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摘 要：随着我国经济的快速发展，新三板市场的出现能够有效的解决中小企业融资的问题。文章将对新三板挂牌上市的财务条件、遇到的常见问题和解决问题的对策进行研究。
关键词：新三板；挂牌上市；财务条件；常见问题；对策
引言
“新三板”市场是全国性非上市股份有限公司进行股权交易的平台，他们通过证券公司用他们自有的或是租用的设施设备办理股份转让业务。因为挂牌企业大多数是高科技企业，它和原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司不一样，因此被形象地称为“新三板”。这一新型的市场自2013年国务院颁布了《关于中国中小企业股份转让系统有关问题的决定》之后发展迅速，因其在股票交易市场中对于企业的上市要求较低，让很多中小型企业成为这个市场的主要部分。如今的经济呈现出多变复杂的趋势，令一些小型企业在刚刚成立的时候不能够很快的步入正轨，这样一个不稳定的运行状况会让他们的财务问题成为他们在新三板上市后必须要面对的一个严峻的问题。如何规避这样的财务风险，这就要求企业在新三板挂牌上市的时候，将企业的财务管理工作进行规范化，以确保上市之后的发展。
一、新三板挂牌上市企业的财务条件
企业在新三板市场挂牌上市相对来说是比较容易的，他不对股东所有制进行要求，其主要有六大条件，对财务进行要求的是企业的业务、持续经营的能力、治理和规范化经营等，审核机构在对企业进行审核的时候，会特别关注这个企业的业务是否明确，其持续经营的能力强不强，是否拥有健全的治理机制以及经营是否做到规范化。这些内容在2013年6月股转系统发布的《全国中小企業股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引》都有明确的说明，企业只要满足里面所列的规定，一般审查机构都会同意企业在新三板挂牌上市的。
二、新三板挂牌上市企业财务常见问题
（一）企业财务根基薄弱，风险意识不强
企业愿意在新三板挂牌上市的一个主要原因是它对企业上市的要求低，容易上市。而企业想要在新三板成功挂牌上市，自身的条件是一个很重要的因素，而财务就是其中最关键的因素。在这些要上市的中小型企业中最为常见的问题便是会计工作不规范，他们容易在企业财产工作上的疏忽，这样容易产生账外收入问题，这样的问题对于企业的发展很不利，实际账目和收入账目不相符，企业不清楚自身的真实财务状况，而后面的纳税也会受到影响，在递交材料申请上市时，相关机构对企业进行审查，企业的这种账实失真的问题会使该企业与其他企业拉开一些差异，若是企业对于这样的财务问题无法进行解释，那么就很大可能的影响企业的上市。因此，对于需要上市的企业来说，会计工作不规范就是一颗地雷，若是不排除，不仅对企业能否成功上市有影响，还可能对企业的经营管理产生影响。
（二）拟上市企业缺乏对财务内部控制进行规范化管理
上市审核机构在审核需要上市的企业时，一个重要的审核标准就是对企业财务内部控制机构进行审核。大多数从新三板市场将要上市的企业的实际情况中，都会存在财务内部控制不规范的问题，会计记录体系不完善、职责分工不明确等问题的存在，即使新三板对于企业上市的难度降低了，但是审核部门对企业的财务部门的独立性、财务工作人员的工作内容、会计主体以及财务的核算范围等需要进行重点审核的，那么这家拟上市公司也很难逃过审核机构的审查而成功上市。而且进入新三板市场也是有一定的条件的，若是这家企业的财务内部控制存在严重的问题，那么他连进入新三板市场的资格都没有。因此企业在拟上市之前就要对企业财务内部控制进行管理完善。
（三）拟上市企业的产权问题
