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摘 要：平衡计分卡是从财务、客户、内部经营、学习与成长四个维度，将组织目标分解为操作性较强的衡量指标。运用平衡计分卡的目的就是要融入风险因素而建立“以目标为导向”的廉洁风险管理系统，从而保证党风廉政建设责任目标得到有效的刚性执行。本文着力将平衡计分卡的思想和方法应用于大型施工项目廉洁风险管理过程，为项目管理提供全新的廉洁风险管理思路。
关键词：平衡计分卡;大型施工项目;廉洁风险管理
大型施工项目投资规模大、专业分工细、不确定因素多、建设周期较长等特征，加上点多、线长、面广等因素，项目管理难度大，尤其在工程管理、资金使用、物资采购以及人事管理等关键环节存在着管理失控、资产流失、职责落实不到位等不确定性，给企业带来极大的运营风险，尤其对项目管理中存在的廉洁风险，必须掌握科学方法及时予以解决。本文按照“提出问题---分析问题---解决问题”的思路，以大型施工项目为例，对项目廉洁风险管理从财务方面、客户、内部经营、学习与成长四个方面进行努力，帮助解决项目廉洁风险防控这个关键问题。
一、新形势下施工项目廉洁风险的主要表现形式
通过调研分析发现，施工项目廉洁风险主要体现在违反“三重一大”决策制度、违反廉洁自律规定的越权、擅權行为、违反规章制度、规避管理流程行为、影响企业形象的重大突发事件以及重大违纪违法事件等五类，具体表现在以下六个方面：
第一，施工队伍选用上存在权力寻租风险。在项目进行工程分包时，需要进行队伍招投标，有的领导干部明标暗定，泄露标底，以权谋私。有的领导干部把工程分包给亲属，搞利益输送，共同侵蚀项目利益等。第二，设备物资管理上存在权力寻租风险。项目领导干部或设备物资人员利用职权在采购租赁链上搞猫腻，故意选择关系户供应商;有的故意提升采购价格或者租赁价格以谋取不正当“提成”;有的选择物资质次价高、缺斤短两或超计划采购，变相收取回扣贿赂等。第三，工程计价结算上存在权力寻租风险。有的领导干部违反规章制度，给施工队加大或重复计算工程量，多计或少计工程量，或者多计工时、材料费，超前、超价、超量结算;有的管理人员在工程款结算中，违规收取不当利益，给对方多结算工程款，导致项目效益隐性流失。第四，资金使用管理上存在权力寻租风险。由于项目内部控制不严、财务制度存在漏洞、管理人员不能自律以及道德缺失等原因，项目财务人员个人或者与领导干部勾结，在支付和经办环节做假账，私设“小金库”。第五，重要合同管理上存在权力寻租风险。合同管理人员可能存在主观上的合同管理不到位，违犯规定签订不利条款，不合理单价，损害企业利益;有的以事后补签合同获取不当利益。第六，领导干部选用上存在权力寻租风险。有的可能存在选人用人过程中动议、推荐、考察、讨论、决定等各个环节不规范，初步提名不经过集体研究，违反民主集中制原则，任人唯亲，安排亲属在本人直接管理的关健、重要岗位任职，搞权力寻租、利益输送。
二、大型施工项目廉洁风险管理存在不足的原因分析
在实施廉洁风险管理的过程中，时常出现工作岗位的风险隐患不明确、工作中的风险源不明确、廉洁风险等级不明确、针对性的防范措施不明确，很难实现源头治理，让风险始终处于可控状态更无从谈起。具体来讲，其主要原因有：一是廉洁教育不全面。除了思想认识不到位、教育的针对性不强、实效性过差、缺乏长效性等共性问题外，还有教育计划不周、内容不实、措施不力、工作合力不强、纪检干部对一些苗头性问题缺乏敏感性、应对能力不强等个性问题。二是制度落实不全面。主要体现在制度制定有漏洞、制度意识不强烈以及制度执行力度不够三个方面。三是监督管理不全面。工程项目部作为临时性组织机构，存在监督力量薄弱、监督合力不足、出现监督“空挡”的问题，在监督工作的规范化、程序化上还做的不够到位。
