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摘 要：保险业经过近二十多年的粗放式发展，已逐步转向精细化运作，其内部经营管理制度也日益规范。保险企业通过加强财务预算管理，有助于提高企业的经营效率，防范经营风险，促使企业完成各项目标，提高公司的盈利水平。本文阐述了保险企业加强财务预算管理的重要意义，分析了现阶段保险企业财务预算管理存在的主要问题，并建议从明确预算目标、加强预算执行以及完善绩效考核等多方面健全预算管理体系。
关键词：保险企业;财务预算管理;财务管理
一、保险企业财务预算管理概述
（1）保险企业财务预算管理的特点
财务预算管理是预算管理的重要部分，保险企业的管理架构为总公司、分公司、中心支公司、县支公司，各层级公司的职能存在很大的差异，总公司以宏观战略管理为预算目标，侧重对整个市场层面进行产品开发、进行重大政策、方针的制定和指引。分公司的预算管理则是以保费收入和总成本为重要抓手，侧重于业务的开展、企划方案的拟定、营业费用的管控等。支公司更侧重保费收入，同时兼顾费用平衡。
（2）保险企业财务预算管理的意义
财务预算管理是企业非常有效的管理方式，保险企业根据自己的企业愿景规划出长期目标，通过分析市场、研究经济走向，制定出适合市场需求的产品，配以适当的营销策略，合理预测收入、赔付、支出，从而预估企业年度利润，制定出保险企业年度目标，引领企业按照该目标前进。财务预算的实施对保险企业非常重要，财务预算管理工作贯穿在保险企业每天的每项工作中，保险企业通过对预算的编制、执行、分析、反馈等多个环节的管理，达到有效的成本控制和财务管理，提高企业的经营效率，实现企业的年度利润目标。
二、保险企业财务预算管理存在的主要问题
（1）预算管理缺少明确的战略目标指引与可行性
保险企业在进行年度发展规划及预算编制时没有与企业愿景和使命相结合，不能对企业战略发展提供支持。一方面，保险企业财务预算管理目标缺乏长期战略目标指引，虽然制定了长期的发展规划，实际预算管理执行过程同发展规划之间的联系不够密切，使发展规划成为应付检查的工具。另一方面，保险企业将预算管理重点放在保费规模和市场占有率上，片面将历史保费收入当作主要的参考依据，忽略城市经济社会的发展水平、工作人员能力以及持续高增长后的调整。由于保费收入的预算缺乏可行性，制定的目标脱离实际，未考虑到市场环境以及自身的发展情况，使编制的预算难以执行。
（2）预算执行流于形式
一方面，各级领导对预算管理认识不够，有的领导认为提高公司综合实力的关健在于提高业务水平，而非加强公司内部管理，认为开展预算管理是浪费精力、没有实效，有的领导认为预算管理就是财务部门的事，与领导和各层级员工无关，对预算管理未进行全员宣导和培训。由于公司没有建立起有效的预算管理体系，从上至下在预算编制时就涂于应付，预算执行时更是消极执行，使预算执行流于形式。
另一方面，预算管理未进行有效的事中控制、事后分析，由于社会经济环境发生大的变化，预算执行可能出现较大偏差，而预算调整程序不规范或过于死板，无法对预算编制进行调整，管理层看到努力也达不成预算目标，便不采取补救措施听任市场自由发展，事后进行预算分析时，不去探寻预算执行中存在的管理问题，预算执行的有效性差、管控力弱。
（3）预算监督不够完善
首先，预算执行的监督机构不够完善，部分保险公司在预算执行的监督过程当中片面依靠定期考核和上级公司的检查，未设置独立的预算监督委员会，使得预算监督权责不够对等。定期考核和公司检查多是事后，远不如执行过程中的事中监督管控有效。其次，预算监督管理流程执行不够流畅，责任不够清晰，各个部门的管理人员互相推责。没有对预算执行进行有效的监督，各预算主体自控力不足，预算执行力度远远不够，对保险企业的财务预算管理产生了消极的影响。
（4）绩效考评制度不完善
绩效考核是预算管理的重要环节，据以评价该预算阶段各部门及全体员工的实际预算执行情况，保险企业应完善对其财务预算管理的绩效考评制度。不少保险企业绩效考核指标笼统单一，对不同经济基础、不同地域的下级公司设置同样的考核指标。没有设置不同渠道、不同部门、不同岗位的绩效考核指标，无法真实、有效地评价各公司、各部门、各员工的绩效情况，不能提高员工的积极性，难以实现全员参考这一标准。一些保险企業重保费业务的绩效考核、轻管理和其他业务的考核，很难提高保险企业的经营效益。由于没有建立科学客观的绩效评价机制，无法对预算管理机制形成有效的反馈信息，不利于预算管理目标的实现。
