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家庭、企业与国家，它们构建内部控制的逻辑是一脉相承的。内部控制的精髓在于分权和权力的制衡，本文以国家贪腐治理、家庭和谐生活的营造，以及企业内部控制架构为主题，探讨并领悟组织内部控制制度的设计。
一、引言：贪腐治理与内部控制
美国生物学家研究“蝴蝶争夺地盘”中有一个有趣的发现，动物为保护已获得的利益愿意花费的代价，是为争夺同等利益而愿意付出代价的两倍，简单地说，“失去”感觉的痛苦远大于“没有得到”而感觉的痛苦。人往往和动物一样，行为决策总是凭感觉。行为经济学家指出，绝大多数人大部分行动是不计较后果的，也就是说，人的行为决策并非都是理性的。
生物学和行为经济学的发现给我们启示，官员们在贪污受贿时可能不愿失去现时（贪腐）利益，从而漠视未来可能遭受惩处的痛苦。[1]由于这种“人性”短视的缺陷，如果权力不受制约与监督，权力可能就会被滥用。因此，腐败治理不仅要对贪污受贿官员进行末端惩罚，而且要进行严格的事前控制。
中国处于社会转型期，中国目前所有问题的解决，一靠发展，二靠改革。但改什么，革什么？关键在于尽早制定相关“内部控制”制度。贪腐治理不仅需要有勇气与决心，更需要有治理腐败的智慧，“把权力关进制度的笼子里”，以构建科学的内部控制制度。
不仅国家需要制度建设，企业和家庭也要制度建设。修身、齐家、治国、平天下，其中不乏共同规律可循。试想：学生在校宿舍四人，就有三人不喜欢他，未来还有女孩子敢把幸福寄托于他吗？进入市场还能指望他管控好企业吗？步入仕途还能冀望他治理好一个国家吗？学校（家庭）、企业与国家，它们都是组织（organization），虽然目标不同，但它们构建内部控制的逻辑是一脉相承的。
二、美国如何治理贪腐？[2]
社会科学不像自然科学，学者们可以通过实验检验思想的正确性。社会科学常常考究历史，或者进行案例分析，从中吸取成功的经验，接受它们失败的教训。美国在经济发展初期，同样经受了腐败的考验，最后主要通过预算制度有效治理和约束了官员的贪腐行为。
（一）百年前美国政府贪腐：比当今中国有过之而无不及
2012年12月13日，《华尔街日报》登出一篇文章，指出百年前的美国极其腐败。当时纽约有个“坦慕尼”协会，权力很大，相当于一个垄断集团，控制着纽约市财政、司法、供水、交通等机构部门。无比的权力自然要寻求无比的利益。纽约市盖市政大厅，本来规划35万美金，最后坦慕尼花费800万美金。一个刷漆的油漆工人，两天工资就支出13万美金，购买40把椅子3张桌子，共计18万美金，让人不可思议的是，修理这些桌椅的费用高达115万美金。请记住，这是在100年前，那时1美元相当于今天的100美元。
“坦慕尼”协会的官员利用职权中饱私囊，赚得金银满盆。他们收受回扣的比例之高让人触目惊心。“坦慕尼”协会第二任主席特维德，任何政府项目都收受50%的回扣，1870年，特维德收受回扣达到65%，当然，其中25%归他自己，其余的钱就分给其他人。特维德最后钱多到不知道怎么花，于是开了家银行，做放高利贷的生意。
（二）摩尔公司接管纽约市政府：现代收支预算控制
在1907年左右，纽约市政委员会，也就是决定预算的委员会，由市长、总会计师、市政委员会主席和5位区长组成。该委员会8人投票决策，前面3人一人三票，后面5位区长一人一票，因此，所有预算基本上就市长、总会计师和市政委员会主席这3人说了算，只要这3人勾结在一起，他们可以通过任何预算。
当时政府财政管控的方法是以支定收，与现在差不多，先计算支出多少，再决定收多少税。因为纽约市财政预算非常混乱，多年收不抵支，于是发行了大量的市政债券，最后政府无法兑现这些到期债务，还不了债券利息，更还不了债券本金，纽约市政府濒临破产。
万般无奈之下，市政府找到华尔街一家投资银行JP摩根，借了300万美金。JP摩根不是国有银行，钱借出去了，总要把本金和利息收回来。怎么办？只有一个办法，监督政府每笔支出，政府每笔支出都要在JP摩根的掌控之下。具体如何操作？JP摩根也不知道。JP摩根随后找到ABC团队，该团队3人都是学者，A为艾伦的第一个英文字母，B为布鲁艾尔，C为克利夫兰，他们在学术研究中发明了所谓的预算法。纽约市把这3人安排在市长研究局工作。1908年，他们出了第一本预算法案，该预算法案刚开始时只有122页，3年之内涨了7倍，有800页之多。预算法案要求控制的内容越来越多，越来越详细。
