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我国从1978年开始把国家对企业的资金投入实行“以拨改贷”。企业日常经营的流动奖金中有一部分来源于银行贷款，企业的固定资产投资绝大部分也依靠银行贷款形成。在此情况下，银行借款费用的发生可以确诊为财务费用，还可以确诊为资本化费用。只是在企业会计基本准则中的 财务费用可以资本化，但一直没有对借款费用的确认、借款费用资本化的时间和范围进行严格地规范。因此，企业出现利用“在建工程”完工不转为固定资产，长期将借款费用计人“在建工程”成本。还有的企业将不是由于工程上的贷款项目的利息费用计入“在建工程”的成本中。当然