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摘要：为进一步控制火电厂成本、提高火电厂经济效益，实行全面预算管理十分必要。本文主要首先论述了全面预算管理的内涵，接着分析了火电厂应用全面预算管理的特点，最后提出了火电厂应用全面预算管理的措施。
关键词：全面预算管理；指标；考核；特点
引言
全面预算管理是企业进行成本控制的重要措施之一，目前越来越多的火电厂开始应用全面预算管理，有效的提高了火电厂的企业效益。随着市场竞争力的不断增加，加强对全面预算管理在火电厂的应用已经成为火电厂成本管理的重要课题之一。
1.全面预算管理内涵
预算指的是包括企业未来在一定的实践中所有的经营活动过程的计划，是企业管理者为企业以及各个部门制定的目标、策略的表达，预算是企业工作计划的成果，也是对企业经营生产活动进行控制的重要依据，预算能够对企业人、财、物等资源进行合理的分配，能够协助企业对企业战略目标和经营计划进行实现。
预算管理就是利用预算对企业中的各个部门、各类财务以及非财务资源进行计划、控制和考核等一系列的活动，是对企业管理水平和管理效益进行有效的提高的一种管理模式。而全面预算管理就是将企业计划、控制为一体的全员、全过程和全方位的系统预算管理过程。全面预算管理强调的是企业的全员参与，而不仅仅是财务人员或者企业领导的责任。全过程就是将企业所有的经营管理活动，不管是事前、事中还是事后都要将其纳入到预算管理工作中，强调的是过程控制和结果控制的均衡性的概念。全方位指的是企业所有的生产经营管理活动全部都要纳入到预算管理中，重点强调预算管理的整体性。
全面预算管理是企业内部兼具控制、激烈和评价等所有的功能于一体的一种综合性的企业经营战略的管理机制，是企业进行内部控制的核心内容。
2.火电厂全面预算管理的特点
2.1火电厂全面预算管理是以成本控制为核心
火电厂产品单一，在销售量以及收入等方面相较于其他企业来说比较简单，不具有特别复杂的计算方式，并且对其进行控制和扩张也是比较困难的，因而要想增加火电厂的经济效益，就必须要对成本费用进行合理的控制，所以说通常火电厂全面预算管理的核心就是成本控制和管理。
2.2火电厂全面预算管理体系复杂
相较于其他类型的企业来说，火电厂全面预算管理体系比较复杂，因为火电厂属于知识密集型、技术密集型、设备密集型以及管理密集型的企业，相较于其他行业的企业，火电厂的产品销售的模式、生产以及运行维护等方面都受到国家相关单位的直接监管，因而火电厂的生产运行与其他企业存在着本质上的不同。
火电厂的成本结构并不是从投产运行之后才确定的，二是在火电厂建设设计施工阶段就已经基本确定了，并且火电厂在实际运行生产中更加注重的实时监控和调节，一线员工对整个生产过程具有绝对的控制权利，在对一线员工的业绩进行评价时，不可以通过实际运行结果与预算计划值进行简单的对比来对生产运行质量进行判断，同时是通过对不同班组之间的经济技术小指标的比较来衡量和评价的。另外，火电厂属于连续生产流程性的企业，不同的岗位对最终的生产影响的程度是不容易进行准确的横梁的，班组建设而在火电厂中起着非常重要的作用。最后，火电厂的经济效益受到燃料价格以及电力市场需求的影响，很难对利润目标进行准确的计算。
正因为上述几个特点，导致很多火电厂的关键指标无法进行直接分解，在火电厂中无法成功的实施和因公成本推到法和标准成本法等有效的成本管理工具，其全面预算管理体系比较复杂，如人工费、设备费、机械折旧费、燃料的成本等，不同的火电厂进行预算控制的中线也是不用的，因而可以说火电厂的全面预算管理体系是比较复杂的。
2.3非财务指标的预算相同重要
非财务指标主要指的是无法采用金额来进行衡量的指标。在火电厂中非财务指标主要值得是发电的经济指标，主要包括发电总量、上网电量、厂用电率、负荷以及煤耗等，其中有一些指标需要进行责任中心的分配，这些指标能够对火电厂的生产状况进行直接的反应，因而非财务指标的预算也是非常重要的。
3.火电厂全面预算管理措施
3.1完善组织，健全机构
