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摘要：随着税法的不断完善与发展，以及我国社会主义会计制度的不断完善与进步，加之加强纳税核算管理的需要，税务会计随之应运而生，并在财务会计的基础上发展起来，未来将会与财务会计、管理会计成为了现代会计的三大支柱。税务会计与财务会计之间存在怎样的联系，如何解决税务会计与财务会计在实践中遇到的问题以及采取相应对策，如何协调税务会计和财务会计之间的差异，使其符合经营管理，如何有效使税务会计在财务会计的基础上进行合理的纳税筹划，对实现企业价值的最大化都有积极的意义。
关键词：财务会计；税务会计
前言：税务会计的信息以财务会计的信息为基础，税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。此外，企业的“所得税”项目及上述递延税款对损益表，现金流量表的编制均有影响。目前在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。
在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。税收核算离不开会计，会计记载着税收活动，税收和会计共同影响着企业的经济核算。两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。
一、财务会计与税务会计的区别
（一）主体不同。纳税主体即税务会计主体是指纳税人和扣缴义务人。从纳税人来说，《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。此条规定明确了企业所得税的纳税人是企业。财务会计的会计主体为会计所服务的特定单位，可以是独立的法律主体，如企业法人，也可以不是一个独立的法律主体，如企业内部相对独立的核算单位，由多个法人组成的企业集团等。
（二）目标不同。税务会计是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。而财务会计则是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。
（三）核算方法和程序不同。税务会计反映的利润以各税种的条例、规定为依据，通过纳税申报表来披露涉税会计事项；财务会计反映的利润则是根据企业会计制度、企业会计准则编制的凭证、账簿、财务报告而最终得到的；两种利润之间的调整，即应纳税所得额的计算，体现了财务利润调整为税务利润的过程。
二、两者在实施过程中遇到的问题
目前，我国现行的税务会计与财务会计关系从原有的高度重合发展到调整模式，并向着分离的模式的趋势发展。然而，就目前来看，税务会计与财务会计存在过度的分离。
（一）从我国的社会环境。
1、我国的法律环境影响着二者的发展。在税务会计与财务会计合一模式的国家中，其经济法律一般来说相对完善，而目前我国的经济法律尚未完善，没有哪部完整的法律法规来支持税务会计与财务会计的执行。
2、经济体制的影响。我国的经济体制所有制发展趋势呈现多元化以及投资者分散化，在企业经营中，投资者以及企业所有者对企业的会计估计要求资本保全和防范措施，而政府则为了实现经济宏观调控和履行国家职能要求企业及时的、足额缴纳相关税费。两者要求的不同下，为了既能保证企业的健康发展又能保证国家的宏观调控能正常的进行，会计制度与税务制度只能各取其所需，选择了各自相对独立的道路。
3、企业的组织形式的影响。在股份有限公司公开财务信息的影响下，股东与潜在投资者对会计信息的客观真实完整准确要求更高，企业的会计信息必须充分反应和披露企业的经营成果财务状况，财务会计在执行财务预算与决算时就以企业的股东以及潜在投资者为核心，难以避免会与税法存在冲突，最终导致企业税务会计与财务会计在实行中存在明显差异。
（二）从成本效益问题
1、对税务部门成本的影响。税务会计与财务会计关系的分离与否，很大程度的决定了税务机关征收管理的成本和稽查成本。
2、对财务会计成本的影响。在税务会计与财务会计分离的基础上，虽然两者的信息都是由企业提供，但是对税务会计与财务会计二者的影响不同。
我国的税务会计与财务会计的核算体系还不够系统的完善，两套制度在规定上存在背离，过度的只强调其各自对服务对象的特殊性而忽略了其共性，使两者在发展与实际工作中严重的影响纳税人与国家双方权利的和谐统一。
