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摘 要：实施建设项目跟踪审计是高职院校规范投资管理、提高投资效益的重要手段。文章通过阐述事前、事中和事后审计的控制要点，深入分析了基建工程全过程跟踪审计的监控对策，对于提高管理水平、降低审计风险和提高建设资金使用效益具有现实意义。
关键词：高职院校；基建项目；跟踪审计
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）05-0194-01
一、事前审计是基建工程跟踪审计的重要前提
（一）合理确定工程投资估算
高职院校属于国有资金投资建设的项目，应根据规模大小，按规定报批，经有关机关审批的项目投资总额成为今后造价的目标。工程投资估算要综合考虑各种建设条件，充分估计各种费用，在不铺张浪费，又不留缺口的前提下，进行多方案比较，确定最优建设方案。
（二）项目招标
依据《工程建设项目施工招标投标办法》，高职院校可自行制定招标实施办法，根据投资金额的大小，选择政府招标或者校内议标。一般投资额在10万元以上的基建工程由项目主管部门牵头按照政府采购程序组织政府招标，审计部门负责编制标底或工程量清单和清单控制价，纪检、审计参与招标过程监督；投资额低于10万元的项目，可由项目主管部门牵头组织内部招标，纪检全程监督，审计部门审核招标文件和投标单位投标书等资料。
（三）合同签订
在签订合同之前，项目主管部门应草拟合同并报审计部门审核，以确保合同条款符合法律和法规的规定、符合招标文件和中标单位投票书的规定。审计部门重点审核合同条款中的工程造价、质量、工期、进度及付款等内容；依据《建筑法》、《合同法》审核工程保修期和工程进度款等内容；同时审核程序是否完备、资料是否齐全，若程序不完备、资料不齐全则不予办理合同签定事宜。
二、事中监控是基建工程跟踪审计的重要环节
施工过程记录不规范、隐蔽工程管理不完善、工程变更签证手续不完整等现象长期存在，审计人员很难通过事后的施工资料了解其过程的实际情况。事中监控强调高职院校审计人员在基建工程施工期间应及时到施工现场了解、掌握和跟踪建设情况，包括机械、人工和施工工艺等所有与工程造价和质量相关的因素。因此，对基建工程施工过程即事中进行审计是保证事后工程结算的有效性、规范性的重要环节。
（一）对工程变更签证进行监控
施工单位出于利益驱动，通过变更签证高算工程变更费用来增加工程造价。高职院校审计人员应在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据；针对施工单位提出的变更，应区分是技术变更还是经济变更，对其提出的合理降低工程造价的变更予以确认；现场签证中涉及到的隐蔽工程量，应由施工方、甲方、监理、设计单位、审计人员现场核实并签字确认，根据合同约定作为计算造价的依据。对工程变更签证进行的监控，重点是对变更签证的真实性、合理性、签证手续的完整性进行审计，同时计算变更部分工程量的正确性。
（二）对主要材料和设备进行监控
在基建工程建设过程中，对进场的材料规格、型号、生产厂家和质量等级等方面要严格监控，以防止施工单位以次充好、偷工减料的行为发生。对于以“据时结算”方式签订的合同，审计人员应会同项目主管人员、施工方、纪检进行市场询价、认价，对所用材料的质量、价格进行确认，为事后结算审计提供详实的依据。
（三）审察内部控制，严把工程进度控制
高职院校审计人员应审察基建管理内部控制是否健全，每项制度的目标、适用范围是否明确，执行情况是否有效，针对内控的薄弱环节，提出调整意见。
三、事后审计是基建工程跟踪审计的核心
（一）参与工程竣工验收
高职院校基建工程竣工后，由项目主管部门组织，会同纪检、审计等部门进行联合验收。审计部门应依据竣工图、施工合同、现场签证、隐蔽工程记录等资料，主要关注已完成的工程内容、工程质量，注重关注工程变更签证的手续是否完整，同时，审计验收过程有无弄虚作假行为。
（二）参与工程结算工作，确定工程造价
1、合同内价款的审计。合同方式为固定总价合同方式的，合同内价款审计内容为：根据合同所约定的施工内容及范围，现场查验是否施工到位，对不到位部分按合同所约定的结算方式予以调减；对合同范围明确定价的材料，查看其购置程序是否符合规定，手续是否完备，价格是否合理；对存在重大偏离公允价格的材料、设备等进行重点审计。合同方式为固定单价合同方式的，合同内价款审计的主要内容除固定总价合同方式需审核的内容外，還应审计合同内工程量计算的准确性。
2、审核工程变更签证
如果在事中审计中对工程变更、隐蔽工程、工程量追回及其他增加都做了现场了解、掌握，事后结算审计时就能准确又快速的审核，对工程变更签证中存在的问题会比较清晰地把握，提高了审计质量和审计水平，也降低了审计风险。
3、审核是否存在多取费或重复取费现象
在运用工程造价软件套用定额进行结算时，要把握：一是费率应当与工程所在地和工程类别相对应；二是费用项目组成中，没有发生的费用项目应当剔除。此外，综合单项已包括的就应不再取费，例如：场内材料的二次运输费用如果已经包含在综合单项中就不应另外取运费。
