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摘要：企业良好的经营发展，需要一个完善的管理制度，企业在经营发展过程中，过度重视企业的经济活动，相对忽略了企业内部管理，财务作为企业管理的重点内容，需要企业加大监督管理的力度，建立完善的会计内控制度，保障会计信息的准确性，加强控制力度，避免企业出现经济问题，在社会经济体制下，中小型企业面临着激烈的市场竞争环境，本身财务管理存在不足，抵御市场风险能力有限，需要加强自身内控制度的建设，稳固企业根基，提高企业财务管理水平，实现企业的可持续性发展。
关键词：企业会计;内控制度;内部管理;会计;审计
应用控制学理论完善企业会计内控制度的建设，规范化企业管理，约束财务人员的操作行为，使用有效的控方法，专业的财务知识，对企业财务人员进行约束和管理，预防企业财务人员出现经济问题，保证企业的财务安全，实现企业健康良性的发展。所以，一个完善的会计内控制度，可以保证企业财务管理的规范化，按照内控制度要求进行会计业务的操作，保证会计信息的真实有效。
一、会计内控制度建设的重要作用
我国经济的快速发展，中小型企业呈现逐年递增的趋势，和大型企业相比，中小型企业由于规模小、资金流动较慢，而企业领导注重经济活动，相对的轻视企业的管理，致使企业管理制度上存在缺陷，作为企业管理的核心，财务部门内控制度建设十分的必要，可以防止企业出现会计核算问题，财务收支失控等，不但损害了企业自身的利益，还导致国家税收上的损失。完善企业会计内控制度的建设，具有以下几点作用，第一，保证企业现金流量的稳定，为企业生产经营提供充足资金支持，有效防止营私舞弊问题，避免财务人员操作失误;第二，保证会计账目清晰、合理、真实，为企业的经营管理提供准确的会计信息指导;第三，使用内控制度对企业资金、经营、管理进行管控，可以降低企业经营风险;第四，企业会计内控制度，加强了内部监督管理的力度，贯彻落实国家法律法规，推动企业各项工作的有序开展。
二、企业会计内控制度建设出现的问题
（一）对内控制度建设不够重视
受到传统企业管理观念的影响，企业决策者管理创新意识不够，管理过于保守，缺少创新改革的勇气，对内控制度建设作用没有清晰的认识，甚至持有怀疑的态度，在内控制度建设时，虽在持续推进工作，但在思想上并为完全接受，使得内控制度建设的进展缓慢，决策者将全部的精力放在企业的运营管理之中，对内控制度建设重视不够。
（二）内控制度建设形式化
企业领导对内控制度建设不够重视，导致内控制度建设进展缓慢，需要内控制度的进一步完善，部分企业虽然已经完善建设了内控制度，但是实际执行较少，致使制度的实际作用不大，制度存在漏洞，企业会计内控制度形同虚设，容易引发经济问题，个别企业会出现资金挪用的现象，新闻中有时会出现财务人员长期挪用资金，而企业没有及时地发现，造成企业巨大的经济损失。
（三）员工职权不清
企业财务部门面临着一人多职的问题，企业为了减少人员开支，实现经济收益的最大化，在人员设置上严格控制，导致一人多职，员工职权不清的现象，这种现象不仅降低财务人员的工作效率，而且还容易发生营私舞弊现象，导致企业管理效率不高，甚至出现经济犯罪问题，现行的《会计法》中对财务人员一人多职问题做了明确的规定，出纳人员不得兼管财务部门的任何工作，只负责自身的本职工作，就目前情况来看，中小企业在财务岗位设置上存在问题，一般只有1位会计人员和1到2位出纳，出纳人员有时会负责一些会计的工作，比如说收入、费用、债权债务账目等，财务人员职权不清，并且工作职权扩大，不能很好的履行自身工作职能，提升了企业财务管理的风险。
（四）监督管理不到位
企业监督管理可以分为两个方面，一个是外部监督，包括了媒体、税务、审计、政府等，另一个是内部监督，由企业设立专门的监督部门，对企业生产经营各个方面进行监督管理。现阶段，外部监督对企业的作用有限，政府部门事务繁多，企业数量较大，无法形成对企业的全面监督，而企业的关键信息是不对外的，媒体监督范围有限。所以内部监督是企业内部控制的主要方式，但是部分企业认为监督管理作用有限，在形式上设立了监督管理部门，而部门没有实权，监督管理的执行力度不够，没有发挥出监督管理的实际价值。