三、优化保险企业财务预算管理的建议
（1）明确预算管理的战略目标
用长远目标引领企业发展，将企业的预算目标与战略目标相结合，将公司的战略目标进行细化和分解，用公司的长期发展战略目标指引保险企业各层级的短期目标，在此基础上编制预算目标，防止出现重视短期效益而忽视长期发展的苗头。充分了解各地保险市场，深入分析市场环境和自身发展情况，制定科学合理的发展目标，编制财务预算要统筹兼顾、量入为出，对收入、支出等进行全面严谨的预算，保证预算测算的精确度，构建科学合理的保费收入、费用支出预算管理机制，使得预算目标具有可行性，预算管理具有可控性，从而提高保险企业的整体价值。
（2）加强预算执行事中控制
首先，加强财务人员的预算管理能力。财务人员作为预算管理的牵头人需不断学习，用行业先进的预算管理理验来指导公司的预算管理。加强预算管理编制、执行的宣导，多与领导沟通，提高管理层对预算管理重要性的认识，让管理层认识到预算管理不只是财务部门的工作，而是需要全员参与的管理工作，从而对预算管理工作高度重视，给予人、财、物各项资源的有力支持。将企业预算目标层层分解落实到人头，让企业全员参与预算、开展公司经营活动和发展战略全过程预算。 其次，提升信息化平台建设的水平。理清预算管理思路，搭建有利于预算精细管理的信息化平臺，与最先进、最科学的预算管理方法接轨，利用信息化平台建立动态的预算调整机制，及时主动地根据内外部环境的重大变化对预算进行调整。加强对各项预算实际执行情况的事中管控力度，避免预算开门就超支、超支就调预算的情况的发生，严格把控好预算执行方向，控制预算调整频率，避免预算调整随意性。
最后，严格掌控预算的审批签字权限，实际分级授权、层层审批的预管审批制度。通过提高预算执行分析报告的质量，对预算执行结果和目标预算的偏差进行有效分析，找出问题、采取措施改善问题。加强各业务环节的通力合作和相互制约，提高整个企业的经营效率，提高预算的执行力度，促进保险企业实现预算目标。
（3）加大预算监督管控力度
设置独立的预算监督委员会，重点督促预算管理的事中执行以及对预算执行结果进行事后考核。首先，制定预算执行管控措施，设置预算执行委员会制度，从制度上保证预算执行的严肃性，促进保险企业财务预算执行的效果。其次，是建立预算执行预警机制，对预算执行过程中发现的业务、财务方面的偏差及时进行预警，要求各责任主体查找原因并采取措施，准确全面的把控预算目标并有效执行，推动企业目标的实现。最后，加强内部审计，对偏离企业经营方向、进度差距大以及未采取措施促进目标达成等要追责。
（4）完善绩效考评制度
全面预算考核应形成科学合理的综合考评制度。首先，全面预算考核应遵循目标性原则，以考核引导各预算执行单位的行为;其次，全面预算考核必须公开、公正和公平，各责任主体以其目标责任为限，对其目标责任负责，奖罚分明，做到“责、权、利”相统一。在绩效的考核机制的设置上，针对不同的部门不同的岗位相应安排合适的客观的绩效指标，明确全体员工在预算管理中的不同作用;最后，加强预算考核的时效性，如季度考核、半年度考核、不定期考核等。同时对于绩效考核指标的设计也应该多样化，建议将保费收入、费用开支、投产比、赔付情况等财务指标与合规经营、市场占有率、客户满意度等非财务指标结合起来，通过实施货币激励、旅游、晋升等增强员工工作的主动性和积极性。
综上所述，保险企业的财务预算管理是一项系统工程，需要在企业经营战略的指导下，制定合理的发展目标，遵守“制度先行、精细管理、事中控制，强化考核”的管理思想，调动全员参与到预算管理工作中，在规范制度的同时，强化财务预算编制以及预算差异分析，把握投入产出匹配，将财务预算管理真正落到实处，进行全过程预算管理，将过程管控与绩效考核有机结合，构建有效的全面预算管理体系，确保公司战略目标的实现。
参考文献
[1]靳晓键.论人寿保险公司内部控制水平的提升措施[J].科技经济市场，2016（2）：130
[2]刘红卫.财产保险公司如何有效构建全面预算管理体系[J].财会学习，2018（6）：33-34
[3]甘春.保险公司预算管理探析[J].中国集体经济，2017（11）：74-75
[4]孔莉.TL人寿保险公司预算管理问题探析[J].中小企业管理与科技，2015（10）：79-80.