要想管住权把子，先要管住政府钱袋子。通过束紧他的钱袋子，约束他的权把子。现代预算制度压缩了每位政府官员贪腐的空间，剥夺了政府官员做决策的随意性。
（三）双拳出击：国家预算法与媒体监督制度
老罗斯福总统1901年上任，在总统两任期间，1908年出台了《预算法》。1909年塔夫脱总统上任，组织一个塔夫脱委员会，把预算法推广到全国。到1929年，除了阿肯色州外，美国所有州都采用预算法。
美国预算法有三个非常重要的原则。第一，全面性。所有开支必须在预算中列示，任何决策，事先必须写进预算，预算列支之后，严格遵照执行。比如说买茶杯，预算100元，给你100元只能买茶杯，而且，就在这100元里买茶杯，如果不买，这个预算撤销，绝对不能因为没有买茶杯而改为买钢笔之类。支出一定要找到预算列支，预算不列支绝对不能支出，列支以后不能随意更改，也不能事后报账。第二，透明性。预算要让每一位老百姓都能看得懂，预算必须写得清楚明白。比如购买茶杯5个，圆珠笔10只，这样才看得懂，不能写什么科技用品若干等晦涩难懂的预算给老百姓看，预算多少钱就花多少钱，叫怎么花就怎么花，只有这样，政府所有运作才变得极其透明。第三，权威性。政府开支绝对依照预算执行，不执行就不给拨款，甚至可以撤销。
现代预算是企业内部控制七大方法之一，也是干净透明国家的共同法宝。透明国际2012年度并列前三的最干净、最不腐败的国家有新西兰、芬兰和丹麦，这三个国家都有非常详细的约束政府的预算法案。1989年新西兰就通过了《公共财政法》，规定了高度透明而且细碎到你惊心动魄、耸人听闻程度的预算制度。 预算制度的执行需要媒体监督，信息与沟通是COSO企业内部控制报告的五大要素之一。政府给予媒体绝对尊重，给予媒体的自由报道权，媒体“扒粪运动”就是专门监督政府的，尤其是腐败，透过媒体的披露，无处不在的媒体揭发政府的腐败行为。
透明国际公布的廉政指数里前20名都有强大的舆论监督。新西兰房屋部部长希特利，一个非常有希望当总理的人，一天晚上请客时忘了带信用卡，记到了公账上，拿了两瓶酒回家请客，没想到给爆出来了，1000新加坡元，相当于5300元人民币，就此被迫辞职。芬兰总理给一个高尔夫俱乐部批准拨款，她老公正好在这个俱乐部有股份，一个礼拜后辞职。新加坡一个狱警，接受一个囚犯15新元的香烟被抓起来了。1995年10月，瑞典的副首相萨林用公务信用卡买了几盒巧克力辞职了。
可以这么说，一个纪检委，一个公检法，加起来，再乘以十，都不如千千万万双公众的眼睛。
三、内部控制与幸福家庭构建
构建美满幸福的家庭首先要有经济基础，这句话没错，但不是全部。比如你长得帅，你富有，但别得瑟，不信上“非诚勿扰”，美女们可能齐刷刷地把你灭掉！企业有资金，有技术，但仍然需要构建和完善内部控制制度。美满幸福的家庭和企业一样，它们都需要精心打造与经营。
（一）人力资源招聘：谨慎择偶
家庭是合伙制组织，合伙制强调“人合”，“爱”是其组合的基础。然而，“爱”很难刻画，而且很不稳定。在经济生活中，管理学家把不稳定性定义为风险，而内部控制高手总是能够对这些风险加以事前控制。在家庭组合中，我们不坚持门当户对，但双方性格、价值观及文化背景等方面的接近确实可以让“七年之痒”减少好几年。因此，在决定进入围城之前，我们有必要对“合伙人”进行筛选。
深谙人情世故的父母可谓是家庭内部控制的老手，他们要求未来的女婿要有上进心和责任心。不要求他现在就荣华富贵，但必须要有切合实际的未来人生规划。男人的价值就是承担责任，人的能力有大小，机遇有好坏，大富在天，小富在人，只要努力，未来幸福没商量。
女人的价值呢？有一次我给年轻人牵线搭桥，女孩口才很好，滔滔不绝，大家都很开心。一星期后，女孩纳闷，桌面上感觉双方很融洽，怎么男孩事后不闻不问。我一打听，男孩说了，“女同胞话多，太强悍了！”可悲，难道真不成女子无才便是德？有几个女孩不话多，只不过她提前暴露了而已。其实，这位男同胞真实想法是，希望未来那位是个贤妻良母，性格上能收敛些，自己在外打拼，每天回到家能从女性身上找到一种温馨平和的感觉。
