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中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此,如何解决中小企业在财务管理中存在的问题,是促进中小企业发展的重要因素。
一、中小企业在国民经济中的作用
中小型企业是国民经济的主要组成部分。在我国经济社会发展中发挥着不可替代的功能和作用,是推动经济社会发展的重要力量。
中小企业的健康发展,对于吸纳新增就业人员、启动民间投资、优化经济结构、增加财政收入、确保国民经济持续稳定增长起着重要的作用。随着市场经济的发展和改革的进一步深入,这种作用会更加显著。对于正处于转型期的中国经济,中小企业的健康发展有利于促进各类所有制企业的沟通和融合,加快多种经济成分协调发展的改革步伐,促进专业化分工和社会化协作,为经济结构战略性调整提供运作条件。
我国中小企业的在现阶段有如下作用:第一,对经济增长的贡献越来越大。第二,成为扩大就业的主渠道。第三,技术创新的主力军。第四,促进了经济结构的调整和优化。不少中小企业已经从早期的加工、贸易等领域,向基础设施、高新技术等领域拓展,有些地区中小企业形成了产业集群,不断推动产业结构的优化升级。第五,中小企业对外开放水平在不断提高,促进我国经济的全球化。
二、中小企业财务管理中存在的问题
(一)忽视财务管理的“核心”地位,理财观念落后,财务管理水平不高
一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的统一,企业投资者同时是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后,很多中小企业的管理者财务意识淡薄,缺乏现代财务管理观念,只注重企业的生产活动,不注重财务管理,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
(二)财务管理基础工作薄弱
中小企业的内部财务管理还有很大的随意性和盲目性,这造成中小企业的内部管理基础普遍较弱。与规范的现代企业制度比较起来,其财务管理制度中存在诸多问题。主要表现有:第一,中小企业的财务管理体制不健全、不科学。第二,中小企业在财务会计管理工作中存在许多问题,这直接影响了财务管理工作的顺利开展和财务管理制度的建立与完善。导致企业财务管理人才缺乏,管理力量薄弱,财务会计工作质量差,企业内部财务会计管理机制不健全。第三,财务管理工作没有严格的程序规范,使中小企业财务管理工作处于无序状态,大大降低了财务管理工作的效率和效果。
(三)中小企业在投资方面存在问题
主要表现为:第一,投资缺乏整体战略意识。所进行的投资项目或是维持生产经营,或是进行技术创新,只考虑了眼前的需要,投资具有盲目性,投资方向难以把握,没有将其与企业的战略发展规划紧密联系起来,容易造成投资浪费,从而不利于企业长远发展。第二,项目投资人员配备不合理导致项目投资成功率低下。第三,不重视项目管理。项目管理缺乏整体思路,结果往往是成本暴涨,投资额增加,项目投资效益下降。第四,投资风险大。与大型企业相比,中小企业由于人员素质不高,管理水平偏低,尤其是一些私营中小企业,主要管理人员没有树立风险意识,投资随意性过大,导致其投资项目风险更高。第五,投资决策缺乏创新。我国中小企业投资决策创新意识不够,往往追随大企业或同行相近企业的投资模式以及投资做法,缺乏创新,不能通过投资培育自己独特的技术或核心竞争力。
(四)对资产的管理缺乏科学性,控制薄弱
中小企业一般没有资产管理方面的严格制度,管理上人为作用较多。表现在以下几个方面:第一,对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。第二,对存货没有加以控制,大量库存产品占用了大量资金,造成资金呆滞,周转不灵。第三,对应收账款控制不严,造成大量资金回收困难,一般没有严格的赊销政策,在销售状况良好时,没有注意资金的回收,往往到周转不灵时,资金已难以回收,又没有有力的催帐措施,往往形成大量呆帐。第四,重钱不重物,资产保管不利,对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段,造成出问题时无法核对,无人追究,资产浪费严重。
三、应对中小企业财务管理问题的对策
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,为了更好地解决问题,除了政府出台扶持政策、适应市场,优化价值链和供应链外,企业也应从自身方面入手解决好相关问题。
(一)积极推进产权改革
明晰产权、建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。因此,中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革。通过规范产权改革,一是解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构,防止“一股独大”;二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
(二)更新财务管理理念,重视财务管理在企业管理中的作用
