论文部分内容阅读
环境税收的定量化研究在我国需求很大，但环境税收模型方面的研究在我国税收理论界还略显不足。多见笼统照搬国外模型，参数选择与实际情况相去甚远；局部的静态模型多见，缺乏动态分析等。所以，中国环境税收模型的研究方向首先要把握中国的具体国情，在充分研究借鉴国外的环境税收模型优点的基础上，独立或合作开发自己的模型工具，为我国制定有效的生态税收政策提供支持。
庇古税是传统的价格控制手段，其税收模型不断完善，主要有庇古(Pigou)税模型及古诺（Cournot）模型和斯坦克尔伯格(Stackelberg)模型等。
一、 原始的庇古税模型
为了阐述便利，本文将英国经济学家庇古在1920年出版的《福利经济学》中提出的环境税模型称为原始庇古税模型。按照庇古税原理，由于外部性的存在，私人边际成本曲线与社会边际成本曲线不重合，相差外部边际成本不由经济主体承担，那么最佳私人产出和最佳社会产出存在着差异，从私人决策角度来看，是最优决策(私人边际成本=边际收益)，但从社会角度来看并非是最优的。社会最优产量与私人最优产量间存在着差值，造成资源浪费。在市场经济条件下，经济主体不会自发地减少产量和使用量，进行污染治理，使外部成本内部化，因此，庇古提出政府可以以税收的形式进行 “非常限制”，迫使经济主体实现外部性的内部化，这种对单位污染征收等于污染所造成的边际社会损害的税收即为庇古税。
从理论上说，庇古税可以使资源得到有效配置，使污染减少到帕累托最优水平。在完全竞争的市场中，社会净效益应等于由产生污染的经济活动的总效益减去私人成本，再减去外部成本。庇古得出在完全竞争的市场中，最优的污染税应该等于污染的边际破坏的结论。它能使资源的配置达到帕累托最优，并成为研究解决外部性问题的理论基础。
二、经典庇古税模型
双足寡头竞争模型,可以说是纳什均衡最早的版本，即引入纳什均衡后的经典庇古税模型。在古诺模型里，有两个参与人（两个企业），每个企业的战略是选择产量；支付是利润，它是两个企业产量的函数。每个企业在选择自己的产量最优时，只考虑对本企业产量的影响，而忽视对另一企业的外部负效应。
如果把古诺均衡可以看作纳什均衡的第一个版本，斯坦克尔伯格模型则是博弈精炼纳什均衡的最早版本。在斯坦克尔伯格模型中，企业的行动也是选择产量。不同的是，在斯坦克尔伯格模型中，企业1首先选择产量q1≥0,企业2（一般称为尾随企业）观测到q1,然后选择自己的产量q2≥0。因此这是一个完全信息动态博弈。
古诺模型的分析结论是：企业1有“先动优势”(first-mover advantage),均衡产量1/2(a-c) 相对古诺双足寡头竞争模型时的均衡产量1/3(a-c)有所增加。而企业2拥有信息优势却在竞争中处于劣势，最终的均衡产量q*2 低于企业1的均衡产量q*1，利润也随着产量相应的下降。
三、最优庇古税模型
澳大利亚阿德莱德大学联谊会Damania R. 2000年通过对古诺寡头竞争模型的研究，在原有的经典模型基础上，考虑了开征庇古税对企业带来的负效应，假定环境税收政策的变化会对企业的产量水平产生影响。他的主要结论是：污染税的征收使企业产品的成本上升，导致原已供给不足的垄断产量进一步减少，从而消费者剩余大幅下降。罗云峰等在线性逆需求函数和常数规模报酬条件的假定下，建立了寡头垄断条件下的环境污染税收的完全信息静态博弈古诺模型和完全信息动态博弈斯坦克尔伯格模型。认为提高税收标准会进一步拉大企业产量的差距。从市场的集中程度来看，提高税收标准将使产品的市场份额更加集中在领先企业手中。最优产量随税收标准提高而减少的原因是，税收增大了企业生产的边际成本；提高税收标准将使企业产品的市场价格提高，使该产品的消费者剩余减少。
