作为国际公认的会计难题之一,有关合并会计报表理论与实务方法的探讨一直没有停息.由于人们对合并会计报表的认识不同,形成了不同的理论流派,主要包括所有者观,母公司观,实体理观.本文比较了三种合并观念的优缺点,并以此为基础对我国合并报表的理论选择进行探讨.rn一、合并报表产生的原因rn随着经济的发展,在美国,1893年至1929年间兴起了两次兼并浪潮,同一行业的大企业进行合并并形成了垄断整个行业的企业集团.随着企业集团的逐步形成,集团内部的母公司和子公司尽管在法律形式上保持着各自的独立形式,但其实质上已经作为一个经济联合体存在,单独反映母公司的经济事项已经不符合其经济实质.因此,企业单独的会计报表就不能满足投资者、债权人和其他利益相关集团和个人的决策需要,企业就必须编制和提供合并会计报表,以反映包括附属企业在内的整个企业集团的财务状况和经营成果.