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从最近几年来看，会计信息化已经逐步成为了企业管理变革的中心议题，这是对传统管理理念的突破、超越与创新，而企业加强内部控制系统的构建和完善就是为了有效提升企业实际的经营管理效能。所以，本文对我国中小企业在会计信息化背景下的内部控制问题进行了分析和探讨，并对其影响因素进行了分析，并对我国中小企业内部控制体系的建立和完善给出了自己的一些思考，希望帮助我国的中小企业在会计信息化背景下，更好的施行内部控制与管理，从而实现企业自身的长远、健康发展。
一、中小企业的内部控制相关要素分析
（一）内部环境要素分析
中小企业内部控制体系构建与完善的基础要素是其内部环境，对其进行探讨和分析，就需要对企业内部组织结构的奖励激励机制以及权力相互制衡的治理结构进行相关的研究和分析，然后需要关注的是解决委托——代理关系的权责分配和机构设置问题，对内部审计机制进行不断的完善，对企业人力资源管理政策和理念加以创新和发展。
（二）风险评估要素分析
中小企业实施内部控制的中心环节就是对风险进行评估，其主要的内容是对目标实现过程中可能发生的风险和问题进行剖析和界定，因此企业需要从自身业务的实际情况出发，制定出与之相符合的目标，对可控和不可控的风险加以清晰、合理的界定。然后在对各种潜在的风险因素进行充分识别的基础上，采用定量和定性相结合的方法，根据不同风险可能发生的概率和它所造成影响的广度和深度，对所识别的风险加以分级和分类，以此来确实企业风险控制的优先顺序，做到有的放矢。
（三）管控措施要素分析
中小企业的管控措施就是执行内部控制制度的策略和方法，按照企业的风险评估结果，并遵循企业内部控制目标导向的一种具体载体和方法。其首要的任务是按照内部牵制的原则，对彼此不相容的职务加以分离，并在企业办理各项经济业务的过程中，不断完善授权审批程序，对企业财产使用的关键点和要点严加控制，与资产相关的所有资料和文件需要加以分类并进行妥善的保管。
（四）信息沟通与传递要素分析
信息的及时性和有效性是中小企业完善内部控制的关键。中小企业对自身在生产、经营过程中产生的大量信息，必须加以识别、过滤和整合，从而可以对信息进行更好的读取，并不断提升信息的使用效率和价值，只有对企业自身的信息加以及时、有效的传递和使用，才能充分体现出信息的实际价值，所以，企业需要积极促进信息系统和控制流程的高效整合。
（五）检查监督要素分析
中小企业加强内部控制的重要保证是实行监督和检查，通常情况下是采取专项监督和日常监督这两种方式，这样可以对内部控制过程中出现和潜在的问题进行及时的发现和纠正，从而确保内部控制有效发挥其实际的作用和价值。
二、会计信息化对中小企业内部控制要素的影响分析
（一）改变了中小企业内部控制的环境
基于计算机和网络数据处理技术，企业的会计信息系统可以完全按照会计的做账流程处理会计工作，大多数情况下不需要人工干预，参数的设置和数据的录入除外。这是一次对原有的内部控制手段和方法的更新和突破，保留了手工时期的基本账务处理流程，并在信息化平台的基础上，增加了内控程序和操作要点。一般情况下，中小企业是将会计部门分成会计信息收集组、会计信息处理组、决策分析组和系统维护组等，可是在会计信息化的背景下，中小企业将自身大部分的内部控制功能转移到了以计算机流程化为基础的操作系统中，传统的人员控制系统逐步被人机交互控制系统所替代。
（二）会计信息化使得中小企业风险评估的范围变大
中小企业对会计工作进行信息化处理之后，产生了新的企业风险，即业务流程风险、数据质量风险和模块牵制风险等，这些新增加的企业风险又成了内部控制新的关键要点，哪怕只有一个关键要点的失误，就会对整个内控系统产生不小的影响。因此，对中小企业而言，如果那些作为商业秘密的会计信息被盗取，不仅会造成企业内控措施彻底失效，甚至会给企业的生存和发展带来致命的危害。所以，对会计进行信息化处理有利有弊，在提升内部控制质量的同时，也伴随着系统控制风险的增加，同时也加大了企业风险评估的范围和难度。
（三）会计信息化使得企业内部控制的重点发生了转移
会计信息化拓宽了中小企业内部控制的范围，在信息一体化的时代背景下，企业和外部信息交流和沟通的频率加大，逐渐淡化了之前清晰的内外分割，使得企业内部控制的范围延伸，难度加大。因此，对会计进行信息化处理，企业的内部控制重点，逐步从岗位分离牵制向网络安全、人机交互处理控制和数据共享等方向发生了转移，对企业的内部控制工作提出了不小的挑战。