（二）风险评估与应对：婚姻是爱情的坟墓还是天堂
有人说婚姻是爱情的坟墓。有那么可怕吗？生活柴米油盐酱醋茶，夫妻双方为琐碎小事吵吵架就别过了？不愿意承担这个“风险”，就得不到家庭带来的幸福，老了终将孤独一身。风险评估是企业内部控制五大要素之一，识别和评估风险以后，需要作出应对策略。
婚姻中需要一种态度，小吵怡情，把吵架看成一种沟通方式。中国人含蓄，不愿意得罪人，你做了对方不乐意的事她可能就忍了，她忍了你就不知道那事做得对不对，你接着继续做，她继续忍，最后忍不住爆发了，爆发了就吵，翻旧账。翻旧账的过程虽然让你不高兴，但你发现了她的底线，做这件事她会不高兴，你以后碰到这些事就会小心。女人有翻旧账的共性，这是她爱好，有些事记一辈子，你要有心理准备，而且要承受并习惯这个。女人往后看，你得往前看。这些事情想通了，没事就在家里偷着乐呗。
女人虽然小气，但聪明的女人凡事不会太认真，不能因小事情伤了大感情，为了幸福，理性地接受点委屈，这也是风险承受。执子之手，与子偕老，老婆、老公是双方一辈子的财富。事无巨细都用显微镜看，太可怕了，神神叨叨的非得精神分裂不可。对方偶尔做些不利于小集体的动作，由着他去，比如丈夫偷偷地给婆婆一些零花钱，让他小开心一把，他会感激你一辈子，这笔账要会算。
婆媳关系是家庭和谐的一大障碍。两个女人一台戏，在家庭条件允许的情况下可以分开住，没有什么不好，不要被“孝顺”给绑架了。惹不起躲得起，这叫风险规避。当然，不是每个家庭都有两套房，在一起住就得讲究内部控制信息与沟通的技巧。病从口入，祸从口出，说者无心，听者有意，所以很多影视作品都特别注明，本片纯属虚构，请勿对号入座。说出去的话如同泼出去的水，切记，会做不如会说，你给我甜言蜜语，我给你当牛做马！我家人评价我爱人会说话，其实不然，她“会说话”就是“不说话”。沉默是金，不随便发表意见。有事无事少掺合，家庭矛盾一定少很多。可不说的不说，说出来对事态不会有任何影响的，不管对与不对都不说。要做到这点必须“忍”，如果忍不住只能说明素质不够，按照内部控制要求，就需要继续教育，这叫风险降低。
（三）约法三章：权力与责任的匹配
不要以为就婆媳关系难以相处，其实女婿和丈母娘的关系处理起来也一点不简单。老话说“丈母娘看女婿，越看越喜欢”，那是丈母娘和女婿不在同一屋檐下。哪个父母不自私，在一起住，抬头不见低头见，优点都是她孩子的，缺点都是你的。如果让她亲眼看见自己宝贝女儿被你“指手划脚”，那她天生的母爱瞬间会爆发出巨大的力量，她要保护女儿不被欺负。你要理解父母这种对子女的偏爱，如果更大方些，执行上海式家庭组织架构—丈母娘领导下的老婆负责制，权力与责任界定清晰，充分保证了家庭和谐，可以让你大解放。
职责分工，责权分明，这是家庭内部和谐的重要前提。古代封建社会，皇帝贵为九五至尊，为国事废寝忘食，皇后则分担另一项重大事务，掌管后宫佳丽三千，让皇帝专心处理江山社稷之事。尽管后宫不免有勾心斗角之事，但皇帝必须信任皇后，相信她会控制好整个局面。
在现代中国社会，男人负责在外努力赚钱养家糊口，女人负责在家打理家务。夫妻双方这份隐形契约虽然不具备法律效力，但作为家庭内部成员的行为准则，双方都很自觉遵守。谁违反，谁就得接受对方的合理“惩罚”。对于家庭重大决策，一般都共同商量，共同决策，如果一方专横独裁造成严重后果，则他（她）要负全责。如此责、权、利制衡，家庭组织甚是和谐。 （四）信息与沟通：建立和谐的信任关系
企业通过“硬约束”和“软约束”控制员工行为。制度是“硬约束”，明确规定这个是你做的，这个是我做的，这个必须我同意报我批准等，但是，制度执行方心理不一定接受制度。制度规定如果不被接受，大家就不愿意执行它，或执行的时候总是有抵触。所以，有必要构建统一的文化理念，即“软约束”。如果文化理念一致，企业从上到下，大家在思考同一问题，都认为应该这样做，而制度也规定这样做，那制度执行起来就很顺利。所以，老板愿意付出“巨大”开支开展各种活动，希望全体员工能在嬉戏玩乐中相互交流，相互沟通，从而形成对事物的相同看法，以构建统一的企业文化。
