论文部分内容阅读
摘 要：新常态下，我国的各家行政事业单位均纷纷意识到内部控制对本单位长期、高效发展具有十分重要的价值及意义，它不仅能够使得行政事业单位内部环境得到有效地净化，而且还能够从某种程度上预防了行政事业单位腐败等方面的问题的发生。虽然目前各家行政事业单位均意识到开展内部控制的重要性，但是在实际实施过程中却存在着诸多突出性的问题，这些问题对行政事业单位内部控制工作的顺利开展极为不利。本研究在深入剖析当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题的基础上，提出了具体的构建行政事业单位内控体系的具体策略，旨在为行政事业单位开展内控工作提供切实可行的依据与参考。
关键词：行政事业单位 内部控制 问题 对策
一、引言
内部会计控制是行政事业单位内部财务管理的组成部分，能够有效规避单位财务风险问题，为单位的稳定有序发展扫除障碍。但是目前，行政事业单位在内部会计控制建设过程中还暴露了一些问题，拯待我们采取措施全面解决。本研究在深入剖析当前时期下行政事业单位内部控制存在的突出问题的基础上，提出了具体的内控体系构建对策。
二、当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题剖析
虽然目前很多行政事业单位均意识到了内部控制对单位的重要作用，但是在实际实施过程中仍然存在着诸多突出性的问题，这些问题对行政事业单位内部控制工作的全面开展极为不利。具体而言，包括如下几个方面的问题：
1.会计人员素质不高。现阶段，有不少行政事业单位未将内部会计控制建设放到重要位置上，虽然有的行政事业单位构建并落实了内部会计控制制度，但制度的实践操作性不强。有的行政事业单位从事会计工作的人员并非专业出身，虽然这些人员具备会计上岗证，但会计专业知识掌握不足，相关培训力度不够，并且相互之间的沟通交流不畅，所以他们的业务水平和能力都比较薄弱，实际工作中经常发生手续不全、记账不规范、会计资料不完整等情况。由于会计人才数量不足，一人负责多个岗位工作，未做到不相容职务相分离，忽视了相互约束和相互监督，最终影响了内部会计控制的整体效用，不利于行政事业单位的持续健康发展。
2.会计内控意识薄弱，领导层财务意识不强。当前，有不少行政事业单位领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高，对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的行政事业单位负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制，不清楚这两者间性质的不同，觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。行政事业单位会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作，单位资金是由财政合理分配的，根本不用财务人员进行任何管理。对于行政事业单位的决策活动和业务管理活動，会计部门都没有参与权，这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此行政事业单位领导层的财务知识如果匮乏，将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥，导致单位内部管理效率低下。
3.缺乏完善的会计内控制度。一方面，行政事业单位对会计内控岗位的分配重视度不够，会计人员不清楚自己的职责义务，缺乏谨慎认真的工作态度，会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生，因为单位领导层的重视度不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低。另一方面，未严格遵循不相容职务相分离的原则，忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如，从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。