三、运用平衡记分卡开展廉洁风险管理的实施步骤
使用平衡计分卡工具，可以为工程项目目标管理提供更强有力的方法支持，可以提高工程项目整体管理效率，使目标考核趋于平衡和完善，更有利于项目长期发展，增进员工廉洁风险意识提升。在廉洁风险管理过程中，可从财务、客户、内部经营、学习与成长四个层面进行联系沟通，对存在的廉洁风险进行识别与评价，确定风险等级，决定需要采取的措施，使得廉洁风险管理有效运行。平衡计分卡纳入廉洁风险因素后，廉洁风险管理内容就是降低财务方面、客户方面、内部经营方面、学习与成长方面的不确定因素，形成新的平衡计分卡，具体应用可分为以下三个步骤：
（一）廉洁风险识别与分析
廉洁风险识别是对风险点归集、分类的过程，是风险管理的第一步。风险归集与分类的质量直接影响廉洁风险分析的价值。结合新的平衡计分卡，对照《廉洁风险防控手册》，施工项目廉洁风险主要分为：
1.财务方面的廉洁风险，主要表现在资金管理、账务管理和费用管理等方面，比如：在资金收支过程中吃拿卡要、徇私舞弊;利用职务之便挪用或贪污公款、私设小金库;自行或指使部门人员做假账，谋取私利;日常费用核销徇私舞弊。
2.客户方面的廉洁风险，主要表现在与劳务队伍、物资设备供应商业务往来等方面，比如：接受劳务队、材料供应商和有业务往来的单位及个人的财物;收受、索要劳务队、材料供货商和有业务往来关系人的不当利益;通过劳务队、材料供应商进行费用报销;在人工费、机械台班费上弄虚作假，超付或大额现金支付劳务队伍、材料商工程款项;参加劳务队、材料供应商等对业务公正有影响的宴请、娱乐等。
3.内部经营方面，主要表现在经营承揽、技术管理、质量管理、成本管理、人事管理、后勤管理、业务流程等方面，比如：把业务活动中收取的折扣费、礼金等据为己有;干部选拔任用、大额资金运作、大额费用开支一个人说了算;把自己的亲属引进项目从事分包工程、供应物资设备供应;侵占、截留项目收入;挪用、拆借项目资金或用项目资金对外放贷;以公司名义私下承揽工程，体外运行;个人或数人集资购买机具、设备等转租给项目和劳务队伍，个人或数人集资倒卖材料设备给项目赚价差。 4.学习与成长方面，主要表现在素质能力提升、生活情趣选择、思想道德风险等，比如：因政治素质、思想素质、业务素质不合格而不能胜任工作岗位产生违规行为;参与赌博、嫖娼、吸毒等违法行为;用公款大吃大喝及参加相关娱乐活动;大操、大办婚丧喜庆事宜造成不良影响，或者借机敛财;从事有悖社会公德、职业道德、家庭美德的活动;放松政治理论学习和世界观改造，权力观、政绩观、利益观不正确可能造成行为失范等廉洁风险。
（二）廉洁风险评价与等级确定
采取定性和定量分析的方法对已识别廉洁风险进行评估，从廉洁风险行为发生的频率和危害程度高低，把风险点由高到低依次劃分为重大风险、较高风险、一般风险三个等级，分别标记为A级、B级、C级，其级别及判别标准如下所示：（A）重大风险，判别标准主要是涉及金额大、环节复杂、监管难度大、人员多、牵涉面广的风险。（B）较高风险，判别标准介于A类和C类之间的风险;（C）一般风险，判别标准涉及金额相对较小、人员构成少、环节简单、涉及面较窄、查处较为容易的风险。