新婚燕尔两口子，蜜月过后更多的是不习惯，两人喜好不一样，生活方式不一样，意见相左的情况经常发生。当矛盾出现时，不管如何处理，都有一方需要妥协。一方即便心里不乐意，但还是按对方的意思做了，有没有不舒服，有没有抵触情绪？可能第一次没有，因为爱她（他），那第二次，第N次还有没有？
矛盾源于意见分歧，如果双方每件事都心有灵犀，就不存在意见分歧。因此，家庭也需要打破夫妻双方原先的惯性思维，建立起新的家庭文化“软约束”。两口子一起看书，一起看电影，一起看电视，一起参加朋友聚会，在这些共同的体验中交流彼此想法，随着时间推移，双方理念越来越趋同，心有灵犀的概率越来越高，这种心理与理念的“软件”匹配让矛盾自动消灭，而不用考虑解决所谓的矛盾问题。
交流与沟通产生理解，理解产生信任。如果在信任感还没有建立之前，男女双方放任“自由”，唧唧歪歪地抱怨对方，你说，这企业能不破产吗？沟通需要耐心，文化理念的趋同需要时间来培养。香港盛行family day，每逢周末，很多人都会推掉其他约会，把时间留给家人，充分地利用这段时间陪伴家人，培养和增进家人间的感情，好好享受天伦之乐。这样温馨和谐的内部环境是提升幸福感的重要源泉。
四、企业集团如何管控子公司？
人过中年，大家比拼的就是孩子了。没有任何一项事业（business）比创造优秀的孩子更伟大，没有任何成功能够弥补在孩子教育问题上的失败。孩子是父母的子公司，父母对孩子的教育与母公司对子公司的管控如同一则，它不仅涉及战略的定位，而且包含着日常管控制度的设计。
（一）伯乐之子按图索骥的悲剧
秦穆公见伯乐年事已高，请伯乐推荐继任者，伯乐说九方皋可堪此任。九方皋奉穆公之命外出找马，三月后复命说，马已找到。穆公问：何马也？九方皋答道：是一匹黄色的公马。穆公派人取马，取马人回报说是一匹黑色的母马。穆公不悦，责备伯乐道：你推荐的那位相马者连马的黄黑公母都分辨不清，怎能鉴别马的好坏呢？伯乐答道：“若皋之所观，天机也，得其精而忘其粗，在其内而忘其外，见其所见，不见其所不见，视其所视，而遗其所不视。若皋之相者，乃有贵乎马者也。”马至，果千里之马。
伯乐之子把伯乐写的《相马经》读得烂熟，《相马经》上说，千里马是额头隆起，双眼突出，蹄如摞起的酒曲块。他按照书上给出的各种图形，与他所见的一一加以对照，结果，他找到了一只癞蛤蟆。众人疑惑，伯乐解释道：“老朽儿子固然有学习相马的好条件，但如果他勤奋不足，或者虚心不够，或者方法不妥，那也是不能学成相马技艺的……我教了他好多年，现在仍名不见经传。”
伯乐深谙相马之“道”，与九方皋同乃手中无剑的高手。“得其精而忘其粗，在其内而忘其外”，抓住事物的本质和重点，识破天机；“见其所见，不见其所不见”，不被细枝末节迷惑。内行看门“道”，外行看热闹，对于伯乐来说，发现九方皋是位相马高手不难，但作为父亲，传“道”授业于儿子确实不易。伯乐之子，典型的书呆子一个。
（二）严格管控还是自主自律？
管控孩子的方法很重要，是严格管控，还是让他自主自律？这是集权与放权的平衡。有一位渔夫有着一流的捕鱼技术，被人们称为“渔王”。可是当他年老时却十分苦恼，因为他三个儿子的捕鱼技术都很糟糕。老渔夫一直不明白，自己手把手地、一点一滴地把所积累的经验从小就教给了儿子，可是最终他们的捕鱼技术竟然比不上别人的儿子。一位路人道出了其中的玄机：渔夫只传授给儿子技术、经验，却没有放权让他们接受教训。教训一定是亲身体验才能总结出来的，孩子不亲身经历过是不会真正学会独立处理困境的能力的。
一般来说，家长都希望孩子一切行动听指挥，尽可能把他们认为正确的统统灌入孩子的脑中。家长管得严，不停地灌输，孩子自己心中所倡导的新奇事物不被大人接受甚至不断被打压，从此积极性和创造性锐减。长此以往，他们将丧失面对困难独立思考的能力。父母要学会放手，让孩子自己找寻解决问题的办法，孩子需要经过磕磕碰碰才能逐渐成长起来。很多智慧财富不能争相涌流和迸发的原因大多因为控制得太严、太死。
管理公司和培养孩子一样，必须赋予各业务部门自主发展、自主探索的空间。用力捏一把沙子是捏不住的，沙子会慢慢从指间流走，稍微放松一些，该有的都会有。放权不等于放纵，一些基本做人的道理要让孩子谨记于心，一些基本的经营约束要子公司严格执行。
作者单位：
华南师范大学经济与管理学院
北京交通大学经济管理学院
注：
[1] 最后结果是，为了眼前贪腐利益，“愿意”付出几倍于事后得到惩处的“痛苦”。具体是两倍还是三倍，心理学家和经济学家可以通过实验给出答案。
