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税收分析既是组织收入工作的重要内容,也是加强征管、监控税源变化、评估税收与经济发展是否协调的重要方式。“近年来,各级税务机关积极开展税收分析工作,特别是通过建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制,推进税收科学化、精细化管理,及时发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题,提高税收征管的质量和效率,取得了明显成效。”(国家税务总局《税收分析工作制度》国税发[2007]46号)。
■一、存在的主要问题
(一)税收收入数字对比多,经济指标变动情况分析少,税收分析的应有作用难以发挥
税收分析的综合性、复杂性、动态性是其本身固有的特点。税收分析不仅要对收入完成情况分析,也要对影响完成情况的诸多因素进行分析,凡与税收相关的因素及原因都要综合反映在其中。但在实际工作中,税收分析往往局限于税收收入计划完成情况的分析,突出表现为数字的对比多,对税收增减变动情况分析少,知其然而不知其所以然,税收分析的应有作用很难得到全面发挥。
(二)缺乏部门间的协调机制,税收分析难以有效开展
税收分析是对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价,查找税收管理中存在的问题,进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。因此,税收分析从客观上要求收入核算、税源管理、办税大厅、纳税评估以及税务稽查等部门要相互配合,积极协作,以确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。而在实际工作中,由于缺乏部门之间协调配合,税收分析也只有停留在表面现象上,而对影响税收完成情况的真正原因则难以分析透彻。
(三)调查研究不够,税收分析的基础材料匮乏
税收分析作为一项综合性分析,要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况,运用税收计会统数据及其它相关联的涉税信息,这是做好税收分析的基础。而目前各项基础材料的匮乏,造成了税收分析质量不高。
一是信息不对称问题,局限了基础材料的真实性、准确性。主要表现在两个方面:首先,税务系统信息数据收集还比较薄弱。其次,在税收博弈中代表政府行使税权的税务机关与纳税人在拥有涉税信息方面是不对称的。二是经济税源变化情况调查研究不够。税收分析离不开经济税源调查。但在实际工作中,税源调查往往流于形式,表现为“两个不够和两多两少“。两个不够:即深度不够、积累不够。两多:是向重点税源户调查多,向纳税人、财务人员要数据多。两少:是行业性、专题性调查少。三是税收分析方法缺乏创新,内容单一。目前,税收分析方法大多仍停留在各税种的完成对比上,停留在改改数字就上报的水平,对行业分析发展趋势不明确,对一些重点税源发展变化态势把握不够,对一些重要增减收因素分析不透彻,往往只看到问题的表象,缺乏深层次的实质性的分析内容。四是税收分析人员的水平参差不齐,影响税收分析质量的提高。假如分析人员不懂政策、不懂经济、不懂税收业务,脱离宏观经济背景,就不会产生合格的税收分析,更不要说高质量的分析。
■二、几点建议
(一)提高对税收分析工作重要性的认识
一是要强调“从经济到税收”是做好税收分析的前提。经济决定税收,经济是税收的基础和本源,离开经济谈税收,则是无源之水,无本之木,只能就税谈税,从计划到计划,从数字到数字;脱离宏观经济背景,脱离税收综合性情况的分析,分析内容就会显得空洞乏味,导致分析报告思路不清,观点局限,对税收增减变化的原因不能切中实的。因此熟悉和了解我国宏观经济全局,密切关注经济运行趋势,把握本地区经济发展动态和经济信息,对税收分析至关重要。二是要拓宽税收分析思路,改进分析方法,提高分析层次。既要加强税收增长分析,更要加强税收与相关经济指标分析。三是制定统一、规范的税收分析规程,明确分析工作的任务、程序和方法。在撰写税收分析报告时,还要召开各部门共同参加的收入分析例会,实事求是地反映和分析当期税收收入情况,揭示存在问题,提出改进和加强征管工作的意见及建议。四是要建立高素质税收分析人员队伍。要获得高质量的税收分析成果,必须要有高素质的队伍作保障,因此,要认真选拔统计、财税经济等专业人才,结合实际,积极开展多种形式的学习、培训和交流活动,锻炼、培养和打造人才,使税收分析人员的专业知识和能力得到不断提高。