判断过程中，纪检干部要结合工作经验、经典案例等信息进行综合考虑，一般可以通过头脑风暴法开展讨论，集思广益，尽量客观地作出定性判断;纪检监察干部也要善于运用定量分析，注意日常违规违纪案件的分类统计工作，然后进行综合比较分析得出最满意的结论。为了减少失误，纪检干部也要学会定性定量方法的结合运用，从而更加科学地评估廉洁风险。
（三）廉洁风险控制
我们在党风廉洁建设中努力做到“早防范、早发现、早纠正、早查处”，目的是保证各级领导干部做到廉洁从业。
对于不同类别层次的廉洁风险，必须区分对待，采取相对应合理措施加以控制，并每个季度对每一类别的廉洁风险进行例行检查。总体来讲对A级廉洁风险事件，要重点关注，派专人盯控，加大监督频率，必要情况下，要增加人员，加大监控力量开展全面检查;同时，要注重教育引导，采取综合措施强化廉洁风险防控。B级廉洁风险的监督检查方式则可以采用随机抽查和全面检查“双保险”，争取将廉洁风险有效控制和化解在萌芽状态;C级廉洁风险可应用周期性抽查的方式进行防控，一旦检查到问题，就要及时指出问题，现场予以纠偏纠错。
实践中，要加强廉洁从业和职业道德教育、严格执行资金管理、账务管理、费用管理等相关财务资金管理制度等控制来自财务方面的风险;要认真执行劳务分包、物资设备采购租赁招投标制度、加强对劳务队、物资设备供应商的管理、完善工程签证管理制度等控制来自客户方面的风险;要落实三重一大决策及党政会签制度、加强对项目资金的管理、加强对项目费用开支的监控、监督、加强公司资质、印信等资料、材料的管理、加强群众监督、对目人员薪酬待遇标准由公司统一制定等控制来自内部经营方面的风险;要强个人修养教育、加强个人修养教育、提高自身素质;加强对党员、干部职工民主监督及群众监督、严格执行作风建设相关规定等控制来自学习与成长方面的风险。
作者简介：杨军胜，1984年12月出生，男，本科学历，政工师，研究方向纪检监察。
关键词：平衡计分卡;大型施工项目;廉洁风险管理
大型施工项目投资规模大、专业分工细、不确定因素多、建设周期较长等特征，加上点多、线长、面广等因素，项目管理难度大，尤其在工程管理、资金使用、物资采购以及人事管理等关键环节存在着管理失控、资产流失、职责落实不到位等不确定性，给企业带来极大的运营风险，尤其对项目管理中存在的廉洁风险，必须掌握科学方法及时予以解决。本文按照“提出问题---分析问题---解决问题”的思路，以大型施工项目为例，对项目廉洁风险管理从财务方面、客户、内部经营、学习与成长四个方面进行努力，帮助解决项目廉洁风险防控这个关键问题。
一、新形势下施工项目廉洁风险的主要表现形式
通过调研分析发现，施工项目廉洁风险主要体现在违反“三重一大”决策制度、违反廉洁自律规定的越权、擅權行为、违反规章制度、规避管理流程行为、影响企业形象的重大突发事件以及重大违纪违法事件等五类，具体表现在以下六个方面：