三、协调税务会计与财务会计的办法
税务会计是在税务法规的不断完善中而发展起来的一门会计类学科，她根植与财务会计，是会计制度与税务制度在一定时期的共同产物，财务会计师税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计的进一步加工。在实际工作中，我们可以根据其关系，在财务会计编制的程序的基础上，利润的基础上进行税务的处理以及分析，而并不需要重新进行编制凭证到报表形成的过程。尽管财务会计与税务会计中存在的差异在一定程度上不明显，但也必须做到有效的采取措施，使其能协调两者的关系。
（一） 加快完善我国的税务法律法规。
完善我国的税务体制，可以将宏观税收学的概念转换成税法学的概念、原理和基础，使其能进一步的与相关会计原理与准则相结合，在应纳税款中能充分反映。同时也有利于会计制度与税收法律制度在管理层面上的结合，为企业财务与税务两方能协调发展做出贡献。
（二）税务会计在核算中充分应用财务会计的权责发生制与配比原则。
如对应交税费与成本费用的核算，若采用权责发生制原则，即能减少财务。会计与税务会计的两者的差异，又能体现其配比原则，谁受益谁承担，在一定程度上体现了税收的公平性。
（三）税务会计在核算过程中应当遵循实质重于形式原则
在财务会计核算的过程中，只要没有发生所有权转移的过程，就不能确认收入的实现。而现行税法中明确规定了，只要所有权转移，不管是有无现金的流入或流出企业，都应当缴纳相关税费，如对外捐赠，或接受捐赠，在一定程度上加重了企业的税赋。税务会计应当实行保证所提供的信息能真实、客观的反应企业的状况，对于那些企业处于税务会计核算次要位置的问题，不影响税务资料的真实性的信息，税务会计可以适当的简化。
四、 充分利用税务会计与财务会计的关系，合理做出税收筹划
企业的财务会计师对企业所有者，股东、债权人、债务人提供其财务信息，起到核算和监督的作用。税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到少交税的目的。由此可见，若企业能充分利用税务会计与财务会计关系的区别以及共性，为企业的税务与财务做服务，合理的为企业的税务进行筹划，发挥其各有的优势，使企业的在面对税赋时仍能使其价值最大化。（作者单位：辽宁龙源集团）
参考文献
[1]刘晓鸣，高长宁. 浅谈财务会计与税务会计的区别[J].辽宁行政学院学报. 2007（09）
[2]王敬华.浅析财务会计与税务会计的分离[J].河北煤炭.2007（04）
关键词：财务会计；税务会计
前言：税务会计的信息以财务会计的信息为基础，税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。此外，企业的“所得税”项目及上述递延税款对损益表，现金流量表的编制均有影响。目前在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。
在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。税收核算离不开会计，会计记载着税收活动，税收和会计共同影响着企业的经济核算。两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。
一、财务会计与税务会计的区别
（一）主体不同。纳税主体即税务会计主体是指纳税人和扣缴义务人。从纳税人来说，《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。此条规定明确了企业所得税的纳税人是企业。财务会计的会计主体为会计所服务的特定单位，可以是独立的法律主体，如企业法人，也可以不是一个独立的法律主体，如企业内部相对独立的核算单位，由多个法人组成的企业集团等。
（二）目标不同。税务会计是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。而财务会计则是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。
（三）核算方法和程序不同。税务会计反映的利润以各税种的条例、规定为依据，通过纳税申报表来披露涉税会计事项；财务会计反映的利润则是根据企业会计制度、企业会计准则编制的凭证、账簿、财务报告而最终得到的；两种利润之间的调整，即应纳税所得额的计算，体现了财务利润调整为税务利润的过程。