在现代市场经济条件下,从财务管理的角度来看,经营者必须树立三个观念:第一,树立专业化经营观念,规避多元化投资风险。中小企业必须集中有限的资源,努力在某一个行业做实、做精、做强,这是企业的立身之本,也是企业理财的基础。第二,树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用,充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益,规避高负债和不能到期支付的风险。第三,树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。
(三)健全财务管理组织体系
按照相关财会法律、法规的要求,逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系,工作流程和财务管理制度。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求,建立财务管理的组织体系和相应的工作机构,在分工协作的原则下,明确管理岗位和人员职责,严格财务管理的工作流程和审批程序;同时要根据国家法律规定,结合本企业财务管理上的薄弱环节,制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度,并切实贯彻执行。
(四) 保持财务资料完整
很多中小企业疏于日常记录,很难提供一份完整的财务资料,这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,以帮助管理者分析过去和预测未来。
(五) 正确进行投资决策,努力降低投资风险
进行投资决策时应以对内投资方式为主,主要是在对新产品的试制、对技术设备的更新改造和人力资源等几个方面进行投资。此外,还应分散资金投向,在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营降低投资风险。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外,要注意实施跟进战略,规避投资风险。
(六) 优化财务结构,平衡高成长和稳健发展
中小企业应通过优化资本结构,使负债水平始终保持在一个合理的水平上,不能超过自身的承受能力。通过优化负债结构,确定负债结构应保持安全边际;应优化资产结构,确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平;通过优化投资结构,对企业投资情况进行分类比较,确定合理的比重和格局。
(七) 强化资金和应收账款的管理,加强财务控制
在中小企业的财务管理中应提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。
加强财产控制管理,建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。加强对存货的管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。
(八) 加强财会队伍建设,提高全员的素质
由于我国中小企业财会人员的知识层次低,知识结构不合理,这就很大程度上导致企业的会计帐目不清,信息失真,财务管理混乱,并且企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象也时有发生。针对此种状况,一是从企业的财会人员做起,加强培训和进行思想政治教育,增强财会人员的监督管理,要求会计人员持证上岗,无会计从业资格证书的,要经过培训、考核,达到要求后发证上岗;被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格,决不可滥竽充数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育,提高素质。把好用人关,是实施良好的财务管理的重要条件。二是对企业的领导来说,要不断提高自身的法律意识,增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力,才能改善企业管理状况,提高财务管理,提高企业的竞争实力。
总之,要真正提高企业财务管理水平,还需中小企业以现代财务管理理论为依据,结合企业自身的经营特点和发展战略,探索出适合企业自身的财务管理方法和制度,同时应根据经营战略的变化不断调整,从而充分发挥中小企业经营灵活的特点。中小企业财务管理水平的提高,不但会促进企业本身的活力,使中小企业走上良性发展的轨道。更为重要的是,因为中小企业在国民经济发展中的作用,中小企业的良性发展也将全方位促进国民经济的发展,同时能帮助社会安定等其他社会目标的实现。
[参考文献]
[1]端木青主编.财务管理学[M].浙江大学出版社,2004,(1),第一版.
[2]张玉明,吴有红.中小企业财务管理[M].山东大学出版社,2004,第一版.
[3]陈乃醒,傅贤治.中国中小企业发展报告(2005-2006)[M].中国财政经济出版社,2006,(1),第一版.
[4]赖均青.强化中小企业财务管理,打造和谐社会经济基础[J].会计之友(上),2007,(2).