4.内部会计控制手段不够先进。现阶段，仍有一些行政事业单位在实施内部会计控制过程中沿用着过去陈旧的会计处理手段，这不仅制约了内部会计控制成果，削弱了控制效率，而且还不利于会计信息的及时有效共享，致使内部会计控制的整体效用得不到全面发挥。此外，虽然有的行政事业单位与时俱进，引进了会计信息软件，但在选用与开发软件功能时还有很多不合理之处，难以突出信息软件的功能优势，从而影响了内部会计的管控信息化。
5.内部会计控制制度不完善。内部会计控制制度不完善已经成为了行政事业单位屡见不鲜的问题，虽然国家颁布实施的新《会计法》、《内部会计控制规范》中对内部会计控制提出了详细的规定，但实践中还暴露了不少问题。具体体现在：资产预算制度只是一种摆设，缺乏财产清查制度、清查流程不够清晰和规范，忽视了将固定资产的管理、使用与财务核算紧密联系起来，导致账目和实际不相符；有的行政事业单位内部管理无序，人员配置不合理，一人兼顾会计与出纳工作，并且将财务印章及其发票交由一人进行保管，严重影响了内部会计控制的监督约束作用。
三、当前时期下行政事业单位内控体系构建策略
针对如上当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题，现提出如下几点内控体系的构建策略：
1.树立正确的内部会计理念。当前，行政事业单位应通过宣传推广及专业培训的方式，强化全员对内部会计控制重要性的认识，充分了解加强内部会计控制对单位发展具有的重要意义。此外，单位管理层还必须树立正确的内部会计理念，构建完善有效的内部控制责任机制，清晰划分各部门及人员的职责、义务，要求各部门、人员严格按照自身的职责权限行事，相互配合协作与制衡，共同努力推动内部会计控制的有效运行。
2.提高会计人员的专业素质。具体应考虑以下几点：首先，对行政事业单位会计工作者进行必要的政治思想教育，确保所有会计工作者都具备较高的思想觉悟和职业道德素质，严格按规章制度工作。其次，凡是有与道德准则、管理制度规定背道而驰的行为，必须给予严厉的惩处，以对会计工作者形成强烈的震慑作用，促使其提供真实可靠的会计信息资料。最后，构建完善的激励机制，凡是业绩突出的会计工作者都要给予一定的物质奖励或精神奖励，调动其工作热情和积极性，始终按照会计法规顺利完成上级下达的工作任务，为内部会计控制的顺利实施提供必要的帮助。 3.构建完善的内部会计控制制度。行政事业单位在构建内部会计控制制度时，必须根据国家提出的相关管理要求以及环境变化情况等因素进行，构建相配套的部门机构，明确相适应的工作岗位，清晰划分相关部门及人员的工作任务，落实制衡机制。一方面，行政事业单位构建内部会计控制制度过程中，要在国家法律法规的基础上，遵循合规性、科学性原则，详细明确制度的内容，将不相容职务全部分离开。另一方面，行政事业单位应通过以往积累的经验及自身发展特点，构建可行性高的内部会计管控体系，设置规范的报销审批程序，清晰划分各岗位职责，详细登记业务往来信息，一旦发生问题可及时追究相关责任人的责任。
4.深入推进行政行政事业单位内部控制体系建设。（1）构建详细的专题研究解决方案机制。对于基础评估工作中暴露的弊端漏洞，各单位应通过内部控制建设来优化调整，重点单位通过内部控制建设来规范流程及划分责任义务，落实标准要求和操作程序；通过财政局改进的，利用财政管理中的各业务内部控制规范与操作程序来强化财政管理力度。（2）在处理现实问题的基础上实施内部控制设计。采用先易后难的方式手段开展可行性研究活动，同时结合实际情况进行内部控制设计，根据常见的各类共性问题，大批量处理现实存在的各类问题，将内部控制建设的“一体化”作用全面发挥，注重设计的统一性，分层进行实施，突出共性与特性。（3）通过信息化固化制度。根据重点单位内部控制建设情况设立相适应的信息系统，明确具体应担负的任务，制定规范的审批程序，使内部控制制度得到进一步固化。研发并实施财政指标管理系统，及时获取各单位内部控制建设过程中的整体信息数据，确保财政管理进行决策活动时有强有力的依据支持。实施内部控制建设“一体化”模式后，不仅提高了各单位的整体管理效率，而且还使得政府理财能力大大增强。
四、结语
综上所述可以得知，综上所述可知，内部会计控制是行政事业单位财务管理的组成部分，在单位持续健康发展中发挥着不容忽视的作用。所以行政事业单位要想提高自身的竞争实力，处于市场不败之地，就必须加强内部会计控制建设力度。对于其中存在的突出性问题，应该采取有效措施加以解决，从而改善行政事业单位内控现状，更好地为行政事业单位服务。
参考文献：
[1]张晓婷.刍议行政事业单位內部会计控制[J].价值工程，2014（1）.
[2]何玉婷.行政事业单位内部会计控制存在问题及建议[J].发展，2016（8）.
