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[摘 要]绩效评价工作综合性强，涉及专业技术、财政、会计、行政管理等多方面的工作，历时时间长、环节多，致使其过程中存在一定的评价风险，比如，绩效目标不明确、过程管理要求不严格、指标设计随意性大等问题。本文通过对绩效评价各业务环节进行梳理，整理出可能会发生的风险及其成因，并给出参考性的应对策略。
[关键词]绩效评价；风险及成因；财政支出
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.074
[中图分类号]F812.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）22-0-01
1 財政支出绩效评价中存在的风险
1.1 事前准备中存在的风险
在绩效评价事前准备阶段主要存在着以下风险：①财政部门绩效评价目的不明确、不合理，待评项目选择随意；②评价小组人员构成不合理，知识和能力不全面，无法有效配合；③评价指标体系设置随意，分值设定不合理、得分标准量化不足等问题，直接影响着绩效评价的结果。
1.2 事中核查中存在的风险
在绩效评价现场核查中存在的风险主要在于：①现场核查时间不足，核查流程简化和弱化；②指标打分尺度松紧不一，存在人情分数；③核查资料收集不充分，分值支持力度不足；④被评价方不配合，评价小组难以深入获取得分凭据。
1.3 事后结果应用中存在的风险
绩效评价结果事后应用的程度和效果直接决定着绩效评价作用的展现，非常重要，其风险主要来源于：①政府对于绩效评价结果的公开性，决定着普通民众对于政府行为和财政资金使用的社会监督参与的广度和深度；②政府在未来财政资金安排时对于绩效评价结果的参考程度。
2 财政支出绩效评价质量风险成因
综合分析，在财政绩效评价的各个业务环节都有可能存在着不同方面的风险，但究其成因主要是基于以下原因。
2.1 立场和态度方面的原因
首先，财政部门的立场和态度决定着待评项目的选择问题，从源头决定着推行绩效评价以加强财政资金的管理、提升使用效率的根本目的的实现性。
其次，评价小组的工作立场和态度直接决定着绩效评价的过程的合理性、严谨性和客观性。直接决定着绩效评价方案指定中关于评价依据的确定、评价标准的设定及其分值的设定，决定着评价项目整体的抗外界影响能力，影响着绩效评价结果的客观性和公正性，影响着绩效评价目标的直接实现程度。
最后，被配评价单位对于绩效评价工作本身的理解程度和认可程度，影响着他们的配合态度、绩效评价中的资料收集以及现场核查工作推进的顺利程度，直接影响着绩效评价的结果。
2.2 制度方面的原因
从制度方面探究引起财政支出绩效评价风险的原因主要在于以下几点。
其一，对于财政资金申请与使用前的绩效申报目标，缺乏有效的管理制度予以审核和监管，致使绩效申报目标的明确性和合理性有待提升。以这样的绩效目标作为评价的依据和标准，天生不足，会直接影响到绩效评价结果的合理性。
其二，绩效评价业务的开展缺乏严格的制度管理和规范引导，以及业务标准，致使不同的绩效评价项目、以及不同区域的同一类项目在绩效评价的指标设置、指标得分标准以及各指标的分值设定方面差异很大。使得绩效评价的过程本身就带有一定的随意性，评价结果之间的横向可比性较差，限制着绩效评价结果的借鉴和应用。
其三，被评价单位在面对绩效评价时，往往乱作一团，无法有效同绩效评价小组进行沟通，提供相关佐证，以获取合理的绩效评价分值，以促使绩效评价能够更好地反映被评价项目的真实和完整的情况。
2.3 人力方面的原因
在绩效评价过程中需要财政部门、项目组织管理以及实施单位的管理、业务、财务以及资产管理等方面人员共同参与。相关人员的工作态度，决定着在评价过程中的配合态度和力度；所有人员的相关知识和能力，决定着配合的顺畅度和深度，直接影响着绩效评价的过程和结果。
3 财政支出绩效评价风险应对策略
面对着绩效绩效评价中可能会出现的各式各样的风险，通过分析不同风险的成因，可以制定不同的应对策略。
首先，面对着立场和态度方面的问题。课题组认为最主要的方式还是通过举办讲座，召开座谈会以及个别谈话等方式，引导和督促不同方面的单位和人员就绩效评价的过程、作用和意义等进行交流和学习。一方面让有关各方面单位和人员意识到绩效评价将是未来财政资金管理的趋势。另一方面，让被评价单位以及主要负责放下思想包袱，更多的在于以评促建，加强管理，提升财政资金使用效率，促使被评价单位及项目的管理更加规范。再有，就是要通过引导和学习，提升财政部门和绩效评价人员进一步意识到绩效评价的重要性，明确自身的岗位职责，以及评价工作所赋予的历史使命，提升在绩效评价中的独立性、严谨性和客观性。
其次，针对管理方面的问题，建议财政部门首先要制定绩效申报目标的审核制度，规定审核的程序、业务要求，以合理保证绩效申报目标的明确性和合理性。另外，作为被评价单位应优化业务管理制度和财务管理制度，使得业务在期初实施内容具体明确、预算合理、进度安排合理、人员配备到位；实施中实时监督、及时反馈调整，事后不断总结经验，固化项目管理经验；同时还应针对绩效评价建立工作制度，以统筹安排绩效评价配合工作。
最后，建议引导相关人员熟悉绩效评价的流程，自身的职责，并尽快熟悉工作内容，加强有关知识和能力的学习，以便更好地履责。
主要参考文献
[1]曹靖，尉京红.财政支出绩效评价质量控制：缺陷分析与对策思考[J].财会研究，2013（5）.