[5]曾爱军.中小企业财务治理问题探讨[J].商业研究,2006,(15).
一、中小企业在国民经济中的作用
中小型企业是国民经济的主要组成部分。在我国经济社会发展中发挥着不可替代的功能和作用,是推动经济社会发展的重要力量。
中小企业的健康发展,对于吸纳新增就业人员、启动民间投资、优化经济结构、增加财政收入、确保国民经济持续稳定增长起着重要的作用。随着市场经济的发展和改革的进一步深入,这种作用会更加显著。对于正处于转型期的中国经济,中小企业的健康发展有利于促进各类所有制企业的沟通和融合,加快多种经济成分协调发展的改革步伐,促进专业化分工和社会化协作,为经济结构战略性调整提供运作条件。
我国中小企业的在现阶段有如下作用:第一,对经济增长的贡献越来越大。第二,成为扩大就业的主渠道。第三,技术创新的主力军。第四,促进了经济结构的调整和优化。不少中小企业已经从早期的加工、贸易等领域,向基础设施、高新技术等领域拓展,有些地区中小企业形成了产业集群,不断推动产业结构的优化升级。第五,中小企业对外开放水平在不断提高,促进我国经济的全球化。
二、中小企业财务管理中存在的问题
(一)忽视财务管理的“核心”地位,理财观念落后,财务管理水平不高
一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的统一,企业投资者同时是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后,很多中小企业的管理者财务意识淡薄,缺乏现代财务管理观念,只注重企业的生产活动,不注重财务管理,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
(二)财务管理基础工作薄弱
中小企业的内部财务管理还有很大的随意性和盲目性,这造成中小企业的内部管理基础普遍较弱。与规范的现代企业制度比较起来,其财务管理制度中存在诸多问题。主要表现有:第一,中小企业的财务管理体制不健全、不科学。第二,中小企业在财务会计管理工作中存在许多问题,这直接影响了财务管理工作的顺利开展和财务管理制度的建立与完善。导致企业财务管理人才缺乏,管理力量薄弱,财务会计工作质量差,企业内部财务会计管理机制不健全。第三,财务管理工作没有严格的程序规范,使中小企业财务管理工作处于无序状态,大大降低了财务管理工作的效率和效果。
(三)中小企业在投资方面存在问题
主要表现为:第一,投资缺乏整体战略意识。所进行的投资项目或是维持生产经营,或是进行技术创新,只考虑了眼前的需要,投资具有盲目性,投资方向难以把握,没有将其与企业的战略发展规划紧密联系起来,容易造成投资浪费,从而不利于企业长远发展。第二,项目投资人员配备不合理导致项目投资成功率低下。第三,不重视项目管理。项目管理缺乏整体思路,结果往往是成本暴涨,投资额增加,项目投资效益下降。第四,投资风险大。与大型企业相比,中小企业由于人员素质不高,管理水平偏低,尤其是一些私营中小企业,主要管理人员没有树立风险意识,投资随意性过大,导致其投资项目风险更高。第五,投资决策缺乏创新。我国中小企业投资决策创新意识不够,往往追随大企业或同行相近企业的投资模式以及投资做法,缺乏创新,不能通过投资培育自己独特的技术或核心竞争力。
(四)对资产的管理缺乏科学性,控制薄弱
中小企业一般没有资产管理方面的严格制度,管理上人为作用较多。表现在以下几个方面:第一,对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。第二,对存货没有加以控制,大量库存产品占用了大量资金,造成资金呆滞,周转不灵。第三,对应收账款控制不严,造成大量资金回收困难,一般没有严格的赊销政策,在销售状况良好时,没有注意资金的回收,往往到周转不灵时,资金已难以回收,又没有有力的催帐措施,往往形成大量呆帐。第四,重钱不重物,资产保管不利,对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段,造成出问题时无法核对,无人追究,资产浪费严重。
三、应对中小企业财务管理问题的对策
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,为了更好地解决问题,除了政府出台扶持政策、适应市场,优化价值链和供应链外,企业也应从自身方面入手解决好相关问题。
(一)积极推进产权改革
明晰产权、建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。因此,中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革。通过规范产权改革,一是解决所有权过分集中的情况,形成多元化的产权结构,防止“一股独大”;二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制,为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
(二)更新财务管理理念,重视财务管理在企业管理中的作用
