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摘要：“营改增”试点是打造中国经济升级版的重要财税改革举措。2012 年1 月1 日，我国在上海开始实施营业税改征增值税试点。两年多来，试点改革优化了税制结构，减轻了纳税人的负担，同时有效促进了产业转型升级，拉动了就业。本文通过对“营改增”的改革初衷及特点的阐述，分析出了“营改增”对我国各行业及社会经济的影响。
关键词：“营改增”；改革初衷及特点；行业影响；社会经济影响
一、“营改增”的初衷及特点
（一）“营改增”改革的初衷
“营改增”应该说是一个功在当前利在长远的制度改革，也是一个谋一域而促全局的重大改革。“营改增”的目的主要就是消除货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题。在社会分工不断细化和经济市场化、国际化程度日益提高的形势下，增值税与营业税并存，暴露出的重复征税、制约企业发展的弊端更加突出。实行“营改增”可以从制度上解决这些问题，创造更加公平的税制环境，促进经济发展。
（二）“营改增”的特点
1.双扩围
营改增首先是从2012 年1 月1 号在上海推进的。自2012年9 月以后，相继推广到包括上海在内的九个省市，2013 年8 月把营改增从原来的九省市扩大到全国，今年1 月1 号开始又加了铁路运输业和邮政业，扩大到“2+7”了。所以，我觉得去年以来营改增第一个鲜明的特点，就是“双扩围”：试点地区由局部扩大到全国，试点行业由“1+6”扩大到“2+7”。
2.双受益
第一個是试点企业受益了，第二个是非试点企业也受益了。而且从简单的数字上来看，非试点企业受益的数字要大于试点企业。从2012 年1 月1 日开始试点，到今年1 月底两年零一个月的时间，所有的试点纳税人累计减税849 亿元。另一方面，非试点纳税人购进服务可以抵扣进项税，也得到了实实在在的好处，非试点企业一共减税1112 亿元。
3.双减负
一方面，由于营改增的推进，企业税收负担减少了。从2012年1 月1 日到今年1 月31 日，这两年零一个月的时间内，全国企业共减了多少税负呢？加起来一共减了1961 亿元，接近2000 亿元。其中，2013 年底272.5 万户纳税人中有95%实际税收负担下降，全国当年营改增减税1402 亿元。另一方面，在营改增推进过程当中，由于国税部门、地税部门税务人员加强了服务，特别是加大了网上申报、电子纳税服务这方面的推进力度，纳税人在办理纳税过程中也减少了一些办税负担。
二、“营改增”实施后对各行业税负的影响
（一）制造业和贸易公司税负大幅减轻
以公路交通为主的物流运输企业税负增长最为明显，其增加的税负作为优惠转移到制造业。制造业由于过去就交增值税，每个月都有原材料购入、商品发出，营改增后上、下游的运输费用就能够抵扣11%。物流运输企业表示，制造业是物流业的最大市场，由于本行业转嫁税负，导致物流运输费用提高，加工制造业从物流运输成本上获得的优惠有限。部分制造业主不要求必须是11%增值税发票，算是一些让步。对制造业来说营改增在全国铺开，无论往哪里发货都能取得增值税专用发票，并能增加抵扣。制造业和贸易公司大多因营改增受益，有些公司税负约减轻20%－30%。
（二）服务业减税明显
总体来看，实行营改增的现代服务业企业多数都减税明显。现代服务业一般纳税人适用6%的低税率，还可以大幅度抵扣。大企业的发票由专门的部门管理，都能取得增值税专用发票，抵扣后税负比营业税低很多，某些科技创新型企业几乎不需要交税。
（三）金融业和生活性服务业应简易征收
金融业全面推行营改增确有困难，已推行营改增的企业又迫切需要扩大增值税产业链来增加抵扣。如评估类企业在营改增中没有受益，主要原因是其最大的业务是针对银行等金融行业的服务无法取得增值税专用发票。
