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摘要：自国库集中支付制度推广实施以来，在财政资金的监管过程中发挥着越来越重要的作用，同时对单位财务管理也产生了深远的影响。文章就国库集中支付制度对单位财务管理产生的影响及存在的问题进行分析并提出相关对策，以进一步完善国库集中支付制度及预算单位的财务管理，并促使两者完美结合，
关键词：国库集中支付：行政事业单位：财务管理
国库集中支付制度就是财政部门在银行设立国库单一账户体系，财政资金在没有支付之前都存放在国库单一账户体系内，支付款项时，由单位提出申请，经财政部门审核后，将资金由国库单一账户体系支付给收款人的一种制度。这种制度是目前国际通行的做法，也是我国在当前市场经济条件下发展公共财政的必然选择。从这几年的实施运行来看，国库集中支付对提高财政资金的运行效率及运转的透明度，提高政府对财政资金的调控力度，加强政府对财政资金运行全过程的监督，防止腐败的发生等等各方面，都起到了非常积极的作用。同时，对单位的财务管理也产生了重要的影响。
一、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响
（一）对资金支付方式的影响
在传统的资金支付方式下所有的财政资金都以实拨的方式存放在各单位在银行开设的账户里，单位用款直接从自家的账户内支付给收款人即可，实行国库集中支付方式后，将各单位的所有财政资金收归存放于国库单一账户体系内，取消各单位在银行开设的实存账户，开设单位零余额账户与财政零余额账户，用于单位授权支付与财政直接支付的垫支，垫支后当天工作日结束之前，再由银行将零余额账户与国库单一账户体系进行清算，将零余额账户回归为零。各单位的资金结余表现在国库支付系统内为指标与计划的结余。因此，在传统的支付方式下，单位财务管理主要注重现金与银行存款的管理，而在集中支付的方式下，单位不仅要注重现金与银行存款的管理，更要加强指标、计划与支付的管理。
（二）对会计核算的影响
在传统的资金支付方式下，每一笔收入都有对应的银行进账单，财政拨款单位做账记为：
借：银行存款
贷：财政拨款收入
支出也有对应的银行支付回单，记为：
借：经费支出（或现金）
贷：银行存款
而在集中支付方式下，所有的财政资金都存放在国库单一账户内，各单位的资金结余表现为指标或计划的结余，并没有实际的资金流动，因此各单位平时没有收入单据，只有支付时，支付回单同时也是收入凭据，比如预算内资金直接支付单位在做账时记为：
借：经费支出
贷：财政拨款收入
此时一收一支，数据相等，而预算单位财务管理的风险也将由此加大。
（三）时财务管理信息化程度的影响
实行国库集中支付后，单位要配备电脑、打印机等现代化办公设备，支付系统的运行也要依托与互联网，与传统的支付方式相比，单位的财务信息化程度有了很大的提高，因此对财务经办人员及财务管理人员的素质有了更高的要求。
二、国库集中支付在行政事业单位财务管理中存在的问题
国库集中支付系统在行政事业单位财务管理中发挥着越来越重要的作用，但同时也还存在诸多问题。
（一）票据管理混乱
目前与单位财务直接相关的票据是财政直接支付凭证与财政授权支付凭证，财政直接支付凭证是财政部门开具的，由国库单一账户体系内直接将财政资金支付给收款人或用款单位账户的票据：财政授权支付凭证是预算单位根据财政部门的授权在批准的用款额度内自行开具，从预算单位零余额账户支付的凭证，用于预算单位提取现金或小额零星支出。这两种票据都是一式六联，而退给预算单位做账的是第六联，而这第六联经常会出现打印模糊，数字看不清楚的现象，造成入账困难。这两种票据的凭证号是全县所有纳入国库管理系统的单位根据财政一体化平台打印时间的先后顺序自动生成，连续编号，所以分布到各个预算单位的凭证号就是间断的。这样不利于对单位实行票据管理与财务监督，容易引起腐败的发生。
（二）财务混乱