在现代市场经济条件下,从财务管理的角度来看,经营者必须树立三个观念:第一,树立专业化经营观念,规避多元化投资风险。中小企业必须集中有限的资源,努力在某一个行业做实、做精、做强,这是企业的立身之本,也是企业理财的基础。第二,树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用,充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益,规避高负债和不能到期支付的风险。第三,树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。
(三)健全财务管理组织体系
按照相关财会法律、法规的要求,逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系,工作流程和财务管理制度。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求,建立财务管理的组织体系和相应的工作机构,在分工协作的原则下,明确管理岗位和人员职责,严格财务管理的工作流程和审批程序;同时要根据国家法律规定,结合本企业财务管理上的薄弱环节,制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度,并切实贯彻执行。
(四) 保持财务资料完整
很多中小企业疏于日常记录,很难提供一份完整的财务资料,这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,以帮助管理者分析过去和预测未来。
(五) 正确进行投资决策,努力降低投资风险
进行投资决策时应以对内投资方式为主,主要是在对新产品的试制、对技术设备的更新改造和人力资源等几个方面进行投资。此外,还应分散资金投向,在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营降低投资风险。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外,要注意实施跟进战略,规避投资风险。
(六) 优化财务结构,平衡高成长和稳健发展
中小企业应通过优化资本结构,使负债水平始终保持在一个合理的水平上,不能超过自身的承受能力。通过优化负债结构,确定负债结构应保持安全边际;应优化资产结构,确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平;通过优化投资结构,对企业投资情况进行分类比较,确定合理的比重和格局。
(七) 强化资金和应收账款的管理,加强财务控制
在中小企业的财务管理中应提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。
加强财产控制管理,建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。加强对存货的管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。
(八) 加强财会队伍建设,提高全员的素质
由于我国中小企业财会人员的知识层次低,知识结构不合理,这就很大程度上导致企业的会计帐目不清,信息失真,财务管理混乱,并且企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象也时有发生。针对此种状况,一是从企业的财会人员做起,加强培训和进行思想政治教育,增强财会人员的监督管理,要求会计人员持证上岗,无会计从业资格证书的,要经过培训、考核,达到要求后发证上岗;被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格,决不可滥竽充数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育,提高素质。把好用人关,是实施良好的财务管理的重要条件。二是对企业的领导来说,要不断提高自身的法律意识,增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力,才能改善企业管理状况,提高财务管理,提高企业的竞争实力。
总之,要真正提高企业财务管理水平,还需中小企业以现代财务管理理论为依据,结合企业自身的经营特点和发展战略,探索出适合企业自身的财务管理方法和制度,同时应根据经营战略的变化不断调整,从而充分发挥中小企业经营灵活的特点。中小企业财务管理水平的提高,不但会促进企业本身的活力,使中小企业走上良性发展的轨道。更为重要的是,因为中小企业在国民经济发展中的作用,中小企业的良性发展也将全方位促进国民经济的发展,同时能帮助社会安定等其他社会目标的实现。
[参考文献]
[1]端木青主编.财务管理学[M].浙江大学出版社,2004,(1),第一版.
[2]张玉明,吴有红.中小企业财务管理[M].山东大学出版社,2004,第一版.
[3]陈乃醒,傅贤治.中国中小企业发展报告(2005-2006)[M].中国财政经济出版社,2006,(1),第一版.
[4]赖均青.强化中小企业财务管理,打造和谐社会经济基础[J].会计之友(上),2007,(2).
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