加強预算组织建设，建立健全预算组织机构，是对全面预算管理进行落实的组织保障，进一步强化预算机构的职能，发挥预算管理核心作用，完善资金预算管理项目组模式，发挥责任部门的业务指导和监督职能。健全完善预算管理规章制度，对预算编制、指标下达、过程控制与考核评价等预算管理环节的重点事项进行规范。
3.2加强预算环节管理
在预算基础工作上，严格按照内控制度规定的流程，规范材料的收、发、领、用、耗各业务环节，建立健全材料、动力消耗台账及费用支出台账，做好定额管理、计量管理，确保预算指标准确性。在预算编制和审核工作上，发挥预算主导能力，优化资源配置，优先解决火电厂发展的重点投入问题，围绕火电厂效益目标，采取“有保有压”的经营策略，集中财务资源，优先保障火电厂专项需求，全力支持火电厂基础保障工作。严格控制非生产性和管理消耗，大力压缩会议、差旅和日常办公经费支出，有效控制成本开支规模。在预算分析工作上，针对燃料价格调整、供电需求等经营影响因素的变化，加强预算执行分析和控制，及时做好效益预测与年度预算调整，增强预算的前瞻性和预见性。采取月度简要分析和季度全面分析相结合，针对重点问题开展专题分析，定期召开经济活动分析会，深入剖析经营中存在的问题、难题，为电厂领导提供决策信息支持。在预算考核工作上，进一步改进绩效考核办法，完善预算考核机制，着力考核引导，突出激励约束，结合管理需求，增加“资金计划执行率”、“结算资料完备率”等指标，进一步加强对资金、成本费用的过程管理，传递压力，调动电厂各级责任主体的积极性，形成电厂上下一盘棋和齐抓共管的局面，确保电厂效益目标的完成。 3.3优化全面预算考核和激励
全面预算管理的最后一个环节就是全面预算的考核和评价，指的是对预算自身进行检查好而评定，同时为电厂实行奖惩措施提供重要的基础和依据，从而促进全面预算的改进。全面预算考核主要由电厂全面预算管理机构复杂，审计部门实行对预算执行结果的跟踪审计，在预算考评的过程中，实行月度预考核、季度兑现以及年度清算等办法，将预算考核结果与激励制度挂钩，确保预算申报与个人利益以及相应的工作业绩紧密相联。
4.案例分析
某火电厂全面预算管理系统对全厂发电生产、设备维护、物资采购、燃料供应等生产经营活动确定明确的经济目标，控制资金费用的使用，并通过预算分解，将预算下达到电厂各部门、各班组、各岗位，作为工作绩效评估的依据；并可对预算执行情况进行综合统计分析，保证预算工作的持续改进，为发电成本分析提供准确和实时的数据，提高成本预算的及时性和准确性，实现电厂生产经营的精细化成本核算。全面预算管理系统功能框架见图1：
该电厂全面预算管理系统主要有以下特点：（1）满足企业内部的费用、资金审批和预算限额要求；（2）将事后的被动反映转变为费用发生前的主动管控；（3）预算可以到项目、部门，甚至可以精细到某个人或某类物资；（4）预算可以按月度、年度进行分解和控制；（5）对物资采购、燃料采购、费用报销等费用发生的关键节点进行监控；（6）预算控制人可实时掌握预算总额、已发生费用、剩余费用、预算占用百分比等相关信息，减少预算控制活动的盲目性。
在实行该全面预算管理系统之后，该火电厂满足电厂内控管理要求，业务处理科学、规范；实时监控企业资金流，保证每一笔费用的受控；减少了物资库存占用，节约物资供需成本20%以上；通过预算控制，杜绝了超预算费用的发生，每年节省检修材料费用400万元以上；2008年综合供电煤耗下降了7.35克/度，节省燃料成本1000万元；建立了全面的预算管理体系，降低了生产成本和管理成本，年综合经济效益超过3000万元。
结语
综上所述，火电厂全面预算管理对于控制成本、提高企业经济效益具有重要的作用。火电厂因其自身的特点，实施和应用全面预算管理还是存在一些挑战的，因而必须选择更加科学的预算体系，更好的对成本进行控制，做好预算的预测，为火电厂的管理提供辅助决策。
参考文献：
[1]高贤金.浅析火电厂全面预算管理体系[J].管理观察，2013（24）：176-177.
[2]丁乐群，范锋，赵晓彤，等.火力发电厂中全面预算管理问题的探讨[J].东北电力大学学报，2003，23（1）：18-21.