关键词：保险企业;财务预算管理;财务管理
一、保险企业财务预算管理概述
（1）保险企业财务预算管理的特点
财务预算管理是预算管理的重要部分，保险企业的管理架构为总公司、分公司、中心支公司、县支公司，各层级公司的职能存在很大的差异，总公司以宏观战略管理为预算目标，侧重对整个市场层面进行产品开发、进行重大政策、方针的制定和指引。分公司的预算管理则是以保费收入和总成本为重要抓手，侧重于业务的开展、企划方案的拟定、营业费用的管控等。支公司更侧重保费收入，同时兼顾费用平衡。
（2）保险企业财务预算管理的意义
财务预算管理是企业非常有效的管理方式，保险企业根据自己的企业愿景规划出长期目标，通过分析市场、研究经济走向，制定出适合市场需求的产品，配以适当的营销策略，合理预测收入、赔付、支出，从而预估企业年度利润，制定出保险企业年度目标，引领企业按照该目标前进。财务预算的实施对保险企业非常重要，财务预算管理工作贯穿在保险企业每天的每项工作中，保险企业通过对预算的编制、执行、分析、反馈等多个环节的管理，达到有效的成本控制和财务管理，提高企业的经营效率，实现企业的年度利润目标。
二、保险企业财务预算管理存在的主要问题
（1）预算管理缺少明确的战略目标指引与可行性
保险企业在进行年度发展规划及预算编制时没有与企业愿景和使命相结合，不能对企业战略发展提供支持。一方面，保险企业财务预算管理目标缺乏长期战略目标指引，虽然制定了长期的发展规划，实际预算管理执行过程同发展规划之间的联系不够密切，使发展规划成为应付检查的工具。另一方面，保险企业将预算管理重点放在保费规模和市场占有率上，片面将历史保费收入当作主要的参考依据，忽略城市经济社会的发展水平、工作人员能力以及持续高增长后的调整。由于保费收入的预算缺乏可行性，制定的目标脱离实际，未考虑到市场环境以及自身的发展情况，使编制的预算难以执行。
（2）预算执行流于形式
一方面，各级领导对预算管理认识不够，有的领导认为提高公司综合实力的关健在于提高业务水平，而非加强公司内部管理，认为开展预算管理是浪费精力、没有实效，有的领导认为预算管理就是财务部门的事，与领导和各层级员工无关，对预算管理未进行全员宣导和培训。由于公司没有建立起有效的预算管理体系，从上至下在预算编制时就涂于应付，预算执行时更是消极执行，使预算执行流于形式。
另一方面，预算管理未进行有效的事中控制、事后分析，由于社会经济环境发生大的变化，预算执行可能出现较大偏差，而预算调整程序不规范或过于死板，无法对预算编制进行调整，管理层看到努力也达不成预算目标，便不采取补救措施听任市场自由发展，事后进行预算分析时，不去探寻预算执行中存在的管理问题，预算执行的有效性差、管控力弱。
（3）预算监督不够完善
首先，预算执行的监督机构不够完善，部分保险公司在预算执行的监督过程当中片面依靠定期考核和上级公司的检查，未设置独立的预算监督委员会，使得预算监督权责不够对等。定期考核和公司检查多是事后，远不如执行过程中的事中监督管控有效。其次，预算监督管理流程执行不够流畅，责任不够清晰，各个部门的管理人员互相推责。没有对预算执行进行有效的监督，各预算主体自控力不足，预算执行力度远远不够，对保险企业的财务预算管理产生了消极的影响。
（4）绩效考评制度不完善
绩效考核是预算管理的重要环节，据以评价该预算阶段各部门及全体员工的实际预算执行情况，保险企业应完善对其财务预算管理的绩效考评制度。不少保险企业绩效考核指标笼统单一，对不同经济基础、不同地域的下级公司设置同样的考核指标。没有设置不同渠道、不同部门、不同岗位的绩效考核指标，无法真实、有效地评价各公司、各部门、各员工的绩效情况，不能提高员工的积极性，难以实现全员参考这一标准。一些保险企業重保费业务的绩效考核、轻管理和其他业务的考核，很难提高保险企业的经营效益。由于没有建立科学客观的绩效评价机制，无法对预算管理机制形成有效的反馈信息，不利于预算管理目标的实现。
三、优化保险企业财务预算管理的建议
（1）明确预算管理的战略目标