[关键词]绩效评价；风险及成因；财政支出
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.074
[中图分类号]F812.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）22-0-01
1 財政支出绩效评价中存在的风险
1.1 事前准备中存在的风险
在绩效评价事前准备阶段主要存在着以下风险：①财政部门绩效评价目的不明确、不合理，待评项目选择随意；②评价小组人员构成不合理，知识和能力不全面，无法有效配合；③评价指标体系设置随意，分值设定不合理、得分标准量化不足等问题，直接影响着绩效评价的结果。
1.2 事中核查中存在的风险
在绩效评价现场核查中存在的风险主要在于：①现场核查时间不足，核查流程简化和弱化；②指标打分尺度松紧不一，存在人情分数；③核查资料收集不充分，分值支持力度不足；④被评价方不配合，评价小组难以深入获取得分凭据。
1.3 事后结果应用中存在的风险
绩效评价结果事后应用的程度和效果直接决定着绩效评价作用的展现，非常重要，其风险主要来源于：①政府对于绩效评价结果的公开性，决定着普通民众对于政府行为和财政资金使用的社会监督参与的广度和深度；②政府在未来财政资金安排时对于绩效评价结果的参考程度。
2 财政支出绩效评价质量风险成因
综合分析，在财政绩效评价的各个业务环节都有可能存在着不同方面的风险，但究其成因主要是基于以下原因。
2.1 立场和态度方面的原因
首先，财政部门的立场和态度决定着待评项目的选择问题，从源头决定着推行绩效评价以加强财政资金的管理、提升使用效率的根本目的的实现性。
其次，评价小组的工作立场和态度直接决定着绩效评价的过程的合理性、严谨性和客观性。直接决定着绩效评价方案指定中关于评价依据的确定、评价标准的设定及其分值的设定，决定着评价项目整体的抗外界影响能力，影响着绩效评价结果的客观性和公正性，影响着绩效评价目标的直接实现程度。
最后，被配评价单位对于绩效评价工作本身的理解程度和认可程度，影响着他们的配合态度、绩效评价中的资料收集以及现场核查工作推进的顺利程度，直接影响着绩效评价的结果。
2.2 制度方面的原因
从制度方面探究引起财政支出绩效评价风险的原因主要在于以下几点。
其一，对于财政资金申请与使用前的绩效申报目标，缺乏有效的管理制度予以审核和监管，致使绩效申报目标的明确性和合理性有待提升。以这样的绩效目标作为评价的依据和标准，天生不足，会直接影响到绩效评价结果的合理性。
其二，绩效评价业务的开展缺乏严格的制度管理和规范引导，以及业务标准，致使不同的绩效评价项目、以及不同区域的同一类项目在绩效评价的指标设置、指标得分标准以及各指标的分值设定方面差异很大。使得绩效评价的过程本身就带有一定的随意性，评价结果之间的横向可比性较差，限制着绩效评价结果的借鉴和应用。
其三，被评价单位在面对绩效评价时，往往乱作一团，无法有效同绩效评价小组进行沟通，提供相关佐证，以获取合理的绩效评价分值，以促使绩效评价能够更好地反映被评价项目的真实和完整的情况。
2.3 人力方面的原因
在绩效评价过程中需要财政部门、项目组织管理以及实施单位的管理、业务、财务以及资产管理等方面人员共同参与。相关人员的工作态度，决定着在评价过程中的配合态度和力度；所有人员的相关知识和能力，决定着配合的顺畅度和深度，直接影响着绩效评价的过程和结果。
3 财政支出绩效评价风险应对策略
面对着绩效绩效评价中可能会出现的各式各样的风险，通过分析不同风险的成因，可以制定不同的应对策略。
首先，面对着立场和态度方面的问题。课题组认为最主要的方式还是通过举办讲座，召开座谈会以及个别谈话等方式，引导和督促不同方面的单位和人员就绩效评价的过程、作用和意义等进行交流和学习。一方面让有关各方面单位和人员意识到绩效评价将是未来财政资金管理的趋势。另一方面，让被评价单位以及主要负责放下思想包袱，更多的在于以评促建，加强管理，提升财政资金使用效率，促使被评价单位及项目的管理更加规范。再有，就是要通过引导和学习，提升财政部门和绩效评价人员进一步意识到绩效评价的重要性，明确自身的岗位职责，以及评价工作所赋予的历史使命，提升在绩效评价中的独立性、严谨性和客观性。
其次，针对管理方面的问题，建议财政部门首先要制定绩效申报目标的审核制度，规定审核的程序、业务要求，以合理保证绩效申报目标的明确性和合理性。另外，作为被评价单位应优化业务管理制度和财务管理制度，使得业务在期初实施内容具体明确、预算合理、进度安排合理、人员配备到位；实施中实时监督、及时反馈调整，事后不断总结经验，固化项目管理经验；同时还应针对绩效评价建立工作制度，以统筹安排绩效评价配合工作。
最后，建议引导相关人员熟悉绩效评价的流程，自身的职责，并尽快熟悉工作内容，加强有关知识和能力的学习，以便更好地履责。
主要参考文献
[1]曹靖，尉京红.财政支出绩效评价质量控制：缺陷分析与对策思考[J].财会研究，2013（5）.