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【摘要】目前勘察设计单位基本实现了企业化管理，内部控制作为企业化管理的重要环节，是体现其企业化管理水平的重要组成部分。由于各种原因，勘察设计单位内部控制还存在很多问题，急需完善。因此有必要认清目前内部控制存在的问题，针对这些问题提出相应的完善策略，提高勘察设计单位的管理水平和核心竞争力。
【关键词】勘察设计单位 内部控制 问题 策略
一、内部控制的基本内涵和目标
内部控制是保证勘察设计单位资产完整、促进资产保值与增值重要措施。内部控制一方面是为勘察设计单位内部服务的，通过内部控制可以使勘察设计单位良性运转，有效的规避各种风险，提高其核心竞争力。另一方面良好的内部控制可以使勘察设计单位为相关领导与决策部门提供更为可靠的会计信息，以便接受政府和社会监督，从而为勘察设计单位提供良好的外部发展环境。
根据交通勘察设计单位的性质和特点，文章认为勘察设计单位内部控制的目标，应该体现在以下几个方面：首先是要符合国家的法律法规，以及交通部对勘察设计单位的相关规定和监管要求；其次是要促进勘察设计单位提高财务管理水平，保证其发展战略和经营目标的实现。三要促进勘察设计单位增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。四要促进勘察设计单位管理层和职工强化内部控制意识，严格贯彻落实各项控制措施，确保内部控制体系得到有效运行。勘察设计在制定内部会计控制目标时，应尽量使目标应用指标予以量化并具可操作性。并组织定期或非定期考核，使内部控制目标落到实处。
二、交通勘察设计单位内部控制问题
（一）对内部控制重要性认识不足，内部控制流于形式
交通勘察设计单位在实施企业化管理转变过程中，通常是按照有关规定和制度进行的。在具体的执行中，往往得不到更多的理解和支持。内部控制作为现代化企业管理的重要手段，并没有在交通勘察设计单位得到重视。很多勘察设计单位把内部控制工作看作是应付上级检查的档箭牌，虽然建立了看似完整的内部控制程序，但是却执行乏力。往往是行政命令代替制度，领导意识决定管理程序，导致内部控制制度的运行流于形式，发挥不了其应有的功能和效率。
勘察设计单位内部控制流于形式主要表现在：内部控制组织不健全，很多规章制度出于部门利益考虑，并没有完全的考虑到了单位的整体利益，在内部控制的管理上比较重视效果而不注重流程，自我的约束机制也比较薄弱；勘察设计单位没有建立相应的激励与约束机制，激励与约束是保证内部控制发挥有效作用的重要武器，建立更为科学严格的激励与约束机制，是保证内部控制发挥作用的重要保证；勘察设计单位在内部控制上比较比重内部控制的反馈功能，而不注重内部控制的预先和防范功能，因此导致内部控制成本很高，但是却不能发挥有效的作用。
（二）预算管理不科学，缺乏执行力
预算管理是交通勘察设计单位内部控制发挥作用的重要保障，也是内部控制制度重要的组成部分。但是目前很多勘察设计单位普遍缺乏预算管理的理念，甚至有些单位的领导和财务人员都不知预算管理为何物，简单的把财务计划等同于预算管理；或者是有些勘察设计单位虽然实施了预算管理，但是预算编制的方法却不科学、预算管理的程序不合理，从而导致预算管理无法发挥其应有的作用。
勘察设计单位的资金来源比较复杂，人力成本是勘察设计单位的主要成本，而人力成本不像固定资产、机器设备那样容易计划，在实际的执行中往往是科目比较多，弹性比较大，这就使对人力成本的监督很难到位。部门预算也不能对勘察设计单位全年的财务收支计划有硬性的标准和约束，从而容易导致预算执行失去控制。就其原因，一方面是由于勘察设计单位的预算范围十分有限，并没有包含全部的财务收支事项，很多情况下虽然预算执行结果是超预算，但是却可以采取其他方法进行补救，从而导致部门预算的权威性大打折扣。另一方面的原因是勘察设计单位预算外项目比较多，调整项目比较复杂，很难加以控制和监督。追加项目多，调整项目复杂也会导致预算编制的随意性比较大，权威性和约束性也比较差。
