预算管理必须兼顾所有的部门，形成一个从上到下的动态模式。第二，机制性，预算管理应该建立一个体系。第三，市场性，环卫企业的预算管理要结合市场的情况进行，不能脱离市场。
（二）环卫企业实行全面的预算管理的意义
全面预算管理目前可以说是国际上通行的一种财务管理的办法。因此，我国的环卫企业集团也更需要通过预算进行相应的控制，首先表现在能够扩大环卫企业的财务治理的范围，帮助企业可持续地发展；其次，能够提高环卫企业的财务治理的效率，加强时间控制；再次，能够提高环卫企业的会计信息的质量，进一步为预算服务。
（三）环卫企业全面预算的内容
根据环卫企业经营的业务的特殊性和不同特点，可将企业的预算管理分为经营预算、投资预算、筹资预算以及财务预算这四项预算系统：
1.经营预算。这一板块主要是对企业内日常发生的所以的基本活动进行的预算。它包括生活垃圾、废弃物的预算、处理技术的预算以及成本费用预算等。
2.投资预算。投资预算是要对企业内部的机械设备的购置和扩建、改造等的资本运作相关可行性的研究状况的预算。
3.筹资预算。主要是企业在预算期限内要对污水和垃圾处理所需要的技术的费用进行筹款，就要对新借入的长短期借款、债券和对原有借款的还本付息的预算。
4.财务预算。一般是指环卫企业在计划期间内反映出来的有关企业预计的现金收支和经营成果的预算，是企业的总预算。
（四）环卫企业预算管理的流程
企业预算管理的流程指的是预算编制、执行、调整、分析与考核整个过程的一个总称。
1.预算的编制。为了保证企业的预算管理相关制度能够顺利地实施，在企业的组织机构方面应该在董事会下设立全面预算的委员会，专门负责全面预算的编制和审核实施的工作。
2.预算的调整。企业的各个独立预算的主体在执行预算的过程中，因为市场的环境、经营的条件以及国家政策法规的不断变化，就会使财务预算编制的基础变得薄弱，也有可能使得企业的财务预算的执行结果发生重大的偏差，能够调整企业的财务预算。
3.预算的执行和考核。预算经过批准之后，各个独立的预算主体负责预算的执行，就要将财务预算的指标进行逐层分解，从横向和纵向两个方面落实到其他的各个部门、单位和环节，以形成全方位财务预算的执行责任相关体系，还要依据不同的情况分别适用比率分析或比较分析等办法，从定量和定性这两个层面来反映预算的执行单位现状以及发展趋势等。
二、环卫企业预算管理过程中存在的问题
环卫企业的主要经营范围一般包括：全部生活垃圾的短途运输以及少量的应急处理和污泥等的固体废弃物填埋、废弃物资的综合利用的技术开发以及污水处理等。而对于仅仅从事上述一种或几种的业务的环卫企业集团来说，公司的预算一般是由子公司各部门上报总公司，其中包括各部门的各项经济业务的预算数据以及测算的依据，子公司的财务统筹等各个部门预算之后再上报总公司的财务部门，最后再由总公司进行核对汇总之后再上报给集团公司，上层需要统筹监管下层的财务预算。在执行预算管理的过程当中，就容易出现以下几方面问题：
（一）只重视表面，忽视预算的目标性和意义作用
预算管理的核心就是做好预防和控制工作，然而目前环卫企业在预算的计划安排和实际操作方面有待深入，即对于如何实现企业既定战略目标，按预算计划对企业各部门资源进行合理分配与控制理解比较表面。
（二）过度重视短期利益，反而忽视整体战略目标
企业预算计划编制是以企业的总体战略目标为基准，经过合理充分的预测与决策对企业资金的运作进行的一系列统筹安排。但是因为环卫企业业务量小，我国有很多环卫企业编制各期的预算报表时忽视企业长远战略目标，仅仅注重眼前利益，最终导致预算指标和企业总体战略目标脱节。
（三）只强调财务部门的工作，预算管理的组织机构不完善
因为我国的很多环卫企业尚不具备实际意义上的法人治理结构，企业集团的董事会与董事长在企业预算的编制过程当中，其参与的程度比较低，企业的预算编制与调整的工作都是落在了财务部门或者预算小组中，这就导致了预算管理极度缺乏相应的权威性与前沿性，很难发挥预算管理控制作用。所以，环卫企业要成立预算的管理组织和机构，企业的法人代表作为第一责任人，要真正地履行其职责。
（四）预算的编制方法缺乏科学性和合理性