三、企业会计内控制度完善建设路径
（一）提高企业领导会计内控制度建设的意识
内控制度建设离不开企业领导者的支持，领导者会计内控制度建设的意识起着关键性的作用，企业领导要提高内控制度的认识，明确内控制度在企业管理中的重要作用，深入了解内控制度在预防徇私舞弊，规范化企业财务管理，保证企业会计账目的真实性和有效性，以及对企业风险的控制作用等。领导要在企业内部积极宣传内控制度建设的重要作用，在企業中层会议中，着重强调内控制度建设，推动内控制度建设的开展，让企业员工充分意识到内部制度建设的作用，并将内控制度各项措施积极的落实到位。政府相关部门要起到指导性的作用，召开座谈会议，组织各个企业领导的参加，在会议中，灌输内控制度建设思想，让企业领导彻底的转变思想，将以后的工作重心分出一部分放在企业管理中，在关注企业经营发展的同时，注重企业的规范化管理。工商、税务部门与企业有着最直接的关系，经常会深入企业开展工作，在工作中，进行内控制度建设的宣传，在政府积极的指导下，以及企业领导的大力倡导，强化企业会计内部控制，保证企业财务管理秩序。
（二）完善建设企业会计内控制度
由于企业内控制度的不够完善，导致企业财务风险的提高，当企业领导意识到内控制度的重要性后，积极开展企业内控制度的完善建设，并贯彻实施制度内容，发挥内控制度在风险控制、规范员工行为、预防经济犯罪的作用，使企业会计信息准确、真实、合理，确保企业经营发展的正常秩序。在完善制度建设时，要切合企业的实际情况，也可参照其他企业的成功经验，按照企业的运营模式、管理方法，进行内控制度的建设，要在我国现行法律法规允许范围内，进行制度条款的设计，主要参考的法律法规有：《中华人民共和国会计法》《内部会计控制规范》《审计法》等，按照合法、合理、实用、科学为内控制度的建设原则，制造出带有企业特色的内控制度。 （三）财务人员合理分工
财务人员是会计内部控制的主体，是企业财务管理的实施者，企业在进行内控制度建设时，首先要做的是财务人员的合理分工，明确财务人员的岗位职能。第一，任用工作经验丰富，具有较高职业技能和职业道德的会计人员，担任财务管理部门关键性的岗位，会计人员利用自身的工作经验，可以在内控制度执行过程中，发现制度上的不足，为企业完善内控制度建设提供宝贵的建议;第二，明确会计人员的权责，合理分工，形成互相监督，互相辅助的工作模式，岗位设置要合理，避免一人多职的岗位分配，限制会计人员的权利;第三，政府加强监管，利用《劳动法》中的条款，约束企业用人制度，防止企业为了缩减人员开支，使用一人多职的工作方式。
（四）加强企业监督管理力度
内控制度建设不是一蹴而就的工作，需要一个长期的过程，在建设过程中，为了保证内控措施的落实到位，必须要使用监督管理手段，对内控制度的实施进行管理，需要内部和外部的互相配合，两种举措并行，提高监督管理的效率。
第一，企业内部监督，设立专门的监督部门，根据内控制度的工作进展，使用随机抽查的方式，检查制度的执行状况，发现制度上的不足，要及时上报领导，及时改进制度;如果有制度执行不力的情况，要做好记录，抽查结束后，给予一定的处罚，表现优质的员工，要进行适当的物质奖励。
第二，外部监督，主要是政府监督，政府的审计部门具有监督管理企业财务的工作职能，由审计部门对企业会计信息进行全面的审计工作，对企业具有很强的威慑性，审计部门具有指导企业会计工作的职责，审计后，提出改进意见，促进企业财务管理的规范化，督促财务管理人员遵守会计内控制度。
四、结语
企业经营发展的同时，需要企业管理的保驾护航，企业良好的管理，是开展经济活动的前提，加强企业会计内控制度建设，有利于企业财务管理的良好运行，为企业的生产经营提供充足的资金保障，内控制度具有防范企业财务风险的能力，形成对财务人员的约束力，保证企业的资金安全，防止出现经济问题，由于内控制度需要长时间的建设，所以在建设过程中，对其进行优化和调整，保證内控制度的科学合理，具有很强的实用性，确保在实际执行过程中，产生良好的执行效果，提高企业的市场竞争力。
参考文献：
[1]董国梅.浅析企业财务内控管理制度建设中的问题与对策[J].经营者，2018，32（24）：87-88.