（三）内部审计没有发挥应用作用
内部审计是指一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务，内部审计的根本目标是为了保证组织的科学有效运行。内部审计是保障内部控制顺利实施和发挥作用的重要保证，内部审计被称为内部控制的再控制。内部审计可以针对内部控制制度运行的效果进行评价，并提出有针对性的建议和对策。当前很多交通勘察设计单位并没有独立的内部审计机构或部门，从某种程度来说内部审计是专门针对内部控制来设计的，很多勘察设计单位并没有设计出专门的内部审计规章制度，内部审计管理体系也比较混乱，在内部审计的人员配备上很多勘察设计单位都是由财务人员兼任，从而导致独立性不足，评价不客观、不公正。
（四）缺乏外部监督
外部监督是保证勘察设计单位内部控制取得良好效果的重要环节。勘察设计单位不是一个封闭的单位系统，它需要不断的和外部进行能量交换以获得发展的能量和机会。外部监督包括了政府相关部门的监督、政府审计、社会监督以及网络舆论监督。从现实情况来看，对勘察设计单位的外部监督有明显缺失的情况，很多时候外部监督是一种走马观花式的考察，而不是实质性的监督和控制。针对勘察设计单位内部控制而言，在内部控制制度设计中要严格按照勘察设计企业相关的会计法律法规来进行，要遵循国家会计法的相关规定。同时外部的政府会计监管部门也应该定期的进行对勘察设计单位进行审计和监管，并针对有关问题提出有关改进的措施和建议，对违反规定的要给予处罚和制裁。
（五）勘察设计单位财务人员综合素质有待提高
随着勘察设计单位业务领域的不断扩展，导致勘察设计企业项目比较多，而且复杂、差异性大。交通勘察设计单位的业务领域就包括了：交通工程项目勘察设计、公路工程造价咨询、环境影响评价、工程的总承包、咨询、公路工程监理、测绘以及其他业务等。显然财务人员不可能拥有这么全面的技术知识，对现场工作可能也不熟悉，如果设计现场发生了一些意外或变化，那么财务人员就更无所适从，从而导致针对工程项目设计现场的控制往往流于形式，缺乏真实性和可靠性。因此为了增强内部控制工作的有效性，必须提高勘察设计单位财务人员的综合素质，并加强培训，以提高其业务能力。
三、完善交通勘察设计单位内部控制的策略
（一）提高对内部控制的重视程度，完善内部控制环境
良好的控制环境是内部控制制度得以顺利运行并取得良好效果的关键。不同的单位内部控制环境可能是不同的，因此内部控制效果也可能有所差别。勘察设计单位应该积极构建一个科学合理的内部控制环境，让每个员工都具有控制的觉悟和理念，尤其是领导干部更要以身作则积极的肩负起内部控制的使命和要求。领导干部要充分认识到内部控制对于勘察设计单位发展的重要性，要通过建立一个合理的内部法人治理结构来加强内部控制，勘察设计单位应建立由院长负责、党委书记领导下治理结构。并单独设立内部控制委员会，成员包括了院长、党委书记、副院长、处长、支部书记、科长、科员等。该委员会可以集体来设计内部控制制度。例如：日常经营活动由勘察设计单位自行进行，集团公司统一部署年度财务报告编制，大额资金由集团公司集中管理，少额资金自行管理；每季度预申请用款额度，每月正式申请，每月下拨；收到设计费上划入集团公司账户；集团公司分回银行存款利息及相应的投资收益。
（二）加强预算管理与控制，提高执行力