作者簡介：
杨立祥，男（1973-2），汉族，贵州遵义人，本科学历，助理工程师，主要从事工作和研究方向是火电厂全面计划管理方面。
关键词：全面预算管理；指标；考核；特点
引言
全面预算管理是企业进行成本控制的重要措施之一，目前越来越多的火电厂开始应用全面预算管理，有效的提高了火电厂的企业效益。随着市场竞争力的不断增加，加强对全面预算管理在火电厂的应用已经成为火电厂成本管理的重要课题之一。
1.全面预算管理内涵
预算指的是包括企业未来在一定的实践中所有的经营活动过程的计划，是企业管理者为企业以及各个部门制定的目标、策略的表达，预算是企业工作计划的成果，也是对企业经营生产活动进行控制的重要依据，预算能够对企业人、财、物等资源进行合理的分配，能够协助企业对企业战略目标和经营计划进行实现。
预算管理就是利用预算对企业中的各个部门、各类财务以及非财务资源进行计划、控制和考核等一系列的活动，是对企业管理水平和管理效益进行有效的提高的一种管理模式。而全面预算管理就是将企业计划、控制为一体的全员、全过程和全方位的系统预算管理过程。全面预算管理强调的是企业的全员参与，而不仅仅是财务人员或者企业领导的责任。全过程就是将企业所有的经营管理活动，不管是事前、事中还是事后都要将其纳入到预算管理工作中，强调的是过程控制和结果控制的均衡性的概念。全方位指的是企业所有的生产经营管理活动全部都要纳入到预算管理中，重点强调预算管理的整体性。
全面预算管理是企业内部兼具控制、激烈和评价等所有的功能于一体的一种综合性的企业经营战略的管理机制，是企业进行内部控制的核心内容。
2.火电厂全面预算管理的特点
2.1火电厂全面预算管理是以成本控制为核心
火电厂产品单一，在销售量以及收入等方面相较于其他企业来说比较简单，不具有特别复杂的计算方式，并且对其进行控制和扩张也是比较困难的，因而要想增加火电厂的经济效益，就必须要对成本费用进行合理的控制，所以说通常火电厂全面预算管理的核心就是成本控制和管理。
2.2火电厂全面预算管理体系复杂
相较于其他类型的企业来说，火电厂全面预算管理体系比较复杂，因为火电厂属于知识密集型、技术密集型、设备密集型以及管理密集型的企业，相较于其他行业的企业，火电厂的产品销售的模式、生产以及运行维护等方面都受到国家相关单位的直接监管，因而火电厂的生产运行与其他企业存在着本质上的不同。
火电厂的成本结构并不是从投产运行之后才确定的，二是在火电厂建设设计施工阶段就已经基本确定了，并且火电厂在实际运行生产中更加注重的实时监控和调节，一线员工对整个生产过程具有绝对的控制权利，在对一线员工的业绩进行评价时，不可以通过实际运行结果与预算计划值进行简单的对比来对生产运行质量进行判断，同时是通过对不同班组之间的经济技术小指标的比较来衡量和评价的。另外，火电厂属于连续生产流程性的企业，不同的岗位对最终的生产影响的程度是不容易进行准确的横梁的，班组建设而在火电厂中起着非常重要的作用。最后，火电厂的经济效益受到燃料价格以及电力市场需求的影响，很难对利润目标进行准确的计算。
正因为上述几个特点，导致很多火电厂的关键指标无法进行直接分解，在火电厂中无法成功的实施和因公成本推到法和标准成本法等有效的成本管理工具，其全面预算管理体系比较复杂，如人工费、设备费、机械折旧费、燃料的成本等，不同的火电厂进行预算控制的中线也是不用的，因而可以说火电厂的全面预算管理体系是比较复杂的。
2.3非财务指标的预算相同重要
非财务指标主要指的是无法采用金额来进行衡量的指标。在火电厂中非财务指标主要值得是发电的经济指标，主要包括发电总量、上网电量、厂用电率、负荷以及煤耗等，其中有一些指标需要进行责任中心的分配，这些指标能够对火电厂的生产状况进行直接的反应，因而非财务指标的预算也是非常重要的。
3.火电厂全面预算管理措施
3.1完善组织，健全机构
加強预算组织建设，建立健全预算组织机构，是对全面预算管理进行落实的组织保障，进一步强化预算机构的职能，发挥预算管理核心作用，完善资金预算管理项目组模式，发挥责任部门的业务指导和监督职能。健全完善预算管理规章制度，对预算编制、指标下达、过程控制与考核评价等预算管理环节的重点事项进行规范。