第一，施工队伍选用上存在权力寻租风险。在项目进行工程分包时，需要进行队伍招投标，有的领导干部明标暗定，泄露标底，以权谋私。有的领导干部把工程分包给亲属，搞利益输送，共同侵蚀项目利益等。第二，设备物资管理上存在权力寻租风险。项目领导干部或设备物资人员利用职权在采购租赁链上搞猫腻，故意选择关系户供应商;有的故意提升采购价格或者租赁价格以谋取不正当“提成”;有的选择物资质次价高、缺斤短两或超计划采购，变相收取回扣贿赂等。第三，工程计价结算上存在权力寻租风险。有的领导干部违反规章制度，给施工队加大或重复计算工程量，多计或少计工程量，或者多计工时、材料费，超前、超价、超量结算;有的管理人员在工程款结算中，违规收取不当利益，给对方多结算工程款，导致项目效益隐性流失。第四，资金使用管理上存在权力寻租风险。由于项目内部控制不严、财务制度存在漏洞、管理人员不能自律以及道德缺失等原因，项目财务人员个人或者与领导干部勾结，在支付和经办环节做假账，私设“小金库”。第五，重要合同管理上存在权力寻租风险。合同管理人员可能存在主观上的合同管理不到位，违犯规定签订不利条款，不合理单价，损害企业利益;有的以事后补签合同获取不当利益。第六，领导干部选用上存在权力寻租风险。有的可能存在选人用人过程中动议、推荐、考察、讨论、决定等各个环节不规范，初步提名不经过集体研究，违反民主集中制原则，任人唯亲，安排亲属在本人直接管理的关健、重要岗位任职，搞权力寻租、利益输送。
二、大型施工项目廉洁风险管理存在不足的原因分析
在实施廉洁风险管理的过程中，时常出现工作岗位的风险隐患不明确、工作中的风险源不明确、廉洁风险等级不明确、针对性的防范措施不明确，很难实现源头治理，让风险始终处于可控状态更无从谈起。具体来讲，其主要原因有：一是廉洁教育不全面。除了思想认识不到位、教育的针对性不强、实效性过差、缺乏长效性等共性问题外，还有教育计划不周、内容不实、措施不力、工作合力不强、纪检干部对一些苗头性问题缺乏敏感性、应对能力不强等个性问题。二是制度落实不全面。主要体现在制度制定有漏洞、制度意识不强烈以及制度执行力度不够三个方面。三是监督管理不全面。工程项目部作为临时性组织机构，存在监督力量薄弱、监督合力不足、出现监督“空挡”的问题，在监督工作的规范化、程序化上还做的不够到位。
三、运用平衡记分卡开展廉洁风险管理的实施步骤
使用平衡计分卡工具，可以为工程项目目标管理提供更强有力的方法支持，可以提高工程项目整体管理效率，使目标考核趋于平衡和完善，更有利于项目长期发展，增进员工廉洁风险意识提升。在廉洁风险管理过程中，可从财务、客户、内部经营、学习与成长四个层面进行联系沟通，对存在的廉洁风险进行识别与评价，确定风险等级，决定需要采取的措施，使得廉洁风险管理有效运行。平衡计分卡纳入廉洁风险因素后，廉洁风险管理内容就是降低财务方面、客户方面、内部经营方面、学习与成长方面的不确定因素，形成新的平衡计分卡，具体应用可分为以下三个步骤：
（一）廉洁风险识别与分析
廉洁风险识别是对风险点归集、分类的过程，是风险管理的第一步。风险归集与分类的质量直接影响廉洁风险分析的价值。结合新的平衡计分卡，对照《廉洁风险防控手册》，施工项目廉洁风险主要分为：
1.财务方面的廉洁风险，主要表现在资金管理、账务管理和费用管理等方面，比如：在资金收支过程中吃拿卡要、徇私舞弊;利用职务之便挪用或贪污公款、私设小金库;自行或指使部门人员做假账，谋取私利;日常费用核销徇私舞弊。
2.客户方面的廉洁风险，主要表现在与劳务队伍、物资设备供应商业务往来等方面，比如：接受劳务队、材料供应商和有业务往来的单位及个人的财物;收受、索要劳务队、材料供货商和有业务往来关系人的不当利益;通过劳务队、材料供应商进行费用报销;在人工费、机械台班费上弄虚作假，超付或大额现金支付劳务队伍、材料商工程款项;参加劳务队、材料供应商等对业务公正有影响的宴请、娱乐等。