勘察设计单位领导以及员工应该认识到预算管理重要性，预算管理作为一种责权利控制管理工具，不仅是财务部门的事情，它是涉及到勘察设计单位全面管理的重要组成部分。预算管理在勘察设计单位内部应该是具有非法律性但具有硬性约束力的制度安排。勘察设计单位是要严格执行与监督，实现预算管理控制的有效性。预算的编制仅仅是预算管理的开始，预算作为一种价值化的目标管理体系，关键在于对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。预算一经确定，勘察设计单位的执行机构就要按照预算的具体要求严格执行，对预算执行的情况要实施跟踪控制管理，对每月、季度预算执行的情况进行分析，及时反映预算执行情况。考核是评价企业及其内部各部门业绩的尺度，考核与奖惩是预算管理工作的生命线。所以要实行奖勤罚懒，调动职员的积极性，激励职员共同努力，确保企业目标的最终实现。
（三）重视发挥内部审计的作用
内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。 内部审计与内部控制是相互作用的，独立的内部审计对于保证内部控制的流畅运行具有十分重要的意义。勘察设计单位应充分发挥内部审计人员熟悉企业基本情况和业务循环的优势，切实加强其在内部控制环节中的制约职能，加大内部审计人员对勘察设计单位内部控制的监督检查力度，审查交易记录及相关账户的真实性、合规合法性、准确性，及时地发现重大错误、舞弊及违法行为并查明原因，测试勘察设计单位内部控制制度的有效性和可靠性，在分析勘察设计单位内部控制制度存在缺陷及潜在影响的基础上，对勘察设计单位内部控制制度的健全性和合理性做出评价，提出改进勘察设计单位内部控制制度的建设性意见，监督和保护勘察设计单位资金财产的安全，监督勘察设计单位朝着合理、合法的良性方向发展。
（四）加强外部监督
无论是勘察设计单位的内部控制是否健全，加强外部监督都是必要的。加强外部监督可以有效杜绝由于内部控制整体失控而导致的权力腐败。外部监督出于监督方自身责任与权力发挥，与被监督方很难有利益纠葛，则更容易有效实施。近两年来国家审计署和国家统计局独立性的加强和职能更加有力地发挥，从而引发了审计风暴和问责风暴，使资金挪用和造假虚报等违法乱纪现象得到了更大程度上的遏制，就证明了外部监督的必要和效能。没有限制的权力必然失控，只有内控的权力难以杜绝失控，惟有加强外部监督，在外部控制的前提下，才能使内部控制更加有效，才能避免由于内部控制整体失控而导致的权力腐败。
（五）提高勘察设计单位财务人员素质
人是内部控制制度的设计者与执行者，提高内部控制制度运行效率与质量的关键还是要靠人的执行力。财务人员是勘察设计单位加强内部控制，使其发挥作用的关键因素，当前看勘察设计单位财务人员的综合素质不高，业务能力还有待加强，因此必须提高勘察设计单位财务人员的综合素质和业务能力，只有这样，才能进一步提高内部控制的执行效果。
勘察设计单位应该通过外部引进和内部培养两种方式来提高财务人员的综合素质。从外部引进要注重引进人员的综合素质和能力，要引进具有技术工程背景而又精通财务的人员，要不唯学历与职称、要以唯能力作为选材的标准。在内部要加大财务人员的培训力度，要给他们锻炼的机会，学习的机会、发展的机会。要制定出富有弹性的激励机制和科学的业绩评价机制，注重激发他们的积极性、主动性和创造性。
四、结束语
随着勘察设计单位逐渐实施企业化管理，内部控制作为现代企业制度的重要标志必将在勘察设计单位的运行中发挥重要作用。勘察设计单位领导以及员工应该充分认识到内部控制的重要性，建立科学合理的组织结构，制定出合理的内部控制制度，切实提高有关内部控制制度的执行力，充分发挥内部控制的作用和价值，以提高勘察设计单位的核心竞争力。
参考文献
[1]孙惠芳.加强企业内部控制提高会计信息质量[J].甘肃科技纵横,2009(3).
[2]方瑾.勘察设计单位内部控制制度探析[J].当代经济，2009,(12).