[2]赵晓林.工业企业财务内控制度建设现状分析及完善建议[J].中国国际财经（中英文），2018（8）：106-107.
[3]黄国裕.中小型企业内控制度建设存在的问题及对策分析[J].现代营销（下旬刊），2017（11）：58-58.
关键词：企业会计;内控制度;内部管理;会计;审计
应用控制学理论完善企业会计内控制度的建设，规范化企业管理，约束财务人员的操作行为，使用有效的控方法，专业的财务知识，对企业财务人员进行约束和管理，预防企业财务人员出现经济问题，保证企业的财务安全，实现企业健康良性的发展。所以，一个完善的会计内控制度，可以保证企业财务管理的规范化，按照内控制度要求进行会计业务的操作，保证会计信息的真实有效。
一、会计内控制度建设的重要作用
我国经济的快速发展，中小型企业呈现逐年递增的趋势，和大型企业相比，中小型企业由于规模小、资金流动较慢，而企业领导注重经济活动，相对的轻视企业的管理，致使企业管理制度上存在缺陷，作为企业管理的核心，财务部门内控制度建设十分的必要，可以防止企业出现会计核算问题，财务收支失控等，不但损害了企业自身的利益，还导致国家税收上的损失。完善企业会计内控制度的建设，具有以下几点作用，第一，保证企业现金流量的稳定，为企业生产经营提供充足资金支持，有效防止营私舞弊问题，避免财务人员操作失误;第二，保证会计账目清晰、合理、真实，为企业的经营管理提供准确的会计信息指导;第三，使用内控制度对企业资金、经营、管理进行管控，可以降低企业经营风险;第四，企业会计内控制度，加强了内部监督管理的力度，贯彻落实国家法律法规，推动企业各项工作的有序开展。
二、企业会计内控制度建设出现的问题
（一）对内控制度建设不够重视
受到传统企业管理观念的影响，企业决策者管理创新意识不够，管理过于保守，缺少创新改革的勇气，对内控制度建设作用没有清晰的认识，甚至持有怀疑的态度，在内控制度建设时，虽在持续推进工作，但在思想上并为完全接受，使得内控制度建设的进展缓慢，决策者将全部的精力放在企业的运营管理之中，对内控制度建设重视不够。
（二）内控制度建设形式化
企业领导对内控制度建设不够重视，导致内控制度建设进展缓慢，需要内控制度的进一步完善，部分企业虽然已经完善建设了内控制度，但是实际执行较少，致使制度的实际作用不大，制度存在漏洞，企业会计内控制度形同虚设，容易引发经济问题，个别企业会出现资金挪用的现象，新闻中有时会出现财务人员长期挪用资金，而企业没有及时地发现，造成企业巨大的经济损失。
（三）员工职权不清
企业财务部门面临着一人多职的问题，企业为了减少人员开支，实现经济收益的最大化，在人员设置上严格控制，导致一人多职，员工职权不清的现象，这种现象不仅降低财务人员的工作效率，而且还容易发生营私舞弊现象，导致企业管理效率不高，甚至出现经济犯罪问题，现行的《会计法》中对财务人员一人多职问题做了明确的规定，出纳人员不得兼管财务部门的任何工作，只负责自身的本职工作，就目前情况来看，中小企业在财务岗位设置上存在问题，一般只有1位会计人员和1到2位出纳，出纳人员有时会负责一些会计的工作，比如说收入、费用、债权债务账目等，财务人员职权不清，并且工作职权扩大，不能很好的履行自身工作职能，提升了企业财务管理的风险。
（四）监督管理不到位
企业监督管理可以分为两个方面，一个是外部监督，包括了媒体、税务、审计、政府等，另一个是内部监督，由企业设立专门的监督部门，对企业生产经营各个方面进行监督管理。现阶段，外部监督对企业的作用有限，政府部门事务繁多，企业数量较大，无法形成对企业的全面监督，而企业的关键信息是不对外的，媒体监督范围有限。所以内部监督是企业内部控制的主要方式，但是部分企业认为监督管理作用有限，在形式上设立了监督管理部门，而部门没有实权，监督管理的执行力度不够，没有发挥出监督管理的实际价值。
三、企业会计内控制度完善建设路径
（一）提高企业领导会计内控制度建设的意识
