【摘 要】
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特殊目的实体是在20世纪70年代出现的抵押证券的基础上形成的.对于SPE的讨论尽管从80年代就开始了,但到目前为止仍然没有统一的定义.特殊目的实体的合并问题刚开始并未引起足
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特殊目的实体是在20世纪70年代出现的抵押证券的基础上形成的.对于SPE的讨论尽管从80年代就开始了,但到目前为止仍然没有统一的定义.特殊目的实体的合并问题刚开始并未引起足够重视,与之有关的规定比较零散,效力层次也较低,往往是针对具体业务中涉及的某类SPE作出规范,并由此引申至其他SPE,随着SPE的使用越来越多,类型也在不断创新,SPE合并问题开始浮出水面,并引起准则制定机构的关注,但当时的机构对SPE的本质认识不足,美国FASB仅仅从反面规定了发起人免于合并SPE的条件,条件也较为宽松.
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