三、“营改增”对社会经济的影响意义
（一）对地方经济发展的影响
对地方经济发展的影响主要包括在两个方面，分别是消费和投资。在“营改增”的税收制度下，试点的交通运输业以及其他服务行业得到了转型和发展。由于消费购买这些试点服务的税率降低，推动了消费者的购买欲望并增加了购买行为，形成了良好的消费推动力。随着服务业的转型速度加快，第三产业的税负明显减少，打破了原有第三产业疲软的瓶颈。一方面第三产业的成本降低，增加了企业的自身竞争优势，另一方面，“营改增”区域优惠政策，吸引了外来投资，活跃了第三产业的发展，在带动第三产业转型升级的同时，促进了二三产业的融合，推动了整个社会经济的转型优化。
（二）调节社会经济促进社会经济发展
“营改增”是国家利用各种优惠的税收政策，通过政策引导对经济结构实现宏观调控，合理安排社会经济的发展，通过一种减少政府的税收为代价，引导投资者对第三产业的投资，刺激消费者对于消费品的消费，从整体上盘活中国的经济。作为一种国家宏观调控手段，对于市场经济的调控具有重要的作用，加大了对市场经济的结构调整和政策导向，能够有效的实现经济结构调整和社会经济的发展。
“营改增”是利国利民的大好事，作为国家现代税制改革的重要内容，对于企业的发展和社会的经济发展具有重要的意义，在实际实施过程中，对不同性质的企业，会产生不同的影响。要把我国的税制改革推向一个更趋完善的制高点，需要齐抓共管、上下联动、全员参与。作为企业来说应该积极的学习和掌握新“营改增”税制改革内容，结合自身的特点，合理规划。国家在推行“营改增”政策时，应该不断的在实践中修正和调整，保证政策的科学性和合理性，促进经济的健康持续的发展。
参考文献：
[1] 迟景霞. 浅谈营改增对企业及社会经济的影响[J]. 经济论坛, 2014(01)
[2] 殷红兵. 浅谈“营改增”试试动因及对各行业税负的影响[J]. 科技创新与应用,2014(02)
[3] 李萍.营改增将在经济改革中发挥更大牵引作用[N]. 中国税务报,2014(01)
关键词：“营改增”；改革初衷及特点；行业影响；社会经济影响
一、“营改增”的初衷及特点
（一）“营改增”改革的初衷
“营改增”应该说是一个功在当前利在长远的制度改革，也是一个谋一域而促全局的重大改革。“营改增”的目的主要就是消除货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题。在社会分工不断细化和经济市场化、国际化程度日益提高的形势下，增值税与营业税并存，暴露出的重复征税、制约企业发展的弊端更加突出。实行“营改增”可以从制度上解决这些问题，创造更加公平的税制环境，促进经济发展。
（二）“营改增”的特点
1.双扩围
营改增首先是从2012 年1 月1 号在上海推进的。自2012年9 月以后，相继推广到包括上海在内的九个省市，2013 年8 月把营改增从原来的九省市扩大到全国，今年1 月1 号开始又加了铁路运输业和邮政业，扩大到“2+7”了。所以，我觉得去年以来营改增第一个鲜明的特点，就是“双扩围”：试点地区由局部扩大到全国，试点行业由“1+6”扩大到“2+7”。
2.双受益
第一個是试点企业受益了，第二个是非试点企业也受益了。而且从简单的数字上来看，非试点企业受益的数字要大于试点企业。从2012 年1 月1 日开始试点，到今年1 月底两年零一个月的时间，所有的试点纳税人累计减税849 亿元。另一方面，非试点纳税人购进服务可以抵扣进项税，也得到了实实在在的好处，非试点企业一共减税1112 亿元。
3.双减负