作者简介：谢成宽（1973-），男，四川省交通运输厅公路规划勘察设计研究院，会计师，研究方向，财务与会计。
【关键词】勘察设计单位 内部控制 问题 策略
一、内部控制的基本内涵和目标
内部控制是保证勘察设计单位资产完整、促进资产保值与增值重要措施。内部控制一方面是为勘察设计单位内部服务的，通过内部控制可以使勘察设计单位良性运转，有效的规避各种风险，提高其核心竞争力。另一方面良好的内部控制可以使勘察设计单位为相关领导与决策部门提供更为可靠的会计信息，以便接受政府和社会监督，从而为勘察设计单位提供良好的外部发展环境。
根据交通勘察设计单位的性质和特点，文章认为勘察设计单位内部控制的目标，应该体现在以下几个方面：首先是要符合国家的法律法规，以及交通部对勘察设计单位的相关规定和监管要求；其次是要促进勘察设计单位提高财务管理水平，保证其发展战略和经营目标的实现。三要促进勘察设计单位增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。四要促进勘察设计单位管理层和职工强化内部控制意识，严格贯彻落实各项控制措施，确保内部控制体系得到有效运行。勘察设计在制定内部会计控制目标时，应尽量使目标应用指标予以量化并具可操作性。并组织定期或非定期考核，使内部控制目标落到实处。
二、交通勘察设计单位内部控制问题
（一）对内部控制重要性认识不足，内部控制流于形式
交通勘察设计单位在实施企业化管理转变过程中，通常是按照有关规定和制度进行的。在具体的执行中，往往得不到更多的理解和支持。内部控制作为现代化企业管理的重要手段，并没有在交通勘察设计单位得到重视。很多勘察设计单位把内部控制工作看作是应付上级检查的档箭牌，虽然建立了看似完整的内部控制程序，但是却执行乏力。往往是行政命令代替制度，领导意识决定管理程序，导致内部控制制度的运行流于形式，发挥不了其应有的功能和效率。
勘察设计单位内部控制流于形式主要表现在：内部控制组织不健全，很多规章制度出于部门利益考虑，并没有完全的考虑到了单位的整体利益，在内部控制的管理上比较重视效果而不注重流程，自我的约束机制也比较薄弱；勘察设计单位没有建立相应的激励与约束机制，激励与约束是保证内部控制发挥有效作用的重要武器，建立更为科学严格的激励与约束机制，是保证内部控制发挥作用的重要保证；勘察设计单位在内部控制上比较比重内部控制的反馈功能，而不注重内部控制的预先和防范功能，因此导致内部控制成本很高，但是却不能发挥有效的作用。
（二）预算管理不科学，缺乏执行力
预算管理是交通勘察设计单位内部控制发挥作用的重要保障，也是内部控制制度重要的组成部分。但是目前很多勘察设计单位普遍缺乏预算管理的理念，甚至有些单位的领导和财务人员都不知预算管理为何物，简单的把财务计划等同于预算管理；或者是有些勘察设计单位虽然实施了预算管理，但是预算编制的方法却不科学、预算管理的程序不合理，从而导致预算管理无法发挥其应有的作用。
勘察设计单位的资金来源比较复杂，人力成本是勘察设计单位的主要成本，而人力成本不像固定资产、机器设备那样容易计划，在实际的执行中往往是科目比较多，弹性比较大，这就使对人力成本的监督很难到位。部门预算也不能对勘察设计单位全年的财务收支计划有硬性的标准和约束，从而容易导致预算执行失去控制。就其原因，一方面是由于勘察设计单位的预算范围十分有限，并没有包含全部的财务收支事项，很多情况下虽然预算执行结果是超预算，但是却可以采取其他方法进行补救，从而导致部门预算的权威性大打折扣。另一方面的原因是勘察设计单位预算外项目比较多，调整项目比较复杂，很难加以控制和监督。追加项目多，调整项目复杂也会导致预算编制的随意性比较大，权威性和约束性也比较差。