[2] 这部分内容参考2012年12月26日广东卫视《财经郎眼》：怎样反腐才有效？
一、引言：贪腐治理与内部控制
美国生物学家研究“蝴蝶争夺地盘”中有一个有趣的发现，动物为保护已获得的利益愿意花费的代价，是为争夺同等利益而愿意付出代价的两倍，简单地说，“失去”感觉的痛苦远大于“没有得到”而感觉的痛苦。人往往和动物一样，行为决策总是凭感觉。行为经济学家指出，绝大多数人大部分行动是不计较后果的，也就是说，人的行为决策并非都是理性的。
生物学和行为经济学的发现给我们启示，官员们在贪污受贿时可能不愿失去现时（贪腐）利益，从而漠视未来可能遭受惩处的痛苦。[1]由于这种“人性”短视的缺陷，如果权力不受制约与监督，权力可能就会被滥用。因此，腐败治理不仅要对贪污受贿官员进行末端惩罚，而且要进行严格的事前控制。
中国处于社会转型期，中国目前所有问题的解决，一靠发展，二靠改革。但改什么，革什么？关键在于尽早制定相关“内部控制”制度。贪腐治理不仅需要有勇气与决心，更需要有治理腐败的智慧，“把权力关进制度的笼子里”，以构建科学的内部控制制度。
不仅国家需要制度建设，企业和家庭也要制度建设。修身、齐家、治国、平天下，其中不乏共同规律可循。试想：学生在校宿舍四人，就有三人不喜欢他，未来还有女孩子敢把幸福寄托于他吗？进入市场还能指望他管控好企业吗？步入仕途还能冀望他治理好一个国家吗？学校（家庭）、企业与国家，它们都是组织（organization），虽然目标不同，但它们构建内部控制的逻辑是一脉相承的。
二、美国如何治理贪腐？[2]
社会科学不像自然科学，学者们可以通过实验检验思想的正确性。社会科学常常考究历史，或者进行案例分析，从中吸取成功的经验，接受它们失败的教训。美国在经济发展初期，同样经受了腐败的考验，最后主要通过预算制度有效治理和约束了官员的贪腐行为。
（一）百年前美国政府贪腐：比当今中国有过之而无不及
2012年12月13日，《华尔街日报》登出一篇文章，指出百年前的美国极其腐败。当时纽约有个“坦慕尼”协会，权力很大，相当于一个垄断集团，控制着纽约市财政、司法、供水、交通等机构部门。无比的权力自然要寻求无比的利益。纽约市盖市政大厅，本来规划35万美金，最后坦慕尼花费800万美金。一个刷漆的油漆工人，两天工资就支出13万美金，购买40把椅子3张桌子，共计18万美金，让人不可思议的是，修理这些桌椅的费用高达115万美金。请记住，这是在100年前，那时1美元相当于今天的100美元。
“坦慕尼”协会的官员利用职权中饱私囊，赚得金银满盆。他们收受回扣的比例之高让人触目惊心。“坦慕尼”协会第二任主席特维德，任何政府项目都收受50%的回扣，1870年，特维德收受回扣达到65%，当然，其中25%归他自己，其余的钱就分给其他人。特维德最后钱多到不知道怎么花，于是开了家银行，做放高利贷的生意。
（二）摩尔公司接管纽约市政府：现代收支预算控制
在1907年左右，纽约市政委员会，也就是决定预算的委员会，由市长、总会计师、市政委员会主席和5位区长组成。该委员会8人投票决策，前面3人一人三票，后面5位区长一人一票，因此，所有预算基本上就市长、总会计师和市政委员会主席这3人说了算，只要这3人勾结在一起，他们可以通过任何预算。
当时政府财政管控的方法是以支定收，与现在差不多，先计算支出多少，再决定收多少税。因为纽约市财政预算非常混乱，多年收不抵支，于是发行了大量的市政债券，最后政府无法兑现这些到期债务，还不了债券利息，更还不了债券本金，纽约市政府濒临破产。
万般无奈之下，市政府找到华尔街一家投资银行JP摩根，借了300万美金。JP摩根不是国有银行，钱借出去了，总要把本金和利息收回来。怎么办？只有一个办法，监督政府每笔支出，政府每笔支出都要在JP摩根的掌控之下。具体如何操作？JP摩根也不知道。JP摩根随后找到ABC团队，该团队3人都是学者，A为艾伦的第一个英文字母，B为布鲁艾尔，C为克利夫兰，他们在学术研究中发明了所谓的预算法。纽约市把这3人安排在市长研究局工作。1908年，他们出了第一本预算法案，该预算法案刚开始时只有122页，3年之内涨了7倍，有800页之多。预算法案要求控制的内容越来越多，越来越详细。