实行国库集中支付后，很多预算单位都认为资金都存在财政部门，所有的收入支出财政部门都有记录，本单位只需把资金从财政部门取出来或支出去即可，其他的都是财政部门的事。在主观上增加了对财政部门的依赖。在实践中曾遇到有的单位五六年没做账，还有的单位出纳连现金日记账都没有。财政部门每月底或年底要求与预算单位对账，预算单位也是报着对财政部门充分信任的心态，随便在对账单上签字盖章，而实际根本没有真正的核对，造成长期以来很多预算单位的账簿数据与财政部门掌握的实际数据有很大的差距。另外，预算单位内部控制不健全，增加了国库集中支付在财务管理中的风险。按照规定国库集中支付系统的录入岗和审核岗必须有二人分别操作，相互牵制，但在实际工作中，很多单位都是由一人在操作，更有甚者，有的单位人少，这两个岗位的操作人员与票据的审核人员同为一人。再者，单位财务经办人员的业务素质很低，有的单位是公车改革后转岗的司机，有的是工勤人员，有的是其他业务的兼职人员，真正掌握财务知识或具有会计证的人员不足20%，而实行国库集中支付后对单位财务人员较之以往有了更高的要求，目前的这种状况更加重了单位的财务混乱与管理风险。
（三）支付系统不完善
目前支付系统的数据库还不稳定，经常发生登录不上系统或相关的数据查询不到或银行无法清算等问题，影响了办公效率。另外，支付电子化有待推广，我县目前实行的仍然是纸质结算，从单位报计划、申请支付到支付中心打印支付凭证，以及代理银行与支付中心和人民银行的清算，全部都是人工传递，纸质传输。一笔业务从报计划开始到代理银行清算，走完全部程序需要若干张纸，浪费了大量的人力物力。
（四）部门管理混乱
财政资金分为预算内、预算外和单位往来资金等，各个性质的资金归口不同的股室管理，各个股室管理与要求的口径不一致造成预算单位难以适从，同时增加了财务管理的风险。 同时，目前还有部分事业单位和专项资金的支付没有纳入国库集中支付系统。国库集中支付的全面推广与实施还有待进一步加强宣传和推广。
三、国库集中支付下行政事业单位财务管理的相关对策
（一）规范相关票据
建议将财政直接支付凭证与财政授权支付凭证在支付系统内按每一个预算单位独立连续编号。例如，有的单位的出纳一个月内有三笔提现的授权支付，而实际入账的只有二笔，这种情况下单纯从账簿上很难发现问题，但如果票据是分单位独立连续编号的，就比较容易发现问题了。另外可以减少支付凭证的联数，把最关键的预算单位入账联调入第二联，这样打印会更加清楚，便于入账与存档。把退专户会计作回单联、收款银行作收入凭证联可以省去，因为专户会计并不以其作为入账单据，一般都是以汇总表来入账，而收款银行一般都是以其自有的票据入账。
（二）加强部门沟通，统一口径，共同致力于财政资金的管理
财政资金不管是预算内，预算外还是单位往来，在支付系统中反映的只是一种资金性质，在财政部门分属不同的股室管理，但是对于预算单位来说都是一样的，它反映的都是一种资金流，都是可以直接转入收款人或用款单位账户的真金白银，根据上述分析，在实行国库集中支付下，预算单位平时没有收入凭据，支付凭证同时又是收入凭证，在实际支付时，作一收一支记账，例如，上述预算内直接支付，单位做账记为：
借：经费支出
贷：财政拨款收入
如果单位会计在账簿上漏记一笔业务的话，既不影响资金平衡，也不影响现金或银行存款余额，所以很难被发现。因此，财政部门不仅要加强对预算单位日常支付的监督管理，还要制定出具体的管理细则，比如，财政部门分资金性质制定出《单位资金支付与结余汇总表》及《资金支付明细表》分月与单位对账，并把国库集中支付系统与预算单位账务处理结合起来，加强复核与监督，落实预算单位的会计主体责任，发现问题要及时处理。另外建议财政监督部门与国库支付中心联手加强对预算单位财务的监督，督促各预算单位及时做账，及时与财政部门对账。只有账目清楚，核对准确的单位才给予其办理第二年的支付。
（三）优化国库集中支付系统，提高财务管理信息化程度
目前国库集中支付一体化操作系统还不太稳定，有待进一步的优化。第一，要稳定系统提高网速，第二，加快无纸化支付进度，第三，开发出与支付系统相衔接的会计核算系统，使两者的数据能够相互利用，相互比对，从技术上防止财务做假，阻断腐败的发生，让财务监督更加彻底，更加阳光。
（四）加强对单位财务人员的培训与业务指导
自实行国库集中支付之后，支付中心的工作人员就不间断的对预算单位财务人员进行业务指导与培训，但是由于单位财务人员变动频繁，刚接手的财务人员更是对国库集中支付业务一窍不通，培训工作任务繁重，为了让各单位财务人员系统的掌握国库集中支付业务及相关财务会计知识与财经法规，建议每年对各单位财务人员进行一次系统的业务培训，增强业务技能，提高法律意识，防范财务风险。同时还可以对单位负责人进行国库集中支付重要性及相关财经法规的培训，统一思想，提高认识，增强法律意识与大局意识。
四、结语