(二)建立和完善税收分析例会制度
一是要建立月度收入分析制度。每月要召开一次收入分析专题会议,收入核算、综合业务、税源管理、办税大厅、纳税评估、税务稽查等部门参加,围绕收入增减、税负波动等情况展开研究,部署强化征管工作。二是要建立税负监控、收入进度和异动情况定期通报制度。从提高税收分析报告的质量和及时性抓起,全面、及时、准确地揭示税收增减变化的各种原因,反映税收收入情况和存在的问题,提出加强组织收入工作的要求。
(三)加强税收分析基础工作
一是要提高数据质量,扩大信息量。严格执行税收会计制度,加强对税收资金的严密核算,保证各项税收数据真实准确。充分运用信息化手段,不断扩大信息量,逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用情况等纳入税收分析数据的范畴。积极与统计部门、行业主管部门衔接,尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。并对上述信息进行有效整合,从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。二是要做好税收分析建档和应用工作。严格按照上级要求,结合本地实际情况,建立税收分析档案,将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案,不断提高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入地分析,为深化分析和加强征管服务。三是要加强重点税源监控工作。对重点税源企业资料,要按照规定的范围、内容和时间及时、准确地上报。加强重点税源数据在税收分析和纳税评估中的应用,从宏观上找问题、在微观中找原因。四是要积极开展调查研究。当前,影响税源和税收变动的因素日趋复杂,因此,税收分析要紧紧围绕主要问题、热点问题进行调查研究。五是税收分析要与纳税评估、税务稽查相结合。对分析中发现的指标异常企业,税源管理、纳税评估部门要重点进行纳税评估;对涉嫌偷、逃、骗税的,要按照《纳税评估管理办法(试行)》的要求,及时移交稽查部门处理,切实发挥税收分析在促进征管质量提高,促进税收收入增长中的作用。
(责任编辑:梁天梅)
■一、存在的主要问题
(一)税收收入数字对比多,经济指标变动情况分析少,税收分析的应有作用难以发挥
税收分析的综合性、复杂性、动态性是其本身固有的特点。税收分析不仅要对收入完成情况分析,也要对影响完成情况的诸多因素进行分析,凡与税收相关的因素及原因都要综合反映在其中。但在实际工作中,税收分析往往局限于税收收入计划完成情况的分析,突出表现为数字的对比多,对税收增减变动情况分析少,知其然而不知其所以然,税收分析的应有作用很难得到全面发挥。
(二)缺乏部门间的协调机制,税收分析难以有效开展
税收分析是对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价,查找税收管理中存在的问题,进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。因此,税收分析从客观上要求收入核算、税源管理、办税大厅、纳税评估以及税务稽查等部门要相互配合,积极协作,以确保全面、准确地揭示税收增减变化的各种原因。而在实际工作中,由于缺乏部门之间协调配合,税收分析也只有停留在表面现象上,而对影响税收完成情况的真正原因则难以分析透彻。
(三)调查研究不够,税收分析的基础材料匮乏
税收分析作为一项综合性分析,要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况,运用税收计会统数据及其它相关联的涉税信息,这是做好税收分析的基础。而目前各项基础材料的匮乏,造成了税收分析质量不高。