内控制度建设离不开企业领导者的支持，领导者会计内控制度建设的意识起着关键性的作用，企业领导要提高内控制度的认识，明确内控制度在企业管理中的重要作用，深入了解内控制度在预防徇私舞弊，规范化企业财务管理，保证企业会计账目的真实性和有效性，以及对企业风险的控制作用等。领导要在企业内部积极宣传内控制度建设的重要作用，在企業中层会议中，着重强调内控制度建设，推动内控制度建设的开展，让企业员工充分意识到内部制度建设的作用，并将内控制度各项措施积极的落实到位。政府相关部门要起到指导性的作用，召开座谈会议，组织各个企业领导的参加，在会议中，灌输内控制度建设思想，让企业领导彻底的转变思想，将以后的工作重心分出一部分放在企业管理中，在关注企业经营发展的同时，注重企业的规范化管理。工商、税务部门与企业有着最直接的关系，经常会深入企业开展工作，在工作中，进行内控制度建设的宣传，在政府积极的指导下，以及企业领导的大力倡导，强化企业会计内部控制，保证企业财务管理秩序。
（二）完善建设企业会计内控制度
由于企业内控制度的不够完善，导致企业财务风险的提高，当企业领导意识到内控制度的重要性后，积极开展企业内控制度的完善建设，并贯彻实施制度内容，发挥内控制度在风险控制、规范员工行为、预防经济犯罪的作用，使企业会计信息准确、真实、合理，确保企业经营发展的正常秩序。在完善制度建设时，要切合企业的实际情况，也可参照其他企业的成功经验，按照企业的运营模式、管理方法，进行内控制度的建设，要在我国现行法律法规允许范围内，进行制度条款的设计，主要参考的法律法规有：《中华人民共和国会计法》《内部会计控制规范》《审计法》等，按照合法、合理、实用、科学为内控制度的建设原则，制造出带有企业特色的内控制度。 （三）财务人员合理分工
财务人员是会计内部控制的主体，是企业财务管理的实施者，企业在进行内控制度建设时，首先要做的是财务人员的合理分工，明确财务人员的岗位职能。第一，任用工作经验丰富，具有较高职业技能和职业道德的会计人员，担任财务管理部门关键性的岗位，会计人员利用自身的工作经验，可以在内控制度执行过程中，发现制度上的不足，为企业完善内控制度建设提供宝贵的建议;第二，明确会计人员的权责，合理分工，形成互相监督，互相辅助的工作模式，岗位设置要合理，避免一人多职的岗位分配，限制会计人员的权利;第三，政府加强监管，利用《劳动法》中的条款，约束企业用人制度，防止企业为了缩减人员开支，使用一人多职的工作方式。
（四）加强企业监督管理力度
内控制度建设不是一蹴而就的工作，需要一个长期的过程，在建设过程中，为了保证内控措施的落实到位，必须要使用监督管理手段，对内控制度的实施进行管理，需要内部和外部的互相配合，两种举措并行，提高监督管理的效率。
第一，企业内部监督，设立专门的监督部门，根据内控制度的工作进展，使用随机抽查的方式，检查制度的执行状况，发现制度上的不足，要及时上报领导，及时改进制度;如果有制度执行不力的情况，要做好记录，抽查结束后，给予一定的处罚，表现优质的员工，要进行适当的物质奖励。
第二，外部监督，主要是政府监督，政府的审计部门具有监督管理企业财务的工作职能，由审计部门对企业会计信息进行全面的审计工作，对企业具有很强的威慑性，审计部门具有指导企业会计工作的职责，审计后，提出改进意见，促进企业财务管理的规范化，督促财务管理人员遵守会计内控制度。
四、结语
企业经营发展的同时，需要企业管理的保驾护航，企业良好的管理，是开展经济活动的前提，加强企业会计内控制度建设，有利于企业财务管理的良好运行，为企业的生产经营提供充足的资金保障，内控制度具有防范企业财务风险的能力，形成对财务人员的约束力，保证企业的资金安全，防止出现经济问题，由于内控制度需要长时间的建设，所以在建设过程中，对其进行优化和调整，保證内控制度的科学合理，具有很强的实用性，确保在实际执行过程中，产生良好的执行效果，提高企业的市场竞争力。
参考文献：
[1]董国梅.浅析企业财务内控管理制度建设中的问题与对策[J].经营者，2018，32（24）：87-88.
[2]赵晓林.工业企业财务内控制度建设现状分析及完善建议[J].中国国际财经（中英文），2018（8）：106-107.
[3]黄国裕.中小型企业内控制度建设存在的问题及对策分析[J].现代营销（下旬刊），2017（11）：58-58.