二、两者在实施过程中遇到的问题
目前，我国现行的税务会计与财务会计关系从原有的高度重合发展到调整模式，并向着分离的模式的趋势发展。然而，就目前来看，税务会计与财务会计存在过度的分离。
（一）从我国的社会环境。
1、我国的法律环境影响着二者的发展。在税务会计与财务会计合一模式的国家中，其经济法律一般来说相对完善，而目前我国的经济法律尚未完善，没有哪部完整的法律法规来支持税务会计与财务会计的执行。
2、经济体制的影响。我国的经济体制所有制发展趋势呈现多元化以及投资者分散化，在企业经营中，投资者以及企业所有者对企业的会计估计要求资本保全和防范措施，而政府则为了实现经济宏观调控和履行国家职能要求企业及时的、足额缴纳相关税费。两者要求的不同下，为了既能保证企业的健康发展又能保证国家的宏观调控能正常的进行，会计制度与税务制度只能各取其所需，选择了各自相对独立的道路。
3、企业的组织形式的影响。在股份有限公司公开财务信息的影响下，股东与潜在投资者对会计信息的客观真实完整准确要求更高，企业的会计信息必须充分反应和披露企业的经营成果财务状况，财务会计在执行财务预算与决算时就以企业的股东以及潜在投资者为核心，难以避免会与税法存在冲突，最终导致企业税务会计与财务会计在实行中存在明显差异。
（二）从成本效益问题
1、对税务部门成本的影响。税务会计与财务会计关系的分离与否，很大程度的决定了税务机关征收管理的成本和稽查成本。
2、对财务会计成本的影响。在税务会计与财务会计分离的基础上，虽然两者的信息都是由企业提供，但是对税务会计与财务会计二者的影响不同。
我国的税务会计与财务会计的核算体系还不够系统的完善，两套制度在规定上存在背离，过度的只强调其各自对服务对象的特殊性而忽略了其共性，使两者在发展与实际工作中严重的影响纳税人与国家双方权利的和谐统一。
三、协调税务会计与财务会计的办法
税务会计是在税务法规的不断完善中而发展起来的一门会计类学科，她根植与财务会计，是会计制度与税务制度在一定时期的共同产物，财务会计师税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计的进一步加工。在实际工作中，我们可以根据其关系，在财务会计编制的程序的基础上，利润的基础上进行税务的处理以及分析，而并不需要重新进行编制凭证到报表形成的过程。尽管财务会计与税务会计中存在的差异在一定程度上不明显，但也必须做到有效的采取措施，使其能协调两者的关系。
（一） 加快完善我国的税务法律法规。
完善我国的税务体制，可以将宏观税收学的概念转换成税法学的概念、原理和基础，使其能进一步的与相关会计原理与准则相结合，在应纳税款中能充分反映。同时也有利于会计制度与税收法律制度在管理层面上的结合，为企业财务与税务两方能协调发展做出贡献。
（二）税务会计在核算中充分应用财务会计的权责发生制与配比原则。
如对应交税费与成本费用的核算，若采用权责发生制原则，即能减少财务。会计与税务会计的两者的差异，又能体现其配比原则，谁受益谁承担，在一定程度上体现了税收的公平性。
（三）税务会计在核算过程中应当遵循实质重于形式原则
在财务会计核算的过程中，只要没有发生所有权转移的过程，就不能确认收入的实现。而现行税法中明确规定了，只要所有权转移，不管是有无现金的流入或流出企业，都应当缴纳相关税费，如对外捐赠，或接受捐赠，在一定程度上加重了企业的税赋。税务会计应当实行保证所提供的信息能真实、客观的反应企业的状况，对于那些企业处于税务会计核算次要位置的问题，不影响税务资料的真实性的信息，税务会计可以适当的简化。
四、 充分利用税务会计与财务会计的关系，合理做出税收筹划
企业的财务会计师对企业所有者，股东、债权人、债务人提供其财务信息，起到核算和监督的作用。税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到少交税的目的。由此可见，若企业能充分利用税务会计与财务会计关系的区别以及共性，为企业的税务与财务做服务，合理的为企业的税务进行筹划，发挥其各有的优势，使企业的在面对税赋时仍能使其价值最大化。（作者单位：辽宁龙源集团）
参考文献
[1]刘晓鸣，高长宁. 浅谈财务会计与税务会计的区别[J].辽宁行政学院学报. 2007（09）
[2]王敬华.浅析财务会计与税务会计的分离[J].河北煤炭.2007（04）