一是信息不对称问题,局限了基础材料的真实性、准确性。主要表现在两个方面:首先,税务系统信息数据收集还比较薄弱。其次,在税收博弈中代表政府行使税权的税务机关与纳税人在拥有涉税信息方面是不对称的。二是经济税源变化情况调查研究不够。税收分析离不开经济税源调查。但在实际工作中,税源调查往往流于形式,表现为“两个不够和两多两少“。两个不够:即深度不够、积累不够。两多:是向重点税源户调查多,向纳税人、财务人员要数据多。两少:是行业性、专题性调查少。三是税收分析方法缺乏创新,内容单一。目前,税收分析方法大多仍停留在各税种的完成对比上,停留在改改数字就上报的水平,对行业分析发展趋势不明确,对一些重点税源发展变化态势把握不够,对一些重要增减收因素分析不透彻,往往只看到问题的表象,缺乏深层次的实质性的分析内容。四是税收分析人员的水平参差不齐,影响税收分析质量的提高。假如分析人员不懂政策、不懂经济、不懂税收业务,脱离宏观经济背景,就不会产生合格的税收分析,更不要说高质量的分析。
■二、几点建议
(一)提高对税收分析工作重要性的认识
一是要强调“从经济到税收”是做好税收分析的前提。经济决定税收,经济是税收的基础和本源,离开经济谈税收,则是无源之水,无本之木,只能就税谈税,从计划到计划,从数字到数字;脱离宏观经济背景,脱离税收综合性情况的分析,分析内容就会显得空洞乏味,导致分析报告思路不清,观点局限,对税收增减变化的原因不能切中实的。因此熟悉和了解我国宏观经济全局,密切关注经济运行趋势,把握本地区经济发展动态和经济信息,对税收分析至关重要。二是要拓宽税收分析思路,改进分析方法,提高分析层次。既要加强税收增长分析,更要加强税收与相关经济指标分析。三是制定统一、规范的税收分析规程,明确分析工作的任务、程序和方法。在撰写税收分析报告时,还要召开各部门共同参加的收入分析例会,实事求是地反映和分析当期税收收入情况,揭示存在问题,提出改进和加强征管工作的意见及建议。四是要建立高素质税收分析人员队伍。要获得高质量的税收分析成果,必须要有高素质的队伍作保障,因此,要认真选拔统计、财税经济等专业人才,结合实际,积极开展多种形式的学习、培训和交流活动,锻炼、培养和打造人才,使税收分析人员的专业知识和能力得到不断提高。
(二)建立和完善税收分析例会制度
一是要建立月度收入分析制度。每月要召开一次收入分析专题会议,收入核算、综合业务、税源管理、办税大厅、纳税评估、税务稽查等部门参加,围绕收入增减、税负波动等情况展开研究,部署强化征管工作。二是要建立税负监控、收入进度和异动情况定期通报制度。从提高税收分析报告的质量和及时性抓起,全面、及时、准确地揭示税收增减变化的各种原因,反映税收收入情况和存在的问题,提出加强组织收入工作的要求。
(三)加强税收分析基础工作
一是要提高数据质量,扩大信息量。严格执行税收会计制度,加强对税收资金的严密核算,保证各项税收数据真实准确。充分运用信息化手段,不断扩大信息量,逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用情况等纳入税收分析数据的范畴。积极与统计部门、行业主管部门衔接,尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。并对上述信息进行有效整合,从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。二是要做好税收分析建档和应用工作。严格按照上级要求,结合本地实际情况,建立税收分析档案,将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案,不断提高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入地分析,为深化分析和加强征管服务。三是要加强重点税源监控工作。对重点税源企业资料,要按照规定的范围、内容和时间及时、准确地上报。加强重点税源数据在税收分析和纳税评估中的应用,从宏观上找问题、在微观中找原因。四是要积极开展调查研究。当前,影响税源和税收变动的因素日趋复杂,因此,税收分析要紧紧围绕主要问题、热点问题进行调查研究。五是税收分析要与纳税评估、税务稽查相结合。对分析中发现的指标异常企业,税源管理、纳税评估部门要重点进行纳税评估;对涉嫌偷、逃、骗税的,要按照《纳税评估管理办法(试行)》的要求,及时移交稽查部门处理,切实发挥税收分析在促进征管质量提高,促进税收收入增长中的作用。
(责任编辑:梁天梅)