要想管住权把子，先要管住政府钱袋子。通过束紧他的钱袋子，约束他的权把子。现代预算制度压缩了每位政府官员贪腐的空间，剥夺了政府官员做决策的随意性。
（三）双拳出击：国家预算法与媒体监督制度
老罗斯福总统1901年上任，在总统两任期间，1908年出台了《预算法》。1909年塔夫脱总统上任，组织一个塔夫脱委员会，把预算法推广到全国。到1929年，除了阿肯色州外，美国所有州都采用预算法。
美国预算法有三个非常重要的原则。第一，全面性。所有开支必须在预算中列示，任何决策，事先必须写进预算，预算列支之后，严格遵照执行。比如说买茶杯，预算100元，给你100元只能买茶杯，而且，就在这100元里买茶杯，如果不买，这个预算撤销，绝对不能因为没有买茶杯而改为买钢笔之类。支出一定要找到预算列支，预算不列支绝对不能支出，列支以后不能随意更改，也不能事后报账。第二，透明性。预算要让每一位老百姓都能看得懂，预算必须写得清楚明白。比如购买茶杯5个，圆珠笔10只，这样才看得懂，不能写什么科技用品若干等晦涩难懂的预算给老百姓看，预算多少钱就花多少钱，叫怎么花就怎么花，只有这样，政府所有运作才变得极其透明。第三，权威性。政府开支绝对依照预算执行，不执行就不给拨款，甚至可以撤销。
现代预算是企业内部控制七大方法之一，也是干净透明国家的共同法宝。透明国际2012年度并列前三的最干净、最不腐败的国家有新西兰、芬兰和丹麦，这三个国家都有非常详细的约束政府的预算法案。1989年新西兰就通过了《公共财政法》，规定了高度透明而且细碎到你惊心动魄、耸人听闻程度的预算制度。 预算制度的执行需要媒体监督，信息与沟通是COSO企业内部控制报告的五大要素之一。政府给予媒体绝对尊重，给予媒体的自由报道权，媒体“扒粪运动”就是专门监督政府的，尤其是腐败，透过媒体的披露，无处不在的媒体揭发政府的腐败行为。
透明国际公布的廉政指数里前20名都有强大的舆论监督。新西兰房屋部部长希特利，一个非常有希望当总理的人，一天晚上请客时忘了带信用卡，记到了公账上，拿了两瓶酒回家请客，没想到给爆出来了，1000新加坡元，相当于5300元人民币，就此被迫辞职。芬兰总理给一个高尔夫俱乐部批准拨款，她老公正好在这个俱乐部有股份，一个礼拜后辞职。新加坡一个狱警，接受一个囚犯15新元的香烟被抓起来了。1995年10月，瑞典的副首相萨林用公务信用卡买了几盒巧克力辞职了。
可以这么说，一个纪检委，一个公检法，加起来，再乘以十，都不如千千万万双公众的眼睛。
三、内部控制与幸福家庭构建
构建美满幸福的家庭首先要有经济基础，这句话没错，但不是全部。比如你长得帅，你富有，但别得瑟，不信上“非诚勿扰”，美女们可能齐刷刷地把你灭掉！企业有资金，有技术，但仍然需要构建和完善内部控制制度。美满幸福的家庭和企业一样，它们都需要精心打造与经营。
（一）人力资源招聘：谨慎择偶
家庭是合伙制组织，合伙制强调“人合”，“爱”是其组合的基础。然而，“爱”很难刻画，而且很不稳定。在经济生活中，管理学家把不稳定性定义为风险，而内部控制高手总是能够对这些风险加以事前控制。在家庭组合中，我们不坚持门当户对，但双方性格、价值观及文化背景等方面的接近确实可以让“七年之痒”减少好几年。因此，在决定进入围城之前，我们有必要对“合伙人”进行筛选。
深谙人情世故的父母可谓是家庭内部控制的老手，他们要求未来的女婿要有上进心和责任心。不要求他现在就荣华富贵，但必须要有切合实际的未来人生规划。男人的价值就是承担责任，人的能力有大小，机遇有好坏，大富在天，小富在人，只要努力，未来幸福没商量。
女人的价值呢？有一次我给年轻人牵线搭桥，女孩口才很好，滔滔不绝，大家都很开心。一星期后，女孩纳闷，桌面上感觉双方很融洽，怎么男孩事后不闻不问。我一打听，男孩说了，“女同胞话多，太强悍了！”可悲，难道真不成女子无才便是德？有几个女孩不话多，只不过她提前暴露了而已。其实，这位男同胞真实想法是，希望未来那位是个贤妻良母，性格上能收敛些，自己在外打拼，每天回到家能从女性身上找到一种温馨平和的感觉。
（二）风险评估与应对：婚姻是爱情的坟墓还是天堂