吴伟、陈明义等人在2003年根据博弈论的基本原理，以古诺双头垄断市场为前提，在古诺模型的假设条件中考虑到了企业的负债水平。讨论在政府和企业的序贯博弈中，政府总体的环境管理政策(特别是污染物的税收水平)对企业资本结构的影响，并分别从企业和政府的角度说明，适度环境管理政策的必要性和重要性。主要结论是，政府总体环境管理政策的松紧，对企业的资本结构将产生较大的影响(负债的比重变化)；负债水平的变化方向与污染税变化的方向相同。在总体环境政策松紧适度情况下，特定的污染税收政策影响企业负债水平的高低。
上述的模型均基于博弈论的纳什均衡原理，其研究主要思路是：首先构造利润函数，然后根据利润最大化的一阶条件，得到各企业的纳什均衡最优产量应该满足的条件。以此，解得最优产量以及最大的利润，而后对于污染税与其它变量的关系分析。求出最优产量以及最大的利润，而后对于污染税与其它变量的关系作以研究。最优污染税的得出，是通过构造社会总福利的函数，一般来说社会总福利包括企业的利润、污染税收收入、污染对环境的破坏等因素，而后总福利函数对污染税t求一阶导数，即为dW(t)/dt，其中W(t)代表社会总财富，t代表税收收入。若使社会总福利最大，则有dW(t)/dt=0。求解这个方程，即可得到最优污染税收以及最优污染税率。这里的目标是社会总福利最大。
从上述基于博弈论思想的几个庇古税模型中可以看出，此类模型均属于微观经济行为的分析，核心在于企业之间的博弈关系。而且较多的文献是对古诺双头垄断市场模型的进化，最终目标是社会总福利最大。从模型参与者的最终博弈结果看，最优的污染税在不同的假设环境下，有不同的结论。但是，由于古诺模型本身的分析是寡头垄断，它的参与者数量太少。当它的参与者数量足够多，或者假设的情况过于复杂，最优污染税的确定会变得格外复杂。
关于利用税收工具克服环境污染的的研究，国内外有很多研究成果。就中国的现实情况来看，参照国外经验，我国已有征收硫化物污染收费的实践，但囿于污染付费的污染标的权属界定成本昂贵，目前尚难以大面积推广使用。相对比而言，庇古税因为其征税费用小、征收便利等优势，仍然是目前国外普遍采用的治污手段。中国理论界对此研究由来已久，以税收手段治理污染已成为主流观点，至今仍未开征，其主要桎梏因素也正是多方利益博弈难以达到均衡，时机尚未成熟。
（作者单位：暨南大学经济学院）
庇古税是传统的价格控制手段，其税收模型不断完善，主要有庇古(Pigou)税模型及古诺（Cournot）模型和斯坦克尔伯格(Stackelberg)模型等。
一、 原始的庇古税模型
为了阐述便利，本文将英国经济学家庇古在1920年出版的《福利经济学》中提出的环境税模型称为原始庇古税模型。按照庇古税原理，由于外部性的存在，私人边际成本曲线与社会边际成本曲线不重合，相差外部边际成本不由经济主体承担，那么最佳私人产出和最佳社会产出存在着差异，从私人决策角度来看，是最优决策(私人边际成本=边际收益)，但从社会角度来看并非是最优的。社会最优产量与私人最优产量间存在着差值，造成资源浪费。在市场经济条件下，经济主体不会自发地减少产量和使用量，进行污染治理，使外部成本内部化，因此，庇古提出政府可以以税收的形式进行 “非常限制”，迫使经济主体实现外部性的内部化，这种对单位污染征收等于污染所造成的边际社会损害的税收即为庇古税。
从理论上说，庇古税可以使资源得到有效配置，使污染减少到帕累托最优水平。在完全竞争的市场中，社会净效益应等于由产生污染的经济活动的总效益减去私人成本，再减去外部成本。庇古得出在完全竞争的市场中，最优的污染税应该等于污染的边际破坏的结论。它能使资源的配置达到帕累托最优，并成为研究解决外部性问题的理论基础。
二、经典庇古税模型
双足寡头竞争模型,可以说是纳什均衡最早的版本，即引入纳什均衡后的经典庇古税模型。在古诺模型里，有两个参与人（两个企业），每个企业的战略是选择产量；支付是利润，它是两个企业产量的函数。每个企业在选择自己的产量最优时，只考虑对本企业产量的影响，而忽视对另一企业的外部负效应。