用长远目标引领企业发展，将企业的预算目标与战略目标相结合，将公司的战略目标进行细化和分解，用公司的长期发展战略目标指引保险企业各层级的短期目标，在此基础上编制预算目标，防止出现重视短期效益而忽视长期发展的苗头。充分了解各地保险市场，深入分析市场环境和自身发展情况，制定科学合理的发展目标，编制财务预算要统筹兼顾、量入为出，对收入、支出等进行全面严谨的预算，保证预算测算的精确度，构建科学合理的保费收入、费用支出预算管理机制，使得预算目标具有可行性，预算管理具有可控性，从而提高保险企业的整体价值。
（2）加强预算执行事中控制
首先，加强财务人员的预算管理能力。财务人员作为预算管理的牵头人需不断学习，用行业先进的预算管理理验来指导公司的预算管理。加强预算管理编制、执行的宣导，多与领导沟通，提高管理层对预算管理重要性的认识，让管理层认识到预算管理不只是财务部门的工作，而是需要全员参与的管理工作，从而对预算管理工作高度重视，给予人、财、物各项资源的有力支持。将企业预算目标层层分解落实到人头，让企业全员参与预算、开展公司经营活动和发展战略全过程预算。 其次，提升信息化平台建设的水平。理清预算管理思路，搭建有利于预算精细管理的信息化平臺，与最先进、最科学的预算管理方法接轨，利用信息化平台建立动态的预算调整机制，及时主动地根据内外部环境的重大变化对预算进行调整。加强对各项预算实际执行情况的事中管控力度，避免预算开门就超支、超支就调预算的情况的发生，严格把控好预算执行方向，控制预算调整频率，避免预算调整随意性。
最后，严格掌控预算的审批签字权限，实际分级授权、层层审批的预管审批制度。通过提高预算执行分析报告的质量，对预算执行结果和目标预算的偏差进行有效分析，找出问题、采取措施改善问题。加强各业务环节的通力合作和相互制约，提高整个企业的经营效率，提高预算的执行力度，促进保险企业实现预算目标。
（3）加大预算监督管控力度
设置独立的预算监督委员会，重点督促预算管理的事中执行以及对预算执行结果进行事后考核。首先，制定预算执行管控措施，设置预算执行委员会制度，从制度上保证预算执行的严肃性，促进保险企业财务预算执行的效果。其次，是建立预算执行预警机制，对预算执行过程中发现的业务、财务方面的偏差及时进行预警，要求各责任主体查找原因并采取措施，准确全面的把控预算目标并有效执行，推动企业目标的实现。最后，加强内部审计，对偏离企业经营方向、进度差距大以及未采取措施促进目标达成等要追责。
（4）完善绩效考评制度
全面预算考核应形成科学合理的综合考评制度。首先，全面预算考核应遵循目标性原则，以考核引导各预算执行单位的行为;其次，全面预算考核必须公开、公正和公平，各责任主体以其目标责任为限，对其目标责任负责，奖罚分明，做到“责、权、利”相统一。在绩效的考核机制的设置上，针对不同的部门不同的岗位相应安排合适的客观的绩效指标，明确全体员工在预算管理中的不同作用;最后，加强预算考核的时效性，如季度考核、半年度考核、不定期考核等。同时对于绩效考核指标的设计也应该多样化，建议将保费收入、费用开支、投产比、赔付情况等财务指标与合规经营、市场占有率、客户满意度等非财务指标结合起来，通过实施货币激励、旅游、晋升等增强员工工作的主动性和积极性。
综上所述，保险企业的财务预算管理是一项系统工程，需要在企业经营战略的指导下，制定合理的发展目标，遵守“制度先行、精细管理、事中控制，强化考核”的管理思想，调动全员参与到预算管理工作中，在规范制度的同时，强化财务预算编制以及预算差异分析，把握投入产出匹配，将财务预算管理真正落到实处，进行全过程预算管理，将过程管控与绩效考核有机结合，构建有效的全面预算管理体系，确保公司战略目标的实现。
参考文献
[1]靳晓键.论人寿保险公司内部控制水平的提升措施[J].科技经济市场，2016（2）：130
[2]刘红卫.财产保险公司如何有效构建全面预算管理体系[J].财会学习，2018（6）：33-34
[3]甘春.保险公司预算管理探析[J].中国集体经济，2017（11）：74-75
[4]孔莉.TL人寿保险公司预算管理问题探析[J].中小企业管理与科技，2015（10）：79-80.