有人说婚姻是爱情的坟墓。有那么可怕吗？生活柴米油盐酱醋茶，夫妻双方为琐碎小事吵吵架就别过了？不愿意承担这个“风险”，就得不到家庭带来的幸福，老了终将孤独一身。风险评估是企业内部控制五大要素之一，识别和评估风险以后，需要作出应对策略。
婚姻中需要一种态度，小吵怡情，把吵架看成一种沟通方式。中国人含蓄，不愿意得罪人，你做了对方不乐意的事她可能就忍了，她忍了你就不知道那事做得对不对，你接着继续做，她继续忍，最后忍不住爆发了，爆发了就吵，翻旧账。翻旧账的过程虽然让你不高兴，但你发现了她的底线，做这件事她会不高兴，你以后碰到这些事就会小心。女人有翻旧账的共性，这是她爱好，有些事记一辈子，你要有心理准备，而且要承受并习惯这个。女人往后看，你得往前看。这些事情想通了，没事就在家里偷着乐呗。
女人虽然小气，但聪明的女人凡事不会太认真，不能因小事情伤了大感情，为了幸福，理性地接受点委屈，这也是风险承受。执子之手，与子偕老，老婆、老公是双方一辈子的财富。事无巨细都用显微镜看，太可怕了，神神叨叨的非得精神分裂不可。对方偶尔做些不利于小集体的动作，由着他去，比如丈夫偷偷地给婆婆一些零花钱，让他小开心一把，他会感激你一辈子，这笔账要会算。
婆媳关系是家庭和谐的一大障碍。两个女人一台戏，在家庭条件允许的情况下可以分开住，没有什么不好，不要被“孝顺”给绑架了。惹不起躲得起，这叫风险规避。当然，不是每个家庭都有两套房，在一起住就得讲究内部控制信息与沟通的技巧。病从口入，祸从口出，说者无心，听者有意，所以很多影视作品都特别注明，本片纯属虚构，请勿对号入座。说出去的话如同泼出去的水，切记，会做不如会说，你给我甜言蜜语，我给你当牛做马！我家人评价我爱人会说话，其实不然，她“会说话”就是“不说话”。沉默是金，不随便发表意见。有事无事少掺合，家庭矛盾一定少很多。可不说的不说，说出来对事态不会有任何影响的，不管对与不对都不说。要做到这点必须“忍”，如果忍不住只能说明素质不够，按照内部控制要求，就需要继续教育，这叫风险降低。
（三）约法三章：权力与责任的匹配
不要以为就婆媳关系难以相处，其实女婿和丈母娘的关系处理起来也一点不简单。老话说“丈母娘看女婿，越看越喜欢”，那是丈母娘和女婿不在同一屋檐下。哪个父母不自私，在一起住，抬头不见低头见，优点都是她孩子的，缺点都是你的。如果让她亲眼看见自己宝贝女儿被你“指手划脚”，那她天生的母爱瞬间会爆发出巨大的力量，她要保护女儿不被欺负。你要理解父母这种对子女的偏爱，如果更大方些，执行上海式家庭组织架构—丈母娘领导下的老婆负责制，权力与责任界定清晰，充分保证了家庭和谐，可以让你大解放。
职责分工，责权分明，这是家庭内部和谐的重要前提。古代封建社会，皇帝贵为九五至尊，为国事废寝忘食，皇后则分担另一项重大事务，掌管后宫佳丽三千，让皇帝专心处理江山社稷之事。尽管后宫不免有勾心斗角之事，但皇帝必须信任皇后，相信她会控制好整个局面。
在现代中国社会，男人负责在外努力赚钱养家糊口，女人负责在家打理家务。夫妻双方这份隐形契约虽然不具备法律效力，但作为家庭内部成员的行为准则，双方都很自觉遵守。谁违反，谁就得接受对方的合理“惩罚”。对于家庭重大决策，一般都共同商量，共同决策，如果一方专横独裁造成严重后果，则他（她）要负全责。如此责、权、利制衡，家庭组织甚是和谐。 （四）信息与沟通：建立和谐的信任关系
企业通过“硬约束”和“软约束”控制员工行为。制度是“硬约束”，明确规定这个是你做的，这个是我做的，这个必须我同意报我批准等，但是，制度执行方心理不一定接受制度。制度规定如果不被接受，大家就不愿意执行它，或执行的时候总是有抵触。所以，有必要构建统一的文化理念，即“软约束”。如果文化理念一致，企业从上到下，大家在思考同一问题，都认为应该这样做，而制度也规定这样做，那制度执行起来就很顺利。所以，老板愿意付出“巨大”开支开展各种活动，希望全体员工能在嬉戏玩乐中相互交流，相互沟通，从而形成对事物的相同看法，以构建统一的企业文化。
新婚燕尔两口子，蜜月过后更多的是不习惯，两人喜好不一样，生活方式不一样，意见相左的情况经常发生。当矛盾出现时，不管如何处理，都有一方需要妥协。一方即便心里不乐意，但还是按对方的意思做了，有没有不舒服，有没有抵触情绪？可能第一次没有，因为爱她（他），那第二次，第N次还有没有？