3.内部经营方面，主要表现在经营承揽、技术管理、质量管理、成本管理、人事管理、后勤管理、业务流程等方面，比如：把业务活动中收取的折扣费、礼金等据为己有;干部选拔任用、大额资金运作、大额费用开支一个人说了算;把自己的亲属引进项目从事分包工程、供应物资设备供应;侵占、截留项目收入;挪用、拆借项目资金或用项目资金对外放贷;以公司名义私下承揽工程，体外运行;个人或数人集资购买机具、设备等转租给项目和劳务队伍，个人或数人集资倒卖材料设备给项目赚价差。 4.学习与成长方面，主要表现在素质能力提升、生活情趣选择、思想道德风险等，比如：因政治素质、思想素质、业务素质不合格而不能胜任工作岗位产生违规行为;参与赌博、嫖娼、吸毒等违法行为;用公款大吃大喝及参加相关娱乐活动;大操、大办婚丧喜庆事宜造成不良影响，或者借机敛财;从事有悖社会公德、职业道德、家庭美德的活动;放松政治理论学习和世界观改造，权力观、政绩观、利益观不正确可能造成行为失范等廉洁风险。
（二）廉洁风险评价与等级确定
采取定性和定量分析的方法对已识别廉洁风险进行评估，从廉洁风险行为发生的频率和危害程度高低，把风险点由高到低依次劃分为重大风险、较高风险、一般风险三个等级，分别标记为A级、B级、C级，其级别及判别标准如下所示：（A）重大风险，判别标准主要是涉及金额大、环节复杂、监管难度大、人员多、牵涉面广的风险。（B）较高风险，判别标准介于A类和C类之间的风险;（C）一般风险，判别标准涉及金额相对较小、人员构成少、环节简单、涉及面较窄、查处较为容易的风险。
判断过程中，纪检干部要结合工作经验、经典案例等信息进行综合考虑，一般可以通过头脑风暴法开展讨论，集思广益，尽量客观地作出定性判断;纪检监察干部也要善于运用定量分析，注意日常违规违纪案件的分类统计工作，然后进行综合比较分析得出最满意的结论。为了减少失误，纪检干部也要学会定性定量方法的结合运用，从而更加科学地评估廉洁风险。
（三）廉洁风险控制
我们在党风廉洁建设中努力做到“早防范、早发现、早纠正、早查处”，目的是保证各级领导干部做到廉洁从业。
对于不同类别层次的廉洁风险，必须区分对待，采取相对应合理措施加以控制，并每个季度对每一类别的廉洁风险进行例行检查。总体来讲对A级廉洁风险事件，要重点关注，派专人盯控，加大监督频率，必要情况下，要增加人员，加大监控力量开展全面检查;同时，要注重教育引导，采取综合措施强化廉洁风险防控。B级廉洁风险的监督检查方式则可以采用随机抽查和全面检查“双保险”，争取将廉洁风险有效控制和化解在萌芽状态;C级廉洁风险可应用周期性抽查的方式进行防控，一旦检查到问题，就要及时指出问题，现场予以纠偏纠错。
实践中，要加强廉洁从业和职业道德教育、严格执行资金管理、账务管理、费用管理等相关财务资金管理制度等控制来自财务方面的风险;要认真执行劳务分包、物资设备采购租赁招投标制度、加强对劳务队、物资设备供应商的管理、完善工程签证管理制度等控制来自客户方面的风险;要落实三重一大决策及党政会签制度、加强对项目资金的管理、加强对项目费用开支的监控、监督、加强公司资质、印信等资料、材料的管理、加强群众监督、对目人员薪酬待遇标准由公司统一制定等控制来自内部经营方面的风险;要强个人修养教育、加强个人修养教育、提高自身素质;加强对党员、干部职工民主监督及群众监督、严格执行作风建设相关规定等控制来自学习与成长方面的风险。
作者简介：杨军胜，1984年12月出生，男，本科学历，政工师，研究方向纪检监察。