（四）会计信息化加大了企业内控监督的难度和强度
会计信息化的无纸性以及信息集成性，使得不法分子有了更多的可乘之机和造假冲动。因此，对企业内部控制监督的手段和方法提出了更高的要求。此外，由于企业更加倾向于把内部审计业务进行外包，这就加大了信息资源安全性的评估难度，也加大了监督的广度和深度。所以，以信息化的方式处理会计工作，在有效提升内部控制监督管理效能的同时，也增加了监督的难度、广度和深度。
三、中小企业在会计信息化背景下优化内部控制体系的措施
（一）加快实现企业内部资源和信息的共享
中小企业实施会计信息化，其会计系统就可以和业务系统无缝衔接，因此在业务发生时，企业的会计系统就会对业务系统传递的数据及时接收，并根据规范的会计流程对记账凭证加以填制，同时自动完成对账和记账等工作。由于这一系列的操作都是在系统内部自动完成的，所以大大降低了人为干预的可能性，可以有效保证会计数据和业务数据的一致性。中小企业进行会计信息化的操作，就要充分发挥信息和资源集中共享的优势，所以需要企业在自身的经营管理过程中，做好总体的规划和部署，积极建立并完善企业内部的信息资源共享机制，同时加强企业内部信息资源共享机制的实施和执行力度，从而真正发挥会计信息化的优势。
（二）积极优化和完善企业内部的牵制制度
中小企业要根据国家相关法律法规的要求，积极建立并完善切实可行的内部牵制制度，对不相容的岗位进行严格的分离。建议企业采取中立的组织结构，改变以往垂直化的组织体系，从而使得企业各个部门都可以参与企业内部主体业务的协同和处理。
（三）努力完善企业内部风险管理体制机制
建议企业对自身在日常经营和管理过程中的风险加以识别、分类和评估，在此基础上，不断整合和優化多种风险管理技术，总结出其中的规律和共性，从而对企业风险实施有效的管控，帮助企业最大限度的降低经济成本，从而实现最大的经济效益。
（四）优化企业内部的监督管理机制
中小企业在会计信息化背景下，其监督和管理机制就突破了企业内部系统的束缚，并且一步一步拓展到了企业的外部网络系统。因此，建议企业不断优化自身的监督管理机制，不断提升其规范性和可操作性，把内部控制的要点和关键环节有效融入到企业的会计信息系统中，便于对系统的规划、运行和维护进行全程的控制、监督和管理，从而确保会计信息系统中融入的控制功能得以有效发挥，切实有效的提升中小企业内部控制与管理的效率和质量，最终帮助其实现自身的长远、健康发展。（作者单位为南京汇盛置业有限公司）
一、中小企业的内部控制相关要素分析
（一）内部环境要素分析
中小企业内部控制体系构建与完善的基础要素是其内部环境，对其进行探讨和分析，就需要对企业内部组织结构的奖励激励机制以及权力相互制衡的治理结构进行相关的研究和分析，然后需要关注的是解决委托——代理关系的权责分配和机构设置问题，对内部审计机制进行不断的完善，对企业人力资源管理政策和理念加以创新和发展。
（二）风险评估要素分析
中小企业实施内部控制的中心环节就是对风险进行评估，其主要的内容是对目标实现过程中可能发生的风险和问题进行剖析和界定，因此企业需要从自身业务的实际情况出发，制定出与之相符合的目标，对可控和不可控的风险加以清晰、合理的界定。然后在对各种潜在的风险因素进行充分识别的基础上，采用定量和定性相结合的方法，根据不同风险可能发生的概率和它所造成影响的广度和深度，对所识别的风险加以分级和分类，以此来确实企业风险控制的优先顺序，做到有的放矢。
（三）管控措施要素分析
中小企业的管控措施就是执行内部控制制度的策略和方法，按照企业的风险评估结果，并遵循企业内部控制目标导向的一种具体载体和方法。其首要的任务是按照内部牵制的原则，对彼此不相容的职务加以分离，并在企业办理各项经济业务的过程中，不断完善授权审批程序，对企业财产使用的关键点和要点严加控制，与资产相关的所有资料和文件需要加以分类并进行妥善的保管。
（四）信息沟通与传递要素分析
信息的及时性和有效性是中小企业完善内部控制的关键。中小企业对自身在生产、经营过程中产生的大量信息，必须加以识别、过滤和整合，从而可以对信息进行更好的读取，并不断提升信息的使用效率和价值，只有对企业自身的信息加以及时、有效的传递和使用，才能充分体现出信息的实际价值，所以，企业需要积极促进信息系统和控制流程的高效整合。
（五）检查监督要素分析