[3]王颖.行政事业单位内部会计控制中的不足与建议[J].江苏商论，2013（8）.
[4]陈阳.行政事业单位内部控制存在的问题及对策探讨[J].经营管理者，2016（33）.
[5]姚晓娟.行政事业单位财务会计内部控制刍议[J].时代金融，2016（32）.
关键词：行政事业单位 内部控制 问题 对策
一、引言
内部会计控制是行政事业单位内部财务管理的组成部分，能够有效规避单位财务风险问题，为单位的稳定有序发展扫除障碍。但是目前，行政事业单位在内部会计控制建设过程中还暴露了一些问题，拯待我们采取措施全面解决。本研究在深入剖析当前时期下行政事业单位内部控制存在的突出问题的基础上，提出了具体的内控体系构建对策。
二、当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题剖析
虽然目前很多行政事业单位均意识到了内部控制对单位的重要作用，但是在实际实施过程中仍然存在着诸多突出性的问题，这些问题对行政事业单位内部控制工作的全面开展极为不利。具体而言，包括如下几个方面的问题：
1.会计人员素质不高。现阶段，有不少行政事业单位未将内部会计控制建设放到重要位置上，虽然有的行政事业单位构建并落实了内部会计控制制度，但制度的实践操作性不强。有的行政事业单位从事会计工作的人员并非专业出身，虽然这些人员具备会计上岗证，但会计专业知识掌握不足，相关培训力度不够，并且相互之间的沟通交流不畅，所以他们的业务水平和能力都比较薄弱，实际工作中经常发生手续不全、记账不规范、会计资料不完整等情况。由于会计人才数量不足，一人负责多个岗位工作，未做到不相容职务相分离，忽视了相互约束和相互监督，最终影响了内部会计控制的整体效用，不利于行政事业单位的持续健康发展。
2.会计内控意识薄弱，领导层财务意识不强。当前，有不少行政事业单位领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高，对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的行政事业单位负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制，不清楚这两者间性质的不同，觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。行政事业单位会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作，单位资金是由财政合理分配的，根本不用财务人员进行任何管理。对于行政事业单位的决策活动和业务管理活動，会计部门都没有参与权，这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此行政事业单位领导层的财务知识如果匮乏，将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥，导致单位内部管理效率低下。
3.缺乏完善的会计内控制度。一方面，行政事业单位对会计内控岗位的分配重视度不够，会计人员不清楚自己的职责义务，缺乏谨慎认真的工作态度，会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生，因为单位领导层的重视度不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低。另一方面，未严格遵循不相容职务相分离的原则，忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如，从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。
4.内部会计控制手段不够先进。现阶段，仍有一些行政事业单位在实施内部会计控制过程中沿用着过去陈旧的会计处理手段，这不仅制约了内部会计控制成果，削弱了控制效率，而且还不利于会计信息的及时有效共享，致使内部会计控制的整体效用得不到全面发挥。此外，虽然有的行政事业单位与时俱进，引进了会计信息软件，但在选用与开发软件功能时还有很多不合理之处，难以突出信息软件的功能优势，从而影响了内部会计的管控信息化。
