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摘要：审计学作为一门社会科学，主要用以探究审计理论与实务，研究审计发展方向，并对经济活动起到有效的监督作用。审计理论来源于实践，又反过来指导并推动实践的发展。企业要想稳步发展，一定要对审计加以重视，尤其是企业的内部审计。
关键词：内部审计;内部控制制度;审计质量
一、引言
随着科技的日新月异，我国市场经济不断地飞速发展，这也对审计在经济活动中所发挥的作用提出了更高的需求，审计的职能日益趋向多元化，除了单一的财务审计，经营审计、管理审计、绩效审计等应势而生。在“大众创业，万众创新”的大环境中，企业要想稳步发展，一定要对审计加以重视，尤其是企业的内部审计。内部审计是一项运用系统规范的流程来对组织的风险管理及各项业务与控制进行独立客观的评价的保证工作与咨询活动，以保证企业遵循相关规定，从而达到提高企业经营效率、达成企业战略目标，最终提升企业的利润。然而由于各种因素的影响，当前很多企业的内部审计或多或少存在一些问题，这在很大程度上对企业的发展造成了影响。
二、企业内部审计中存在的问题
（一）内部审计独立性不强
当前我国企业的内部审计机制采取的是领导负责制，这意味着内部审计的最终结果会上报给企业的行政最高负责人，而各职能部门以及企业直接领导将会对内审部门形成制约。这种内审部门受制约严重的现状，正是导致内审独立性不如外审的主要原因。部分企业把审计部门与财务部门设立在一起;部分企業把审计部门与监察部门设立为一个部门;甚至存在分管账务的人员兼任审计一职的情况;而部分企业则是由一个领导班子同时管理财务工作与审计工作。在这样的大环境下，企业的内审部门难以从一个客观、独立的角度去对企业的财务状况作出评价，尤其是在领导层出现违规情况时，内审难以发挥其应有的作用。如果内审部门无法对企业的财务状况实施有效的监督并作出客观、独立的评价，甚至由于上层意志而出具不真实的审计报告，这会对企业今后的发展带来重大隐患。
（二）从业人员的专业素养无法达到高水准的审计要求
当前内审人员数量上的缺失以及专业素养上的不足也是导致企业内部审计出现问题的一个重要原因。内部审计人力上的缺乏直接造成了企业无法顺利地开展内部审计工作，且当前内部审计从业人员的专业知识较为单一，大多都是财务背景，而综合性人才较少，无法很好地满足企业内部审计的用人需求，这也给企业内部审计工作的开展带来了很大的阻力。如不加强对专业人才的开发与培养，企业的内审部门难以有效运作。
（三）管理层对于内部审计的重视程度低，审计成果利用率低
由于外部审计专业化高且发展较为完善，许多企业都认为外部审计与内部审计的工作有一定的重复，外审可以代替内审实现其职能，且在权威性和独立性上，外部审计的认可度要比内部审计高出不少。这一系列原因导致了组织管理者对于内部审计的重视程度低，进而影响了内部审计工作的顺利开展，内部审计无法发挥其应有的监督职能。而管理层的态度也就直接导致了审计成果的利用率很低，内审部门提出的整改意见无法得到重视，整改措施无法落实到位。
三、解决企业内部审计问题的建议
（一）提高内审部门的地位及其独立性
首先，企业管理人员应当在思想上对内部审计有一个全面的认知，提高对内部审计工作的重视程度，将其作为提升经营效率并推动企业战略目标实现的有力工具;第二，企业应当加强对管理制度的建设与完善，让内部审计机构能够不受制约地向董事会或审计委员会直接汇报工作，保证其在工作中的独立性;此外，在进行内审部门的设立时，企业应当将内审部门置于其他职能管理部门之上，并对内审部门工作经费的来源独立性进行合理保障，使其没有后顾之忧，有效提高审计工作质量。
（二）提升内审工作人员的综合素质
首先，在进行内审部门工作人员的配备时，企业应筛选或培养掌握财务、审计、法律、工程等多项专业技能的复合型人才，使得内审部门工作人员的工作能力覆盖多个行业领域，有力保证其审计工作成果的的有效性及权威性。其次，随着企业的发展与业务的拓展，企业应当注重加强对内审工作人员的后续教育，包括相关专业知识以及项目实践能力的培训与提高，不断拓宽与更新内部审计工作人员的知识层面，通过激励政策提升其学习并提升专业技能的主观能动性，最终达到提高内部审计工作质量的目的。