一方面，由于营改增的推进，企业税收负担减少了。从2012年1 月1 日到今年1 月31 日，这两年零一个月的时间内，全国企业共减了多少税负呢？加起来一共减了1961 亿元，接近2000 亿元。其中，2013 年底272.5 万户纳税人中有95%实际税收负担下降，全国当年营改增减税1402 亿元。另一方面，在营改增推进过程当中，由于国税部门、地税部门税务人员加强了服务，特别是加大了网上申报、电子纳税服务这方面的推进力度，纳税人在办理纳税过程中也减少了一些办税负担。
二、“营改增”实施后对各行业税负的影响
（一）制造业和贸易公司税负大幅减轻
以公路交通为主的物流运输企业税负增长最为明显，其增加的税负作为优惠转移到制造业。制造业由于过去就交增值税，每个月都有原材料购入、商品发出，营改增后上、下游的运输费用就能够抵扣11%。物流运输企业表示，制造业是物流业的最大市场，由于本行业转嫁税负，导致物流运输费用提高，加工制造业从物流运输成本上获得的优惠有限。部分制造业主不要求必须是11%增值税发票，算是一些让步。对制造业来说营改增在全国铺开，无论往哪里发货都能取得增值税专用发票，并能增加抵扣。制造业和贸易公司大多因营改增受益，有些公司税负约减轻20%－30%。
（二）服务业减税明显
总体来看，实行营改增的现代服务业企业多数都减税明显。现代服务业一般纳税人适用6%的低税率，还可以大幅度抵扣。大企业的发票由专门的部门管理，都能取得增值税专用发票，抵扣后税负比营业税低很多，某些科技创新型企业几乎不需要交税。
（三）金融业和生活性服务业应简易征收
金融业全面推行营改增确有困难，已推行营改增的企业又迫切需要扩大增值税产业链来增加抵扣。如评估类企业在营改增中没有受益，主要原因是其最大的业务是针对银行等金融行业的服务无法取得增值税专用发票。
三、“营改增”对社会经济的影响意义
（一）对地方经济发展的影响
对地方经济发展的影响主要包括在两个方面，分别是消费和投资。在“营改增”的税收制度下，试点的交通运输业以及其他服务行业得到了转型和发展。由于消费购买这些试点服务的税率降低，推动了消费者的购买欲望并增加了购买行为，形成了良好的消费推动力。随着服务业的转型速度加快，第三产业的税负明显减少，打破了原有第三产业疲软的瓶颈。一方面第三产业的成本降低，增加了企业的自身竞争优势，另一方面，“营改增”区域优惠政策，吸引了外来投资，活跃了第三产业的发展，在带动第三产业转型升级的同时，促进了二三产业的融合，推动了整个社会经济的转型优化。
（二）调节社会经济促进社会经济发展
“营改增”是国家利用各种优惠的税收政策，通过政策引导对经济结构实现宏观调控，合理安排社会经济的发展，通过一种减少政府的税收为代价，引导投资者对第三产业的投资，刺激消费者对于消费品的消费，从整体上盘活中国的经济。作为一种国家宏观调控手段，对于市场经济的调控具有重要的作用，加大了对市场经济的结构调整和政策导向，能够有效的实现经济结构调整和社会经济的发展。
“营改增”是利国利民的大好事，作为国家现代税制改革的重要内容，对于企业的发展和社会的经济发展具有重要的意义，在实际实施过程中，对不同性质的企业，会产生不同的影响。要把我国的税制改革推向一个更趋完善的制高点，需要齐抓共管、上下联动、全员参与。作为企业来说应该积极的学习和掌握新“营改增”税制改革内容，结合自身的特点，合理规划。国家在推行“营改增”政策时，应该不断的在实践中修正和调整，保证政策的科学性和合理性，促进经济的健康持续的发展。
参考文献：
[1] 迟景霞. 浅谈营改增对企业及社会经济的影响[J]. 经济论坛, 2014(01)
[2] 殷红兵. 浅谈“营改增”试试动因及对各行业税负的影响[J]. 科技创新与应用,2014(02)
[3] 李萍.营改增将在经济改革中发挥更大牵引作用[N]. 中国税务报,2014(01)