（三）内部审计没有发挥应用作用
内部审计是指一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为该组织的活动进行审查和评价的一种服务，内部审计的根本目标是为了保证组织的科学有效运行。内部审计是保障内部控制顺利实施和发挥作用的重要保证，内部审计被称为内部控制的再控制。内部审计可以针对内部控制制度运行的效果进行评价，并提出有针对性的建议和对策。当前很多交通勘察设计单位并没有独立的内部审计机构或部门，从某种程度来说内部审计是专门针对内部控制来设计的，很多勘察设计单位并没有设计出专门的内部审计规章制度，内部审计管理体系也比较混乱，在内部审计的人员配备上很多勘察设计单位都是由财务人员兼任，从而导致独立性不足，评价不客观、不公正。
（四）缺乏外部监督
外部监督是保证勘察设计单位内部控制取得良好效果的重要环节。勘察设计单位不是一个封闭的单位系统，它需要不断的和外部进行能量交换以获得发展的能量和机会。外部监督包括了政府相关部门的监督、政府审计、社会监督以及网络舆论监督。从现实情况来看，对勘察设计单位的外部监督有明显缺失的情况，很多时候外部监督是一种走马观花式的考察，而不是实质性的监督和控制。针对勘察设计单位内部控制而言，在内部控制制度设计中要严格按照勘察设计企业相关的会计法律法规来进行，要遵循国家会计法的相关规定。同时外部的政府会计监管部门也应该定期的进行对勘察设计单位进行审计和监管，并针对有关问题提出有关改进的措施和建议，对违反规定的要给予处罚和制裁。
（五）勘察设计单位财务人员综合素质有待提高
随着勘察设计单位业务领域的不断扩展，导致勘察设计企业项目比较多，而且复杂、差异性大。交通勘察设计单位的业务领域就包括了：交通工程项目勘察设计、公路工程造价咨询、环境影响评价、工程的总承包、咨询、公路工程监理、测绘以及其他业务等。显然财务人员不可能拥有这么全面的技术知识，对现场工作可能也不熟悉，如果设计现场发生了一些意外或变化，那么财务人员就更无所适从，从而导致针对工程项目设计现场的控制往往流于形式，缺乏真实性和可靠性。因此为了增强内部控制工作的有效性，必须提高勘察设计单位财务人员的综合素质，并加强培训，以提高其业务能力。
三、完善交通勘察设计单位内部控制的策略
（一）提高对内部控制的重视程度，完善内部控制环境
良好的控制环境是内部控制制度得以顺利运行并取得良好效果的关键。不同的单位内部控制环境可能是不同的，因此内部控制效果也可能有所差别。勘察设计单位应该积极构建一个科学合理的内部控制环境，让每个员工都具有控制的觉悟和理念，尤其是领导干部更要以身作则积极的肩负起内部控制的使命和要求。领导干部要充分认识到内部控制对于勘察设计单位发展的重要性，要通过建立一个合理的内部法人治理结构来加强内部控制，勘察设计单位应建立由院长负责、党委书记领导下治理结构。并单独设立内部控制委员会，成员包括了院长、党委书记、副院长、处长、支部书记、科长、科员等。该委员会可以集体来设计内部控制制度。例如：日常经营活动由勘察设计单位自行进行，集团公司统一部署年度财务报告编制，大额资金由集团公司集中管理，少额资金自行管理；每季度预申请用款额度，每月正式申请，每月下拨；收到设计费上划入集团公司账户；集团公司分回银行存款利息及相应的投资收益。
（二）加强预算管理与控制，提高执行力