（三）加强对内部审计成果的利用
内部审计工作成果不仅可以对企业内部的整改起到指导作用，同时也是社会审计组织工作的一个重要参考依据，因此，为了不让内部审计流于形式，企业应当提高对内审成果的利用率。第一，内部审计部门应当将工作成果细节化，并将工作成果的落实流程化，让内审成果的后续利用有章可循;第二，企业应建设并完善整改责任制，使企业上下各方更好地利用内审工作成果将整改工作落实到位;第三，企业应推动内审工作成果的公开化，配合跟踪回访制并对审计成果的利用效果进行考核，切实将利用内审工作成果的责任细分到每一个相关员工身上，确保内审成果得到良好的运用。
（四）进一步完善内部审计信息的披露机制
随着证券市场的不断发展，公司的生存环境也在不断变化，企业要想在瞬息万变的市场中站稳脚跟，就一定要适当地展现其核心竞争力，并与各利益相关方达成良好的沟通，这就要求企业对内控进行自我评价，并对其进行披露。企业要健全治理机制以保证内部审计工作的质量，政府要完善法律制度，推行相关责任追究制度，加大对违规行为的惩处力度，推动企业对内审信息进行披露。
参考文献：
[1]张秀丽.企业内部审计存在的问题及其对策[J].财会学习.2016，5：174-176.
[2]温帅.浅谈企业内部审计质量问题及对策[J].现代经济信息.2019，12：307.
[3]王春红.浅谈企业内部审计现状与问题[J].会计师.2016，1：47-48.
[4]杨昕.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策[J].经营与管理.2019，3：43-45.
[5]徐晓荣.制造业企业内部审计存在的问题及对策研究[J].管理观察.2019，11：33-34.
作者简介：
1.茹燕，1968.6，女，湖南财经工业职业技术学院会计系副教授，研究方向：经济管理;
2.周师羽，1995.4，女，中核环保产业有限公司，研究方向：审计。
（作者单位：1湖南财经工业职业技术学院会计系;2中核环保产业有限公司）
关键词：内部审计;内部控制制度;审计质量
一、引言
随着科技的日新月异，我国市场经济不断地飞速发展，这也对审计在经济活动中所发挥的作用提出了更高的需求，审计的职能日益趋向多元化，除了单一的财务审计，经营审计、管理审计、绩效审计等应势而生。在“大众创业，万众创新”的大环境中，企业要想稳步发展，一定要对审计加以重视，尤其是企业的内部审计。内部审计是一项运用系统规范的流程来对组织的风险管理及各项业务与控制进行独立客观的评价的保证工作与咨询活动，以保证企业遵循相关规定，从而达到提高企业经营效率、达成企业战略目标，最终提升企业的利润。然而由于各种因素的影响，当前很多企业的内部审计或多或少存在一些问题，这在很大程度上对企业的发展造成了影响。
二、企业内部审计中存在的问题
（一）内部审计独立性不强
当前我国企业的内部审计机制采取的是领导负责制，这意味着内部审计的最终结果会上报给企业的行政最高负责人，而各职能部门以及企业直接领导将会对内审部门形成制约。这种内审部门受制约严重的现状，正是导致内审独立性不如外审的主要原因。部分企业把审计部门与财务部门设立在一起;部分企業把审计部门与监察部门设立为一个部门;甚至存在分管账务的人员兼任审计一职的情况;而部分企业则是由一个领导班子同时管理财务工作与审计工作。在这样的大环境下，企业的内审部门难以从一个客观、独立的角度去对企业的财务状况作出评价，尤其是在领导层出现违规情况时，内审难以发挥其应有的作用。如果内审部门无法对企业的财务状况实施有效的监督并作出客观、独立的评价，甚至由于上层意志而出具不真实的审计报告，这会对企业今后的发展带来重大隐患。
（二）从业人员的专业素养无法达到高水准的审计要求
