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任何一门社会科学都是在理论与实践的交融、互补中发展的，会计作为社会学科的一个分支，也遵循着这个规律。会计理论是伴随会计实践的发展而发展的，它的形成受代表不同利益集团的报表使用者意愿的影响，这种影响甚至比一套相对稳定的理论体系更能决定会计在经济活动中的发展状况及方向。也正是由于会计理论的这一特点，使其具有了灵活性，从而在理论与实践的发展关系上呈现出自己的特点。本文拟从分析会计理论与实践的单向发展的缺陷人手，寻找两者发展关系及最佳契合点。一、会计理论单向研究的局限这是沿袭了传统理论研究思路，以构建整个会计系统