如果把古诺均衡可以看作纳什均衡的第一个版本，斯坦克尔伯格模型则是博弈精炼纳什均衡的最早版本。在斯坦克尔伯格模型中，企业的行动也是选择产量。不同的是，在斯坦克尔伯格模型中，企业1首先选择产量q1≥0,企业2（一般称为尾随企业）观测到q1,然后选择自己的产量q2≥0。因此这是一个完全信息动态博弈。
古诺模型的分析结论是：企业1有“先动优势”(first-mover advantage),均衡产量1/2(a-c) 相对古诺双足寡头竞争模型时的均衡产量1/3(a-c)有所增加。而企业2拥有信息优势却在竞争中处于劣势，最终的均衡产量q*2 低于企业1的均衡产量q*1，利润也随着产量相应的下降。
三、最优庇古税模型
澳大利亚阿德莱德大学联谊会Damania R. 2000年通过对古诺寡头竞争模型的研究，在原有的经典模型基础上，考虑了开征庇古税对企业带来的负效应，假定环境税收政策的变化会对企业的产量水平产生影响。他的主要结论是：污染税的征收使企业产品的成本上升，导致原已供给不足的垄断产量进一步减少，从而消费者剩余大幅下降。罗云峰等在线性逆需求函数和常数规模报酬条件的假定下，建立了寡头垄断条件下的环境污染税收的完全信息静态博弈古诺模型和完全信息动态博弈斯坦克尔伯格模型。认为提高税收标准会进一步拉大企业产量的差距。从市场的集中程度来看，提高税收标准将使产品的市场份额更加集中在领先企业手中。最优产量随税收标准提高而减少的原因是，税收增大了企业生产的边际成本；提高税收标准将使企业产品的市场价格提高，使该产品的消费者剩余减少。
吴伟、陈明义等人在2003年根据博弈论的基本原理，以古诺双头垄断市场为前提，在古诺模型的假设条件中考虑到了企业的负债水平。讨论在政府和企业的序贯博弈中，政府总体的环境管理政策(特别是污染物的税收水平)对企业资本结构的影响，并分别从企业和政府的角度说明，适度环境管理政策的必要性和重要性。主要结论是，政府总体环境管理政策的松紧，对企业的资本结构将产生较大的影响(负债的比重变化)；负债水平的变化方向与污染税变化的方向相同。在总体环境政策松紧适度情况下，特定的污染税收政策影响企业负债水平的高低。
上述的模型均基于博弈论的纳什均衡原理，其研究主要思路是：首先构造利润函数，然后根据利润最大化的一阶条件，得到各企业的纳什均衡最优产量应该满足的条件。以此，解得最优产量以及最大的利润，而后对于污染税与其它变量的关系分析。求出最优产量以及最大的利润，而后对于污染税与其它变量的关系作以研究。最优污染税的得出，是通过构造社会总福利的函数，一般来说社会总福利包括企业的利润、污染税收收入、污染对环境的破坏等因素，而后总福利函数对污染税t求一阶导数，即为dW(t)/dt，其中W(t)代表社会总财富，t代表税收收入。若使社会总福利最大，则有dW(t)/dt=0。求解这个方程，即可得到最优污染税收以及最优污染税率。这里的目标是社会总福利最大。
从上述基于博弈论思想的几个庇古税模型中可以看出，此类模型均属于微观经济行为的分析，核心在于企业之间的博弈关系。而且较多的文献是对古诺双头垄断市场模型的进化，最终目标是社会总福利最大。从模型参与者的最终博弈结果看，最优的污染税在不同的假设环境下，有不同的结论。但是，由于古诺模型本身的分析是寡头垄断，它的参与者数量太少。当它的参与者数量足够多，或者假设的情况过于复杂，最优污染税的确定会变得格外复杂。
关于利用税收工具克服环境污染的的研究，国内外有很多研究成果。就中国的现实情况来看，参照国外经验，我国已有征收硫化物污染收费的实践，但囿于污染付费的污染标的权属界定成本昂贵，目前尚难以大面积推广使用。相对比而言，庇古税因为其征税费用小、征收便利等优势，仍然是目前国外普遍采用的治污手段。中国理论界对此研究由来已久，以税收手段治理污染已成为主流观点，至今仍未开征，其主要桎梏因素也正是多方利益博弈难以达到均衡，时机尚未成熟。
（作者单位：暨南大学经济学院）