拟上市企业在处理产权问题时经常采用口头协议进行处理，这是这些企业的一个很严重的产权意识薄弱的表现，他们口头协议之后没有将这一协议转化为具有法律效力的书面文件，这将导致企业在发展过程中企业产权不明，削弱了企业管理人对企业财产的管理权以及股东的分配权，很容易造成有抽逃注册资金的情况，这对于企业的财务产生很大的影响。
（四）业务安排不合理，关联交易不规范
关联交易既涉及到公司财务问题，也涉及到法律问题。关联交易种类繁多，易被操纵，对于拟上市公司来说，这往往成为不能成功上市的致命点，也是审查机构重点审查的方面。一个企业他的关联交易过多，就说明他缺少自身的独立性，缺乏独立的市场经营能力，因此，企业需要对自身的业务进行整合，减少关联交易。
三、新三板拟上市企业的防范对策
（一）优化企业的会计控制系统
企业的管理者在企业是上市过程中扮演者一个重要的角色，他们需要时刻关注企业的财务问题，财务部门的设立并进行规范化管理是优化企业会计控制系统的一个有效方法。企业招聘专业的工作人员进入这个部门，并对他们进行统一的培训，跟进时代的发展，应用财务管理自动化系统，增加财务工作的准确性，提升会计控制系统的信息化水平。
（二）完善会计人员的培养工作
在招聘的时候提高会计人才的选拔标准，定期对财务部门的人员进行培训，优化培训的方式，可以请一些会计专家来给会计人员开座谈会，提高自我责任意识，为会计部门人员适当的提高薪酬，增加会计人员的工作积极性，加强会计部门与审计部门的合作，可以促进企业尽快发现财务工作中的问题。对员工进行培养可以提升企业会计人员的水平，还能提高工作人员的工作效率。
（三）加强与中介机构的联系，中介机构做好前期工作
中介机构在企业在新三板挂牌上市的时候起着很重要的作用，中介机构的水平差异和重视程度都影响着企业的挂牌上市，所以企业在申请挂牌上市的时候要选择一些有经验的、重视新三板工作的中介机构对企业进行辅导，企业也要积极配合中介机构的工作，有其是从事券商一类的工作。在企业在新三板的过程中，证券公司、会计师事务所、律师事务所和一些资产评估机构在评审过程中起着很重要的作用，他们是起中介作用的主要机构。企业与他们合作，能够让企业顺利上市，如证券公司通过运营专业的工作人员，对企业的财务情况进行分析，对现金流、收入、费用、成本等进行深入核查，排除企业因账实不符、财务造假等问题而失去上市资格，从而帮助企业顺利上市。
（四）建立完善的内部控制机制和财务工作机制，强化风险控制
一个良好的财务工作制度对于企业规避财务问题有很大的帮助，内部环境风险评估是促进公平公正财务工作管理机制实行的基础，在人员选拔模式进行创新改善，组建个具有相应管理能力的专业人才帮助企业完善企业的内部控制机制，对企业内的相关交易和内部经营进行规范化处理，尽可能的避免出现洗钱、抽逃资金的情况。企业做好税务工作，严格执行会计工作要求，将会计业务合理化，将产权问题合法化，对公司股权结构进行优化，确保公司产权和股权的和法性。对于想要通过新三板市场上市的一些中小型的高科技企业来说，他们更应关注自身发展的问题，加强风险防控，加强审批工作的核查，建立风险防范规避机制，减少财务风险，加强对自身业务的梳理，规范交易，完善书面协议，完善财务工作。
四、结束语
目前，越来越多的中小型企业希望通过新三板市场顺利上市，而自身的条件的不完善，可以在上市前寻求中介机构对企业的内部机制进行优化，避免承受不必要的风险，在合作的过程中，企业需要尽可能的配合中介机构的工作，尽可能的将自身存在的问题得到解决，只有这样企业才能及时的处理在财务管理领域所存在的问题。只有这样，才能让拟上市企业在成功进入新三板以后有足够的能力有效解决自身的融资困境。
参考文献：
[1]李生芝.新三板企业财务问题及解决方法[J].全国商情，2016，（28）：92-93.
[2]杨芳.新三板上市企业财务管理问题浅析[J].企业改革与管理，2017，（03）：173+188.
[3]胡连双.企业挂牌新三板的财务问题与处置分析[J].时代金融，2017，（11）：174-175+177.