预算既是企业对未来经营活动过程和结果的一种科学的预期，一个为之奋斗的标杆，同时也是人们检验与衡量未来经营过程和结果实际状况的标准与尺度。因此，预算编制的方法必须科学、合理，使所确定的各项预算指标能够发挥工作目标、控制标准和评价尺度的作用。 （五）管理层对预算批准的直接性过大
在审批预算表的过程中，国内的大多数环卫企业的管理层的主导性过大，只要时预算结果在其可接受的程度之内，企业的预算就能够被批准，因此，这其实是形式主义的表现，有较大的主观的成分，极其容易滋生腐败。
三、加强环卫企业的预算管理的建议措施
要想加强环卫企业的预算管理相关工作，充分地发挥预算管理相应作用，就应该要提高认识水平，采取积极有效的措施，建立其高效预算管理体系。
（一）要加强全体员工参与企业的预算管理意识的培养
预算的整个过程企业的全体员工都需要积极的参加进来，预算管理的过程每一个部门都必须参加，而且预算指标要预算到各阶层，尤其是落实到基层。企业的每一个项目的预算都需要企业的各职能管理部门和财务部门的相互配合才能顺利的完成，在这一个过程中体现的就是各部门的配合，业务资料的配置，让企业的每一个员工明确自身的目标，树立成本效益的意识，通过企业和员工共同的努力来赢得企业的发展，以及员工自身能力的提高。
（二）以企业未来的战略目标为基础打开市场
为避免企业在预算的盲目和随意性，环卫企业在做预算之前需要认真的进行市场的调研以及资源的分析报告等工作，在明确企业的发展目标、竞争对手以及当前市场利害因素等基础上来编制不同时期的预算。面向市场就是要让企业的预算体系变得更完善，基础更坚固，预算的指标经得起市场的考验。此外，在市场变化的情况下，为了能够及时做出对应措施，环卫企业的预算指标也有一定的弹性。
（三）建立健全预算管理的委员会
建立—个由环卫企业的最高层的管理人员参加的预算管理委员能够有效地杜绝内部孤立控制，有效保证企业整个的活动开展能协调运转，企业预算的授权和审批等各个环节有委员会的加入，能够增加预算的权威性的情况下还能协调预算各部门间的冲突。
（四）提高预算编制科学性
环卫企业在做预算编制时绝大部门采用的都是零基预算方法，放弃传统很不科学的百分比调整法。零基预算方法的预算指标是一旦调增或调减，则普遍的调增或调减。这样就会使得应该调减的就调增了，应该调增的就调减了。所以，环卫企业要尽量通过零基的预算办法，这种方法的重点是对企业的各项不同业务进行一个科学价值评判，以此确定哪类业务要如何发展，哪类业务要尽量减少，哪类业务要尽快取消。在这个基础上来编制预算，使得企业的预算指标能够真正地反映出企业的未来发展状况。
（五）不断健全预算的反馈机制
预算的执行反馈机制的完善才能够及时地发现预算的执行过程中所存在的问题，从而有效解决预算的执行过程中所存在的问题。因此，企业预算的编制要有可控性，企业的各个部门要明确其负责的预算指标是否符合可控性原则，这样才能准确的划分各部门，并为其建立信息的反馈机制。
（六）健全奖惩制度，贯彻执行
环卫企业要树立一种意识，预算管理过程中各部门的业绩和奖罚依据必须要以预算执行的结果来做出评定。其一是科学的预算管理中的预算指标能够作为评价实际业绩的尺度，因预算指标的确定通常来说是非常可靠和科学的。其次是科学的预算管理中的预算指标是根据可控性原则来确定，而且会下达不同部门或不同责任人，原则上为了使预算管理相应的作用能够充分地发挥，就必须要坚持权责利互相结合的一个原则，实际上做到有奖、有权、有责、有罚。
结束语
当前，越来越多的环卫企业开始采用全面的预算管理的模式来进行财务管理。建立一个预算调节的机制，要能够做到随着市场环境、时间、国家政策等因素的变化而适时变通。所以，必须要对预算进行及时地调整，环卫企业需要清楚认识到企业预算管理当中存在的缺陷并加以改进，才能确保能够达到更好的效果并且可持续地发展下去。（作者单位：上海老港废弃物处置有限公司）
参考文献：
[1]陈国莉.我国企业预算管理浅析[J].科技风，2010（22）.
[2]周向春.论财务预算管理在企业中的重要作用[J].今日科苑，2010（18）.
[3]华绳.关于企业实施人本管理的几点思考[J].现代商业，2010（24）.
[4]程璇.对管理科学研究方法的理解与思考[J].改革与开放，2009（06）.