当前内审人员数量上的缺失以及专业素养上的不足也是导致企业内部审计出现问题的一个重要原因。内部审计人力上的缺乏直接造成了企业无法顺利地开展内部审计工作，且当前内部审计从业人员的专业知识较为单一，大多都是财务背景，而综合性人才较少，无法很好地满足企业内部审计的用人需求，这也给企业内部审计工作的开展带来了很大的阻力。如不加强对专业人才的开发与培养，企业的内审部门难以有效运作。
（三）管理层对于内部审计的重视程度低，审计成果利用率低
由于外部审计专业化高且发展较为完善，许多企业都认为外部审计与内部审计的工作有一定的重复，外审可以代替内审实现其职能，且在权威性和独立性上，外部审计的认可度要比内部审计高出不少。这一系列原因导致了组织管理者对于内部审计的重视程度低，进而影响了内部审计工作的顺利开展，内部审计无法发挥其应有的监督职能。而管理层的态度也就直接导致了审计成果的利用率很低，内审部门提出的整改意见无法得到重视，整改措施无法落实到位。
三、解决企业内部审计问题的建议
（一）提高内审部门的地位及其独立性
首先，企业管理人员应当在思想上对内部审计有一个全面的认知，提高对内部审计工作的重视程度，将其作为提升经营效率并推动企业战略目标实现的有力工具;第二，企业应当加强对管理制度的建设与完善，让内部审计机构能够不受制约地向董事会或审计委员会直接汇报工作，保证其在工作中的独立性;此外，在进行内审部门的设立时，企业应当将内审部门置于其他职能管理部门之上，并对内审部门工作经费的来源独立性进行合理保障，使其没有后顾之忧，有效提高审计工作质量。
（二）提升内审工作人员的综合素质
首先，在进行内审部门工作人员的配备时，企业应筛选或培养掌握财务、审计、法律、工程等多项专业技能的复合型人才，使得内审部门工作人员的工作能力覆盖多个行业领域，有力保证其审计工作成果的的有效性及权威性。其次，随着企业的发展与业务的拓展，企业应当注重加强对内审工作人员的后续教育，包括相关专业知识以及项目实践能力的培训与提高，不断拓宽与更新内部审计工作人员的知识层面，通过激励政策提升其学习并提升专业技能的主观能动性，最终达到提高内部审计工作质量的目的。
（三）加强对内部审计成果的利用
内部审计工作成果不仅可以对企业内部的整改起到指导作用，同时也是社会审计组织工作的一个重要参考依据，因此，为了不让内部审计流于形式，企业应当提高对内审成果的利用率。第一，内部审计部门应当将工作成果细节化，并将工作成果的落实流程化，让内审成果的后续利用有章可循;第二，企业应建设并完善整改责任制，使企业上下各方更好地利用内审工作成果将整改工作落实到位;第三，企业应推动内审工作成果的公开化，配合跟踪回访制并对审计成果的利用效果进行考核，切实将利用内审工作成果的责任细分到每一个相关员工身上，确保内审成果得到良好的运用。
（四）进一步完善内部审计信息的披露机制
随着证券市场的不断发展，公司的生存环境也在不断变化，企业要想在瞬息万变的市场中站稳脚跟，就一定要适当地展现其核心竞争力，并与各利益相关方达成良好的沟通，这就要求企业对内控进行自我评价，并对其进行披露。企业要健全治理机制以保证内部审计工作的质量，政府要完善法律制度，推行相关责任追究制度，加大对违规行为的惩处力度，推动企业对内审信息进行披露。
参考文献：
[1]张秀丽.企业内部审计存在的问题及其对策[J].财会学习.2016，5：174-176.
[2]温帅.浅谈企业内部审计质量问题及对策[J].现代经济信息.2019，12：307.
[3]王春红.浅谈企业内部审计现状与问题[J].会计师.2016，1：47-48.
[4]杨昕.中小企业公司治理中的内部审计问题与改进对策[J].经营与管理.2019，3：43-45.
[5]徐晓荣.制造业企业内部审计存在的问题及对策研究[J].管理观察.2019，11：33-34.
作者简介：
1.茹燕，1968.6，女，湖南财经工业职业技术学院会计系副教授，研究方向：经济管理;
2.周师羽，1995.4，女，中核环保产业有限公司，研究方向：审计。
（作者单位：1湖南财经工业职业技术学院会计系;2中核环保产业有限公司）