作者简介：
张兰杰，佛山市广华会计师事务所。
关键词：新三板；挂牌上市；财务条件；常见问题；对策
引言
“新三板”市场是全国性非上市股份有限公司进行股权交易的平台，他们通过证券公司用他们自有的或是租用的设施设备办理股份转让业务。因为挂牌企业大多数是高科技企业，它和原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司不一样，因此被形象地称为“新三板”。这一新型的市场自2013年国务院颁布了《关于中国中小企业股份转让系统有关问题的决定》之后发展迅速，因其在股票交易市场中对于企业的上市要求较低，让很多中小型企业成为这个市场的主要部分。如今的经济呈现出多变复杂的趋势，令一些小型企业在刚刚成立的时候不能够很快的步入正轨，这样一个不稳定的运行状况会让他们的财务问题成为他们在新三板上市后必须要面对的一个严峻的问题。如何规避这样的财务风险，这就要求企业在新三板挂牌上市的时候，将企业的财务管理工作进行规范化，以确保上市之后的发展。
一、新三板挂牌上市企业的财务条件
企业在新三板市场挂牌上市相对来说是比较容易的，他不对股东所有制进行要求，其主要有六大条件，对财务进行要求的是企业的业务、持续经营的能力、治理和规范化经营等，审核机构在对企业进行审核的时候，会特别关注这个企业的业务是否明确，其持续经营的能力强不强，是否拥有健全的治理机制以及经营是否做到规范化。这些内容在2013年6月股转系统发布的《全国中小企業股份转让系统挂牌条件适用基本标准指引》都有明确的说明，企业只要满足里面所列的规定，一般审查机构都会同意企业在新三板挂牌上市的。
二、新三板挂牌上市企业财务常见问题
（一）企业财务根基薄弱，风险意识不强
企业愿意在新三板挂牌上市的一个主要原因是它对企业上市的要求低，容易上市。而企业想要在新三板成功挂牌上市，自身的条件是一个很重要的因素，而财务就是其中最关键的因素。在这些要上市的中小型企业中最为常见的问题便是会计工作不规范，他们容易在企业财产工作上的疏忽，这样容易产生账外收入问题，这样的问题对于企业的发展很不利，实际账目和收入账目不相符，企业不清楚自身的真实财务状况，而后面的纳税也会受到影响，在递交材料申请上市时，相关机构对企业进行审查，企业的这种账实失真的问题会使该企业与其他企业拉开一些差异，若是企业对于这样的财务问题无法进行解释，那么就很大可能的影响企业的上市。因此，对于需要上市的企业来说，会计工作不规范就是一颗地雷，若是不排除，不仅对企业能否成功上市有影响，还可能对企业的经营管理产生影响。
（二）拟上市企业缺乏对财务内部控制进行规范化管理
上市审核机构在审核需要上市的企业时，一个重要的审核标准就是对企业财务内部控制机构进行审核。大多数从新三板市场将要上市的企业的实际情况中，都会存在财务内部控制不规范的问题，会计记录体系不完善、职责分工不明确等问题的存在，即使新三板对于企业上市的难度降低了，但是审核部门对企业的财务部门的独立性、财务工作人员的工作内容、会计主体以及财务的核算范围等需要进行重点审核的，那么这家拟上市公司也很难逃过审核机构的审查而成功上市。而且进入新三板市场也是有一定的条件的，若是这家企业的财务内部控制存在严重的问题，那么他连进入新三板市场的资格都没有。因此企业在拟上市之前就要对企业财务内部控制进行管理完善。
（三）拟上市企业的产权问题
拟上市企业在处理产权问题时经常采用口头协议进行处理，这是这些企业的一个很严重的产权意识薄弱的表现，他们口头协议之后没有将这一协议转化为具有法律效力的书面文件，这将导致企业在发展过程中企业产权不明，削弱了企业管理人对企业财产的管理权以及股东的分配权，很容易造成有抽逃注册资金的情况，这对于企业的财务产生很大的影响。