综上所述，通过实施事前、事中和事后全过程跟踪审计，对于提高高职院校基建工程审计管理水平、降低审计风险和提高建设资金使用效益具有重要现实意义。
作者单位：河南职业技术学院
关键词：高职院校；基建项目；跟踪审计
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）05-0194-01
一、事前审计是基建工程跟踪审计的重要前提
（一）合理确定工程投资估算
高职院校属于国有资金投资建设的项目，应根据规模大小，按规定报批，经有关机关审批的项目投资总额成为今后造价的目标。工程投资估算要综合考虑各种建设条件，充分估计各种费用，在不铺张浪费，又不留缺口的前提下，进行多方案比较，确定最优建设方案。
（二）项目招标
依据《工程建设项目施工招标投标办法》，高职院校可自行制定招标实施办法，根据投资金额的大小，选择政府招标或者校内议标。一般投资额在10万元以上的基建工程由项目主管部门牵头按照政府采购程序组织政府招标，审计部门负责编制标底或工程量清单和清单控制价，纪检、审计参与招标过程监督；投资额低于10万元的项目，可由项目主管部门牵头组织内部招标，纪检全程监督，审计部门审核招标文件和投标单位投标书等资料。
（三）合同签订
在签订合同之前，项目主管部门应草拟合同并报审计部门审核，以确保合同条款符合法律和法规的规定、符合招标文件和中标单位投票书的规定。审计部门重点审核合同条款中的工程造价、质量、工期、进度及付款等内容；依据《建筑法》、《合同法》审核工程保修期和工程进度款等内容；同时审核程序是否完备、资料是否齐全，若程序不完备、资料不齐全则不予办理合同签定事宜。
二、事中监控是基建工程跟踪审计的重要环节
施工过程记录不规范、隐蔽工程管理不完善、工程变更签证手续不完整等现象长期存在，审计人员很难通过事后的施工资料了解其过程的实际情况。事中监控强调高职院校审计人员在基建工程施工期间应及时到施工现场了解、掌握和跟踪建设情况，包括机械、人工和施工工艺等所有与工程造价和质量相关的因素。因此，对基建工程施工过程即事中进行审计是保证事后工程结算的有效性、规范性的重要环节。
（一）对工程变更签证进行监控
施工单位出于利益驱动，通过变更签证高算工程变更费用来增加工程造价。高职院校审计人员应在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据；针对施工单位提出的变更，应区分是技术变更还是经济变更，对其提出的合理降低工程造价的变更予以确认；现场签证中涉及到的隐蔽工程量，应由施工方、甲方、监理、设计单位、审计人员现场核实并签字确认，根据合同约定作为计算造价的依据。对工程变更签证进行的监控，重点是对变更签证的真实性、合理性、签证手续的完整性进行审计，同时计算变更部分工程量的正确性。
（二）对主要材料和设备进行监控
在基建工程建设过程中，对进场的材料规格、型号、生产厂家和质量等级等方面要严格监控，以防止施工单位以次充好、偷工减料的行为发生。对于以“据时结算”方式签订的合同，审计人员应会同项目主管人员、施工方、纪检进行市场询价、认价，对所用材料的质量、价格进行确认，为事后结算审计提供详实的依据。
（三）审察内部控制，严把工程进度控制
高职院校审计人员应审察基建管理内部控制是否健全，每项制度的目标、适用范围是否明确，执行情况是否有效，针对内控的薄弱环节，提出调整意见。
三、事后审计是基建工程跟踪审计的核心
（一）参与工程竣工验收
高职院校基建工程竣工后，由项目主管部门组织，会同纪检、审计等部门进行联合验收。审计部门应依据竣工图、施工合同、现场签证、隐蔽工程记录等资料，主要关注已完成的工程内容、工程质量，注重关注工程变更签证的手续是否完整，同时，审计验收过程有无弄虚作假行为。
（二）参与工程结算工作，确定工程造价
1、合同内价款的审计。合同方式为固定总价合同方式的，合同内价款审计内容为：根据合同所约定的施工内容及范围，现场查验是否施工到位，对不到位部分按合同所约定的结算方式予以调减；对合同范围明确定价的材料，查看其购置程序是否符合规定，手续是否完备，价格是否合理；对存在重大偏离公允价格的材料、设备等进行重点审计。合同方式为固定单价合同方式的，合同内价款审计的主要内容除固定总价合同方式需审核的内容外，還应审计合同内工程量计算的准确性。
2、审核工程变更签证
如果在事中审计中对工程变更、隐蔽工程、工程量追回及其他增加都做了现场了解、掌握，事后结算审计时就能准确又快速的审核，对工程变更签证中存在的问题会比较清晰地把握，提高了审计质量和审计水平，也降低了审计风险。
3、审核是否存在多取费或重复取费现象
在运用工程造价软件套用定额进行结算时，要把握：一是费率应当与工程所在地和工程类别相对应；二是费用项目组成中，没有发生的费用项目应当剔除。此外，综合单项已包括的就应不再取费，例如：场内材料的二次运输费用如果已经包含在综合单项中就不应另外取运费。
综上所述，通过实施事前、事中和事后全过程跟踪审计，对于提高高职院校基建工程审计管理水平、降低审计风险和提高建设资金使用效益具有重要现实意义。
作者单位：河南职业技术学院