国库集中支付是一颗冉冉升起的新星，一定会发出越来越耀眼的光芒，但是在它前进的过程中不时会出现这样那样的小问题，只有不断的总结，不断的修正，才能让它越走越远。在当前阶段还需要加大宣传与推广的力度，提高预算单位的认识与重视程度，依靠财政部门与各预算单位的共同努力让国库集中支付系统健康平稳的发展下去。
关键词：国库集中支付：行政事业单位：财务管理
国库集中支付制度就是财政部门在银行设立国库单一账户体系，财政资金在没有支付之前都存放在国库单一账户体系内，支付款项时，由单位提出申请，经财政部门审核后，将资金由国库单一账户体系支付给收款人的一种制度。这种制度是目前国际通行的做法，也是我国在当前市场经济条件下发展公共财政的必然选择。从这几年的实施运行来看，国库集中支付对提高财政资金的运行效率及运转的透明度，提高政府对财政资金的调控力度，加强政府对财政资金运行全过程的监督，防止腐败的发生等等各方面，都起到了非常积极的作用。同时，对单位的财务管理也产生了重要的影响。
一、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响
（一）对资金支付方式的影响
在传统的资金支付方式下所有的财政资金都以实拨的方式存放在各单位在银行开设的账户里，单位用款直接从自家的账户内支付给收款人即可，实行国库集中支付方式后，将各单位的所有财政资金收归存放于国库单一账户体系内，取消各单位在银行开设的实存账户，开设单位零余额账户与财政零余额账户，用于单位授权支付与财政直接支付的垫支，垫支后当天工作日结束之前，再由银行将零余额账户与国库单一账户体系进行清算，将零余额账户回归为零。各单位的资金结余表现在国库支付系统内为指标与计划的结余。因此，在传统的支付方式下，单位财务管理主要注重现金与银行存款的管理，而在集中支付的方式下，单位不仅要注重现金与银行存款的管理，更要加强指标、计划与支付的管理。
（二）对会计核算的影响
在传统的资金支付方式下，每一笔收入都有对应的银行进账单，财政拨款单位做账记为：
借：银行存款
贷：财政拨款收入
支出也有对应的银行支付回单，记为：
借：经费支出（或现金）
贷：银行存款
而在集中支付方式下，所有的财政资金都存放在国库单一账户内，各单位的资金结余表现为指标或计划的结余，并没有实际的资金流动，因此各单位平时没有收入单据，只有支付时，支付回单同时也是收入凭据，比如预算内资金直接支付单位在做账时记为：
借：经费支出
贷：财政拨款收入
此时一收一支，数据相等，而预算单位财务管理的风险也将由此加大。
（三）时财务管理信息化程度的影响
实行国库集中支付后，单位要配备电脑、打印机等现代化办公设备，支付系统的运行也要依托与互联网，与传统的支付方式相比，单位的财务信息化程度有了很大的提高，因此对财务经办人员及财务管理人员的素质有了更高的要求。
二、国库集中支付在行政事业单位财务管理中存在的问题
国库集中支付系统在行政事业单位财务管理中发挥着越来越重要的作用，但同时也还存在诸多问题。
（一）票据管理混乱
目前与单位财务直接相关的票据是财政直接支付凭证与财政授权支付凭证，财政直接支付凭证是财政部门开具的，由国库单一账户体系内直接将财政资金支付给收款人或用款单位账户的票据：财政授权支付凭证是预算单位根据财政部门的授权在批准的用款额度内自行开具，从预算单位零余额账户支付的凭证，用于预算单位提取现金或小额零星支出。这两种票据都是一式六联，而退给预算单位做账的是第六联，而这第六联经常会出现打印模糊，数字看不清楚的现象，造成入账困难。这两种票据的凭证号是全县所有纳入国库管理系统的单位根据财政一体化平台打印时间的先后顺序自动生成，连续编号，所以分布到各个预算单位的凭证号就是间断的。这样不利于对单位实行票据管理与财务监督，容易引起腐败的发生。
（二）财务混乱
实行国库集中支付后，很多预算单位都认为资金都存在财政部门，所有的收入支出财政部门都有记录，本单位只需把资金从财政部门取出来或支出去即可，其他的都是财政部门的事。在主观上增加了对财政部门的依赖。在实践中曾遇到有的单位五六年没做账，还有的单位出纳连现金日记账都没有。财政部门每月底或年底要求与预算单位对账，预算单位也是报着对财政部门充分信任的心态，随便在对账单上签字盖章，而实际根本没有真正的核对，造成长期以来很多预算单位的账簿数据与财政部门掌握的实际数据有很大的差距。另外，预算单位内部控制不健全，增加了国库集中支付在财务管理中的风险。按照规定国库集中支付系统的录入岗和审核岗必须有二人分别操作，相互牵制，但在实际工作中，很多单位都是由一人在操作，更有甚者，有的单位人少，这两个岗位的操作人员与票据的审核人员同为一人。再者，单位财务经办人员的业务素质很低，有的单位是公车改革后转岗的司机，有的是工勤人员，有的是其他业务的兼职人员，真正掌握财务知识或具有会计证的人员不足20%，而实行国库集中支付后对单位财务人员较之以往有了更高的要求，目前的这种状况更加重了单位的财务混乱与管理风险。