（四）业务安排不合理，关联交易不规范
关联交易既涉及到公司财务问题，也涉及到法律问题。关联交易种类繁多，易被操纵，对于拟上市公司来说，这往往成为不能成功上市的致命点，也是审查机构重点审查的方面。一个企业他的关联交易过多，就说明他缺少自身的独立性，缺乏独立的市场经营能力，因此，企业需要对自身的业务进行整合，减少关联交易。
三、新三板拟上市企业的防范对策
（一）优化企业的会计控制系统
企业的管理者在企业是上市过程中扮演者一个重要的角色，他们需要时刻关注企业的财务问题，财务部门的设立并进行规范化管理是优化企业会计控制系统的一个有效方法。企业招聘专业的工作人员进入这个部门，并对他们进行统一的培训，跟进时代的发展，应用财务管理自动化系统，增加财务工作的准确性，提升会计控制系统的信息化水平。
（二）完善会计人员的培养工作
在招聘的时候提高会计人才的选拔标准，定期对财务部门的人员进行培训，优化培训的方式，可以请一些会计专家来给会计人员开座谈会，提高自我责任意识，为会计部门人员适当的提高薪酬，增加会计人员的工作积极性，加强会计部门与审计部门的合作，可以促进企业尽快发现财务工作中的问题。对员工进行培养可以提升企业会计人员的水平，还能提高工作人员的工作效率。
（三）加强与中介机构的联系，中介机构做好前期工作
中介机构在企业在新三板挂牌上市的时候起着很重要的作用，中介机构的水平差异和重视程度都影响着企业的挂牌上市，所以企业在申请挂牌上市的时候要选择一些有经验的、重视新三板工作的中介机构对企业进行辅导，企业也要积极配合中介机构的工作，有其是从事券商一类的工作。在企业在新三板的过程中，证券公司、会计师事务所、律师事务所和一些资产评估机构在评审过程中起着很重要的作用，他们是起中介作用的主要机构。企业与他们合作，能够让企业顺利上市，如证券公司通过运营专业的工作人员，对企业的财务情况进行分析，对现金流、收入、费用、成本等进行深入核查，排除企业因账实不符、财务造假等问题而失去上市资格，从而帮助企业顺利上市。
（四）建立完善的内部控制机制和财务工作机制，强化风险控制
一个良好的财务工作制度对于企业规避财务问题有很大的帮助，内部环境风险评估是促进公平公正财务工作管理机制实行的基础，在人员选拔模式进行创新改善，组建个具有相应管理能力的专业人才帮助企业完善企业的内部控制机制，对企业内的相关交易和内部经营进行规范化处理，尽可能的避免出现洗钱、抽逃资金的情况。企业做好税务工作，严格执行会计工作要求，将会计业务合理化，将产权问题合法化，对公司股权结构进行优化，确保公司产权和股权的和法性。对于想要通过新三板市场上市的一些中小型的高科技企业来说，他们更应关注自身发展的问题，加强风险防控，加强审批工作的核查，建立风险防范规避机制，减少财务风险，加强对自身业务的梳理，规范交易，完善书面协议，完善财务工作。
四、结束语
目前，越来越多的中小型企业希望通过新三板市场顺利上市，而自身的条件的不完善，可以在上市前寻求中介机构对企业的内部机制进行优化，避免承受不必要的风险，在合作的过程中，企业需要尽可能的配合中介机构的工作，尽可能的将自身存在的问题得到解决，只有这样企业才能及时的处理在财务管理领域所存在的问题。只有这样，才能让拟上市企业在成功进入新三板以后有足够的能力有效解决自身的融资困境。
参考文献：
[1]李生芝.新三板企业财务问题及解决方法[J].全国商情，2016，（28）：92-93.
[2]杨芳.新三板上市企业财务管理问题浅析[J].企业改革与管理，2017，（03）：173+188.
[3]胡连双.企业挂牌新三板的财务问题与处置分析[J].时代金融，2017，（11）：174-175+177.
作者简介：
张兰杰，佛山市广华会计师事务所。