中小企业加强内部控制的重要保证是实行监督和检查，通常情况下是采取专项监督和日常监督这两种方式，这样可以对内部控制过程中出现和潜在的问题进行及时的发现和纠正，从而确保内部控制有效发挥其实际的作用和价值。
二、会计信息化对中小企业内部控制要素的影响分析
（一）改变了中小企业内部控制的环境
基于计算机和网络数据处理技术，企业的会计信息系统可以完全按照会计的做账流程处理会计工作，大多数情况下不需要人工干预，参数的设置和数据的录入除外。这是一次对原有的内部控制手段和方法的更新和突破，保留了手工时期的基本账务处理流程，并在信息化平台的基础上，增加了内控程序和操作要点。一般情况下，中小企业是将会计部门分成会计信息收集组、会计信息处理组、决策分析组和系统维护组等，可是在会计信息化的背景下，中小企业将自身大部分的内部控制功能转移到了以计算机流程化为基础的操作系统中，传统的人员控制系统逐步被人机交互控制系统所替代。
（二）会计信息化使得中小企业风险评估的范围变大
中小企业对会计工作进行信息化处理之后，产生了新的企业风险，即业务流程风险、数据质量风险和模块牵制风险等，这些新增加的企业风险又成了内部控制新的关键要点，哪怕只有一个关键要点的失误，就会对整个内控系统产生不小的影响。因此，对中小企业而言，如果那些作为商业秘密的会计信息被盗取，不仅会造成企业内控措施彻底失效，甚至会给企业的生存和发展带来致命的危害。所以，对会计进行信息化处理有利有弊，在提升内部控制质量的同时，也伴随着系统控制风险的增加，同时也加大了企业风险评估的范围和难度。
（三）会计信息化使得企业内部控制的重点发生了转移
会计信息化拓宽了中小企业内部控制的范围，在信息一体化的时代背景下，企业和外部信息交流和沟通的频率加大，逐渐淡化了之前清晰的内外分割，使得企业内部控制的范围延伸，难度加大。因此，对会计进行信息化处理，企业的内部控制重点，逐步从岗位分离牵制向网络安全、人机交互处理控制和数据共享等方向发生了转移，对企业的内部控制工作提出了不小的挑战。
（四）会计信息化加大了企业内控监督的难度和强度
会计信息化的无纸性以及信息集成性，使得不法分子有了更多的可乘之机和造假冲动。因此，对企业内部控制监督的手段和方法提出了更高的要求。此外，由于企业更加倾向于把内部审计业务进行外包，这就加大了信息资源安全性的评估难度，也加大了监督的广度和深度。所以，以信息化的方式处理会计工作，在有效提升内部控制监督管理效能的同时，也增加了监督的难度、广度和深度。
三、中小企业在会计信息化背景下优化内部控制体系的措施
（一）加快实现企业内部资源和信息的共享
中小企业实施会计信息化，其会计系统就可以和业务系统无缝衔接，因此在业务发生时，企业的会计系统就会对业务系统传递的数据及时接收，并根据规范的会计流程对记账凭证加以填制，同时自动完成对账和记账等工作。由于这一系列的操作都是在系统内部自动完成的，所以大大降低了人为干预的可能性，可以有效保证会计数据和业务数据的一致性。中小企业进行会计信息化的操作，就要充分发挥信息和资源集中共享的优势，所以需要企业在自身的经营管理过程中，做好总体的规划和部署，积极建立并完善企业内部的信息资源共享机制，同时加强企业内部信息资源共享机制的实施和执行力度，从而真正发挥会计信息化的优势。
（二）积极优化和完善企业内部的牵制制度
中小企业要根据国家相关法律法规的要求，积极建立并完善切实可行的内部牵制制度，对不相容的岗位进行严格的分离。建议企业采取中立的组织结构，改变以往垂直化的组织体系，从而使得企业各个部门都可以参与企业内部主体业务的协同和处理。
（三）努力完善企业内部风险管理体制机制
建议企业对自身在日常经营和管理过程中的风险加以识别、分类和评估，在此基础上，不断整合和優化多种风险管理技术，总结出其中的规律和共性，从而对企业风险实施有效的管控，帮助企业最大限度的降低经济成本，从而实现最大的经济效益。
（四）优化企业内部的监督管理机制
中小企业在会计信息化背景下，其监督和管理机制就突破了企业内部系统的束缚，并且一步一步拓展到了企业的外部网络系统。因此，建议企业不断优化自身的监督管理机制，不断提升其规范性和可操作性，把内部控制的要点和关键环节有效融入到企业的会计信息系统中，便于对系统的规划、运行和维护进行全程的控制、监督和管理，从而确保会计信息系统中融入的控制功能得以有效发挥，切实有效的提升中小企业内部控制与管理的效率和质量，最终帮助其实现自身的长远、健康发展。（作者单位为南京汇盛置业有限公司）