勘察设计单位领导以及员工应该认识到预算管理重要性，预算管理作为一种责权利控制管理工具，不仅是财务部门的事情，它是涉及到勘察设计单位全面管理的重要组成部分。预算管理在勘察设计单位内部应该是具有非法律性但具有硬性约束力的制度安排。勘察设计单位是要严格执行与监督，实现预算管理控制的有效性。预算的编制仅仅是预算管理的开始，预算作为一种价值化的目标管理体系，关键在于对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。预算一经确定，勘察设计单位的执行机构就要按照预算的具体要求严格执行，对预算执行的情况要实施跟踪控制管理，对每月、季度预算执行的情况进行分析，及时反映预算执行情况。考核是评价企业及其内部各部门业绩的尺度，考核与奖惩是预算管理工作的生命线。所以要实行奖勤罚懒，调动职员的积极性，激励职员共同努力，确保企业目标的最终实现。
（三）重视发挥内部审计的作用
内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。 内部审计与内部控制是相互作用的，独立的内部审计对于保证内部控制的流畅运行具有十分重要的意义。勘察设计单位应充分发挥内部审计人员熟悉企业基本情况和业务循环的优势，切实加强其在内部控制环节中的制约职能，加大内部审计人员对勘察设计单位内部控制的监督检查力度，审查交易记录及相关账户的真实性、合规合法性、准确性，及时地发现重大错误、舞弊及违法行为并查明原因，测试勘察设计单位内部控制制度的有效性和可靠性，在分析勘察设计单位内部控制制度存在缺陷及潜在影响的基础上，对勘察设计单位内部控制制度的健全性和合理性做出评价，提出改进勘察设计单位内部控制制度的建设性意见，监督和保护勘察设计单位资金财产的安全，监督勘察设计单位朝着合理、合法的良性方向发展。
（四）加强外部监督
无论是勘察设计单位的内部控制是否健全，加强外部监督都是必要的。加强外部监督可以有效杜绝由于内部控制整体失控而导致的权力腐败。外部监督出于监督方自身责任与权力发挥，与被监督方很难有利益纠葛，则更容易有效实施。近两年来国家审计署和国家统计局独立性的加强和职能更加有力地发挥，从而引发了审计风暴和问责风暴，使资金挪用和造假虚报等违法乱纪现象得到了更大程度上的遏制，就证明了外部监督的必要和效能。没有限制的权力必然失控，只有内控的权力难以杜绝失控，惟有加强外部监督，在外部控制的前提下，才能使内部控制更加有效，才能避免由于内部控制整体失控而导致的权力腐败。
（五）提高勘察设计单位财务人员素质
人是内部控制制度的设计者与执行者，提高内部控制制度运行效率与质量的关键还是要靠人的执行力。财务人员是勘察设计单位加强内部控制，使其发挥作用的关键因素，当前看勘察设计单位财务人员的综合素质不高，业务能力还有待加强，因此必须提高勘察设计单位财务人员的综合素质和业务能力，只有这样，才能进一步提高内部控制的执行效果。
勘察设计单位应该通过外部引进和内部培养两种方式来提高财务人员的综合素质。从外部引进要注重引进人员的综合素质和能力，要引进具有技术工程背景而又精通财务的人员，要不唯学历与职称、要以唯能力作为选材的标准。在内部要加大财务人员的培训力度，要给他们锻炼的机会，学习的机会、发展的机会。要制定出富有弹性的激励机制和科学的业绩评价机制，注重激发他们的积极性、主动性和创造性。
四、结束语
随着勘察设计单位逐渐实施企业化管理，内部控制作为现代企业制度的重要标志必将在勘察设计单位的运行中发挥重要作用。勘察设计单位领导以及员工应该充分认识到内部控制的重要性，建立科学合理的组织结构，制定出合理的内部控制制度，切实提高有关内部控制制度的执行力，充分发挥内部控制的作用和价值，以提高勘察设计单位的核心竞争力。
参考文献
[1]孙惠芳.加强企业内部控制提高会计信息质量[J].甘肃科技纵横,2009(3).
[2]方瑾.勘察设计单位内部控制制度探析[J].当代经济，2009,(12).
作者简介：谢成宽（1973-），男，四川省交通运输厅公路规划勘察设计研究院，会计师，研究方向，财务与会计。