5.内部会计控制制度不完善。内部会计控制制度不完善已经成为了行政事业单位屡见不鲜的问题，虽然国家颁布实施的新《会计法》、《内部会计控制规范》中对内部会计控制提出了详细的规定，但实践中还暴露了不少问题。具体体现在：资产预算制度只是一种摆设，缺乏财产清查制度、清查流程不够清晰和规范，忽视了将固定资产的管理、使用与财务核算紧密联系起来，导致账目和实际不相符；有的行政事业单位内部管理无序，人员配置不合理，一人兼顾会计与出纳工作，并且将财务印章及其发票交由一人进行保管，严重影响了内部会计控制的监督约束作用。
三、当前时期下行政事业单位内控体系构建策略
针对如上当前时期下行政事业单位内部控制存在的问题，现提出如下几点内控体系的构建策略：
1.树立正确的内部会计理念。当前，行政事业单位应通过宣传推广及专业培训的方式，强化全员对内部会计控制重要性的认识，充分了解加强内部会计控制对单位发展具有的重要意义。此外，单位管理层还必须树立正确的内部会计理念，构建完善有效的内部控制责任机制，清晰划分各部门及人员的职责、义务，要求各部门、人员严格按照自身的职责权限行事，相互配合协作与制衡，共同努力推动内部会计控制的有效运行。
2.提高会计人员的专业素质。具体应考虑以下几点：首先，对行政事业单位会计工作者进行必要的政治思想教育，确保所有会计工作者都具备较高的思想觉悟和职业道德素质，严格按规章制度工作。其次，凡是有与道德准则、管理制度规定背道而驰的行为，必须给予严厉的惩处，以对会计工作者形成强烈的震慑作用，促使其提供真实可靠的会计信息资料。最后，构建完善的激励机制，凡是业绩突出的会计工作者都要给予一定的物质奖励或精神奖励，调动其工作热情和积极性，始终按照会计法规顺利完成上级下达的工作任务，为内部会计控制的顺利实施提供必要的帮助。 3.构建完善的内部会计控制制度。行政事业单位在构建内部会计控制制度时，必须根据国家提出的相关管理要求以及环境变化情况等因素进行，构建相配套的部门机构，明确相适应的工作岗位，清晰划分相关部门及人员的工作任务，落实制衡机制。一方面，行政事业单位构建内部会计控制制度过程中，要在国家法律法规的基础上，遵循合规性、科学性原则，详细明确制度的内容，将不相容职务全部分离开。另一方面，行政事业单位应通过以往积累的经验及自身发展特点，构建可行性高的内部会计管控体系，设置规范的报销审批程序，清晰划分各岗位职责，详细登记业务往来信息，一旦发生问题可及时追究相关责任人的责任。
4.深入推进行政行政事业单位内部控制体系建设。（1）构建详细的专题研究解决方案机制。对于基础评估工作中暴露的弊端漏洞，各单位应通过内部控制建设来优化调整，重点单位通过内部控制建设来规范流程及划分责任义务，落实标准要求和操作程序；通过财政局改进的，利用财政管理中的各业务内部控制规范与操作程序来强化财政管理力度。（2）在处理现实问题的基础上实施内部控制设计。采用先易后难的方式手段开展可行性研究活动，同时结合实际情况进行内部控制设计，根据常见的各类共性问题，大批量处理现实存在的各类问题，将内部控制建设的“一体化”作用全面发挥，注重设计的统一性，分层进行实施，突出共性与特性。（3）通过信息化固化制度。根据重点单位内部控制建设情况设立相适应的信息系统，明确具体应担负的任务，制定规范的审批程序，使内部控制制度得到进一步固化。研发并实施财政指标管理系统，及时获取各单位内部控制建设过程中的整体信息数据，确保财政管理进行决策活动时有强有力的依据支持。实施内部控制建设“一体化”模式后，不仅提高了各单位的整体管理效率，而且还使得政府理财能力大大增强。
四、结语
综上所述可以得知，综上所述可知，内部会计控制是行政事业单位财务管理的组成部分，在单位持续健康发展中发挥着不容忽视的作用。所以行政事业单位要想提高自身的竞争实力，处于市场不败之地，就必须加强内部会计控制建设力度。对于其中存在的突出性问题，应该采取有效措施加以解决，从而改善行政事业单位内控现状，更好地为行政事业单位服务。
参考文献：
[1]张晓婷.刍议行政事业单位內部会计控制[J].价值工程，2014（1）.
[2]何玉婷.行政事业单位内部会计控制存在问题及建议[J].发展，2016（8）.
[3]王颖.行政事业单位内部会计控制中的不足与建议[J].江苏商论，2013（8）.
[4]陈阳.行政事业单位内部控制存在的问题及对策探讨[J].经营管理者，2016（33）.
[5]姚晓娟.行政事业单位财务会计内部控制刍议[J].时代金融，2016（32）.