3.2加强预算环节管理
在预算基础工作上，严格按照内控制度规定的流程，规范材料的收、发、领、用、耗各业务环节，建立健全材料、动力消耗台账及费用支出台账，做好定额管理、计量管理，确保预算指标准确性。在预算编制和审核工作上，发挥预算主导能力，优化资源配置，优先解决火电厂发展的重点投入问题，围绕火电厂效益目标，采取“有保有压”的经营策略，集中财务资源，优先保障火电厂专项需求，全力支持火电厂基础保障工作。严格控制非生产性和管理消耗，大力压缩会议、差旅和日常办公经费支出，有效控制成本开支规模。在预算分析工作上，针对燃料价格调整、供电需求等经营影响因素的变化，加强预算执行分析和控制，及时做好效益预测与年度预算调整，增强预算的前瞻性和预见性。采取月度简要分析和季度全面分析相结合，针对重点问题开展专题分析，定期召开经济活动分析会，深入剖析经营中存在的问题、难题，为电厂领导提供决策信息支持。在预算考核工作上，进一步改进绩效考核办法，完善预算考核机制，着力考核引导，突出激励约束，结合管理需求，增加“资金计划执行率”、“结算资料完备率”等指标，进一步加强对资金、成本费用的过程管理，传递压力，调动电厂各级责任主体的积极性，形成电厂上下一盘棋和齐抓共管的局面，确保电厂效益目标的完成。 3.3优化全面预算考核和激励
全面预算管理的最后一个环节就是全面预算的考核和评价，指的是对预算自身进行检查好而评定，同时为电厂实行奖惩措施提供重要的基础和依据，从而促进全面预算的改进。全面预算考核主要由电厂全面预算管理机构复杂，审计部门实行对预算执行结果的跟踪审计，在预算考评的过程中，实行月度预考核、季度兑现以及年度清算等办法，将预算考核结果与激励制度挂钩，确保预算申报与个人利益以及相应的工作业绩紧密相联。
4.案例分析
某火电厂全面预算管理系统对全厂发电生产、设备维护、物资采购、燃料供应等生产经营活动确定明确的经济目标，控制资金费用的使用，并通过预算分解，将预算下达到电厂各部门、各班组、各岗位，作为工作绩效评估的依据；并可对预算执行情况进行综合统计分析，保证预算工作的持续改进，为发电成本分析提供准确和实时的数据，提高成本预算的及时性和准确性，实现电厂生产经营的精细化成本核算。全面预算管理系统功能框架见图1：
该电厂全面预算管理系统主要有以下特点：（1）满足企业内部的费用、资金审批和预算限额要求；（2）将事后的被动反映转变为费用发生前的主动管控；（3）预算可以到项目、部门，甚至可以精细到某个人或某类物资；（4）预算可以按月度、年度进行分解和控制；（5）对物资采购、燃料采购、费用报销等费用发生的关键节点进行监控；（6）预算控制人可实时掌握预算总额、已发生费用、剩余费用、预算占用百分比等相关信息，减少预算控制活动的盲目性。
在实行该全面预算管理系统之后，该火电厂满足电厂内控管理要求，业务处理科学、规范；实时监控企业资金流，保证每一笔费用的受控；减少了物资库存占用，节约物资供需成本20%以上；通过预算控制，杜绝了超预算费用的发生，每年节省检修材料费用400万元以上；2008年综合供电煤耗下降了7.35克/度，节省燃料成本1000万元；建立了全面的预算管理体系，降低了生产成本和管理成本，年综合经济效益超过3000万元。
结语
综上所述，火电厂全面预算管理对于控制成本、提高企业经济效益具有重要的作用。火电厂因其自身的特点，实施和应用全面预算管理还是存在一些挑战的，因而必须选择更加科学的预算体系，更好的对成本进行控制，做好预算的预测，为火电厂的管理提供辅助决策。
参考文献：
[1]高贤金.浅析火电厂全面预算管理体系[J].管理观察，2013（24）：176-177.
[2]丁乐群，范锋，赵晓彤，等.火力发电厂中全面预算管理问题的探讨[J].东北电力大学学报，2003，23（1）：18-21.
作者簡介：
杨立祥，男（1973-2），汉族，贵州遵义人，本科学历，助理工程师，主要从事工作和研究方向是火电厂全面计划管理方面。