矛盾源于意见分歧，如果双方每件事都心有灵犀，就不存在意见分歧。因此，家庭也需要打破夫妻双方原先的惯性思维，建立起新的家庭文化“软约束”。两口子一起看书，一起看电影，一起看电视，一起参加朋友聚会，在这些共同的体验中交流彼此想法，随着时间推移，双方理念越来越趋同，心有灵犀的概率越来越高，这种心理与理念的“软件”匹配让矛盾自动消灭，而不用考虑解决所谓的矛盾问题。
交流与沟通产生理解，理解产生信任。如果在信任感还没有建立之前，男女双方放任“自由”，唧唧歪歪地抱怨对方，你说，这企业能不破产吗？沟通需要耐心，文化理念的趋同需要时间来培养。香港盛行family day，每逢周末，很多人都会推掉其他约会，把时间留给家人，充分地利用这段时间陪伴家人，培养和增进家人间的感情，好好享受天伦之乐。这样温馨和谐的内部环境是提升幸福感的重要源泉。
四、企业集团如何管控子公司？
人过中年，大家比拼的就是孩子了。没有任何一项事业（business）比创造优秀的孩子更伟大，没有任何成功能够弥补在孩子教育问题上的失败。孩子是父母的子公司，父母对孩子的教育与母公司对子公司的管控如同一则，它不仅涉及战略的定位，而且包含着日常管控制度的设计。
（一）伯乐之子按图索骥的悲剧
秦穆公见伯乐年事已高，请伯乐推荐继任者，伯乐说九方皋可堪此任。九方皋奉穆公之命外出找马，三月后复命说，马已找到。穆公问：何马也？九方皋答道：是一匹黄色的公马。穆公派人取马，取马人回报说是一匹黑色的母马。穆公不悦，责备伯乐道：你推荐的那位相马者连马的黄黑公母都分辨不清，怎能鉴别马的好坏呢？伯乐答道：“若皋之所观，天机也，得其精而忘其粗，在其内而忘其外，见其所见，不见其所不见，视其所视，而遗其所不视。若皋之相者，乃有贵乎马者也。”马至，果千里之马。
伯乐之子把伯乐写的《相马经》读得烂熟，《相马经》上说，千里马是额头隆起，双眼突出，蹄如摞起的酒曲块。他按照书上给出的各种图形，与他所见的一一加以对照，结果，他找到了一只癞蛤蟆。众人疑惑，伯乐解释道：“老朽儿子固然有学习相马的好条件，但如果他勤奋不足，或者虚心不够，或者方法不妥，那也是不能学成相马技艺的……我教了他好多年，现在仍名不见经传。”
伯乐深谙相马之“道”，与九方皋同乃手中无剑的高手。“得其精而忘其粗，在其内而忘其外”，抓住事物的本质和重点，识破天机；“见其所见，不见其所不见”，不被细枝末节迷惑。内行看门“道”，外行看热闹，对于伯乐来说，发现九方皋是位相马高手不难，但作为父亲，传“道”授业于儿子确实不易。伯乐之子，典型的书呆子一个。
（二）严格管控还是自主自律？
管控孩子的方法很重要，是严格管控，还是让他自主自律？这是集权与放权的平衡。有一位渔夫有着一流的捕鱼技术，被人们称为“渔王”。可是当他年老时却十分苦恼，因为他三个儿子的捕鱼技术都很糟糕。老渔夫一直不明白，自己手把手地、一点一滴地把所积累的经验从小就教给了儿子，可是最终他们的捕鱼技术竟然比不上别人的儿子。一位路人道出了其中的玄机：渔夫只传授给儿子技术、经验，却没有放权让他们接受教训。教训一定是亲身体验才能总结出来的，孩子不亲身经历过是不会真正学会独立处理困境的能力的。
一般来说，家长都希望孩子一切行动听指挥，尽可能把他们认为正确的统统灌入孩子的脑中。家长管得严，不停地灌输，孩子自己心中所倡导的新奇事物不被大人接受甚至不断被打压，从此积极性和创造性锐减。长此以往，他们将丧失面对困难独立思考的能力。父母要学会放手，让孩子自己找寻解决问题的办法，孩子需要经过磕磕碰碰才能逐渐成长起来。很多智慧财富不能争相涌流和迸发的原因大多因为控制得太严、太死。
管理公司和培养孩子一样，必须赋予各业务部门自主发展、自主探索的空间。用力捏一把沙子是捏不住的，沙子会慢慢从指间流走，稍微放松一些，该有的都会有。放权不等于放纵，一些基本做人的道理要让孩子谨记于心，一些基本的经营约束要子公司严格执行。
作者单位：
华南师范大学经济与管理学院
北京交通大学经济管理学院
注：
[1] 最后结果是，为了眼前贪腐利益，“愿意”付出几倍于事后得到惩处的“痛苦”。具体是两倍还是三倍，心理学家和经济学家可以通过实验给出答案。
[2] 这部分内容参考2012年12月26日广东卫视《财经郎眼》：怎样反腐才有效？