（三）支付系统不完善
目前支付系统的数据库还不稳定，经常发生登录不上系统或相关的数据查询不到或银行无法清算等问题，影响了办公效率。另外，支付电子化有待推广，我县目前实行的仍然是纸质结算，从单位报计划、申请支付到支付中心打印支付凭证，以及代理银行与支付中心和人民银行的清算，全部都是人工传递，纸质传输。一笔业务从报计划开始到代理银行清算，走完全部程序需要若干张纸，浪费了大量的人力物力。
（四）部门管理混乱
财政资金分为预算内、预算外和单位往来资金等，各个性质的资金归口不同的股室管理，各个股室管理与要求的口径不一致造成预算单位难以适从，同时增加了财务管理的风险。 同时，目前还有部分事业单位和专项资金的支付没有纳入国库集中支付系统。国库集中支付的全面推广与实施还有待进一步加强宣传和推广。
三、国库集中支付下行政事业单位财务管理的相关对策
（一）规范相关票据
建议将财政直接支付凭证与财政授权支付凭证在支付系统内按每一个预算单位独立连续编号。例如，有的单位的出纳一个月内有三笔提现的授权支付，而实际入账的只有二笔，这种情况下单纯从账簿上很难发现问题，但如果票据是分单位独立连续编号的，就比较容易发现问题了。另外可以减少支付凭证的联数，把最关键的预算单位入账联调入第二联，这样打印会更加清楚，便于入账与存档。把退专户会计作回单联、收款银行作收入凭证联可以省去，因为专户会计并不以其作为入账单据，一般都是以汇总表来入账，而收款银行一般都是以其自有的票据入账。
（二）加强部门沟通，统一口径，共同致力于财政资金的管理
财政资金不管是预算内，预算外还是单位往来，在支付系统中反映的只是一种资金性质，在财政部门分属不同的股室管理，但是对于预算单位来说都是一样的，它反映的都是一种资金流，都是可以直接转入收款人或用款单位账户的真金白银，根据上述分析，在实行国库集中支付下，预算单位平时没有收入凭据，支付凭证同时又是收入凭证，在实际支付时，作一收一支记账，例如，上述预算内直接支付，单位做账记为：
借：经费支出
贷：财政拨款收入
如果单位会计在账簿上漏记一笔业务的话，既不影响资金平衡，也不影响现金或银行存款余额，所以很难被发现。因此，财政部门不仅要加强对预算单位日常支付的监督管理，还要制定出具体的管理细则，比如，财政部门分资金性质制定出《单位资金支付与结余汇总表》及《资金支付明细表》分月与单位对账，并把国库集中支付系统与预算单位账务处理结合起来，加强复核与监督，落实预算单位的会计主体责任，发现问题要及时处理。另外建议财政监督部门与国库支付中心联手加强对预算单位财务的监督，督促各预算单位及时做账，及时与财政部门对账。只有账目清楚，核对准确的单位才给予其办理第二年的支付。
（三）优化国库集中支付系统，提高财务管理信息化程度
目前国库集中支付一体化操作系统还不太稳定，有待进一步的优化。第一，要稳定系统提高网速，第二，加快无纸化支付进度，第三，开发出与支付系统相衔接的会计核算系统，使两者的数据能够相互利用，相互比对，从技术上防止财务做假，阻断腐败的发生，让财务监督更加彻底，更加阳光。
（四）加强对单位财务人员的培训与业务指导
自实行国库集中支付之后，支付中心的工作人员就不间断的对预算单位财务人员进行业务指导与培训，但是由于单位财务人员变动频繁，刚接手的财务人员更是对国库集中支付业务一窍不通，培训工作任务繁重，为了让各单位财务人员系统的掌握国库集中支付业务及相关财务会计知识与财经法规，建议每年对各单位财务人员进行一次系统的业务培训，增强业务技能，提高法律意识，防范财务风险。同时还可以对单位负责人进行国库集中支付重要性及相关财经法规的培训，统一思想，提高认识，增强法律意识与大局意识。
四、结语
国库集中支付是一颗冉冉升起的新星，一定会发出越来越耀眼的光芒，但是在它前进的过程中不时会出现这样那样的小问题，只有不断的总结，不断的修正，才能让它越走越远。在当前阶段还需要加大宣传与推广的力度，提高预算单位的认识与重视程度，依靠财政部门与各预算单位的共同努力让国库集中支付系统健康平稳的发展下去。