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作者简介：王莉庆，新疆地调处副总经济师兼财务经营部主任。
【摘要】随着市场经济的高速发展，税收制度不断完善，征纳双方将更加重视税收筹划。只有适应市场规律，遵循国家的政策引导，企业才能在健康高效的轨道上走好税收筹划这盘棋。 税收筹划具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，石油企业涉及的行业多，进行税务筹划时，只有根据国家税收法律的差异性，对企业的经营活动、投资活动等理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能达到税务筹划的目的。企业进行税收筹划是一项长期行为和事前筹划活动，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。
【关键词】纳税筹划 经济效益 筹划方法探讨
1 石油企业管理体制存在的问题
1.1 管理机构庞大，管理理念偏差。
石油企业历史久，管理机构设置多，层级间交叉、重叠、脱节现象仍旧存在，应变能力相对薄弱，安置型人员多。企业的各级管理人员还存在认为税收是会计做账的事，而忽略了业务决定税收，纳税方式、纳税多少由生产经营业务决定的事实。
1.2 税收风险客观存在。
税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，税收政策总是要作出相应的变更以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。
税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。客观上由于存在税收政策执行过程中的偏差、税务行政执法不规范、税务行政执法人员的素质参差不齐等因素影响从而导致税收筹划失败的风险。
1.3税收筹划专业知识较浅。
缺乏专业人士，照葫芦画瓢画瓢现象导致筹划方案与企业实际情况不尽相符。
2 针对现状纳税筹划的对策探讨
纳稅人进行税收筹划应遵循以下原则：①合法性原则。②全面性原则。③事先筹划。
2.1 更新观念，转换机制，实现企业整体效益最大化。
更新观念，企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，只有在税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。
2.2 具体问题具体分析，做好纳税筹划工作。
税收筹划既可围绕企业经济运行的不同方式来展开，也可围绕具体税种类别来展开。因此，在税收筹划过程中，要具体问题具体分析。有的税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于长远发展；有的筹划能减少流转税却增加了所得税，有的筹划减少了税负却增加了其他费用；有的筹划使得近期税收快速减少，而未来税收急剧增加，虽然可以获取货币时间价值，但大起大落的剧烈变化使企业承受的损失严重，等等。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失，综合进行分析择其最优。
2.2.1 在企业组建和投资活动中的税收筹划。
企业的组织形式不同,税收待遇也不同，因此，企业组建时组织形式的选择是税收筹划的首选环节。不同的地区和时间也有不同的优惠政策。
2.2.2 成本费用的税收筹划。
基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定，企业根据实际情况可选择有利方式的策略。主要有：①固定资产折旧方法和折旧年限的选择。在税法允许的情况下可选择加速折旧法、适当的折旧年限等来达到节税目的。当企业预计近期利润较高时，也可适当安排购置和更新设备。②存货计价方法的选择。在进行税务筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。一般来说，当物价逐渐下降时，先进先出法计算的成本较高，应纳税所得额相应减少；而当物价持续上涨时，采用后进先出法可相对减轻所得税负担。采取何种方法为佳，则应具体情况具体分析。③成本、费用的分摊与列支。通过对成本各项内容的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，以实现最大限度地抵减利润，少缴税。
2.3 防范风险，紧密关注税收政策的变化和调整
2.3.1 促进企业树立事前纳税筹划的理念。
所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。因此进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
2.3.2 促进企业学习税法及税收政策。
纳税筹划的主要依据之一是国家相关的税收优惠政策，企业要正确享受这些优惠政策，必须研究掌握税法规定和充分领会立法精神，准确把握税政策内涵。
2.3.3 用足优惠政策。
学习税法、吃透税法，才能用好、用足国家给予的税收优惠政策，合法地节约纳税成本，合法地为企业谋利益。
2.4 加强纳税意识，营造良好的税企关系
2.4.1 加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。
税收政策由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。
2.4.2 取得税务机关对石油企业特殊行业的理解与政策的优惠。
通过密切的联系与沟通，尽早获取相关税收政策的调整或新政策出台的信息，石油行业具有一定的特殊性，在某些方面可以向税务机关反映从而向上级争取政策支持，避免和减少无谓的损失，增加收益。
2.5 加快税收筹划专业人才队伍的培养
2.5.1 聘请税收筹划专家指导工作。
聘请税收筹划专家（如注册税务师）以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
2.5.2 对会计人员、税务筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，也是一项创造性的脑力 活动，要求筹划人员在精通税法和会计的基础上，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，还要加强法律、工商、金融、理财、电算化以及与WTO相关的条文的学习。日常工作中还要注意收集相关信息资料，要经常与税务等部门沟通协作。设置专门岗位专门人员从事税收工作，让他们每年能在税收、财会类培训班进行短期培训，尽快满足高层次的税收筹划的要求。
【摘要】随着市场经济的高速发展，税收制度不断完善，征纳双方将更加重视税收筹划。只有适应市场规律，遵循国家的政策引导，企业才能在健康高效的轨道上走好税收筹划这盘棋。 税收筹划具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，石油企业涉及的行业多，进行税务筹划时，只有根据国家税收法律的差异性，对企业的经营活动、投资活动等理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能达到税务筹划的目的。企业进行税收筹划是一项长期行为和事前筹划活动，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。
【关键词】纳税筹划 经济效益 筹划方法探讨
1 石油企业管理体制存在的问题
1.1 管理机构庞大，管理理念偏差。
石油企业历史久，管理机构设置多，层级间交叉、重叠、脱节现象仍旧存在，应变能力相对薄弱，安置型人员多。企业的各级管理人员还存在认为税收是会计做账的事，而忽略了业务决定税收，纳税方式、纳税多少由生产经营业务决定的事实。
1.2 税收风险客观存在。
税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，税收政策总是要作出相应的变更以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。
税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。客观上由于存在税收政策执行过程中的偏差、税务行政执法不规范、税务行政执法人员的素质参差不齐等因素影响从而导致税收筹划失败的风险。
1.3税收筹划专业知识较浅。
缺乏专业人士，照葫芦画瓢画瓢现象导致筹划方案与企业实际情况不尽相符。
2 针对现状纳税筹划的对策探讨
纳稅人进行税收筹划应遵循以下原则：①合法性原则。②全面性原则。③事先筹划。
2.1 更新观念，转换机制，实现企业整体效益最大化。
更新观念，企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，只有在税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。
2.2 具体问题具体分析，做好纳税筹划工作。
税收筹划既可围绕企业经济运行的不同方式来展开，也可围绕具体税种类别来展开。因此，在税收筹划过程中，要具体问题具体分析。有的税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于长远发展；有的筹划能减少流转税却增加了所得税，有的筹划减少了税负却增加了其他费用；有的筹划使得近期税收快速减少，而未来税收急剧增加，虽然可以获取货币时间价值，但大起大落的剧烈变化使企业承受的损失严重，等等。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失，综合进行分析择其最优。
2.2.1 在企业组建和投资活动中的税收筹划。
企业的组织形式不同,税收待遇也不同，因此，企业组建时组织形式的选择是税收筹划的首选环节。不同的地区和时间也有不同的优惠政策。
2.2.2 成本费用的税收筹划。
基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定，企业根据实际情况可选择有利方式的策略。主要有：①固定资产折旧方法和折旧年限的选择。在税法允许的情况下可选择加速折旧法、适当的折旧年限等来达到节税目的。当企业预计近期利润较高时，也可适当安排购置和更新设备。②存货计价方法的选择。在进行税务筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。一般来说，当物价逐渐下降时，先进先出法计算的成本较高，应纳税所得额相应减少；而当物价持续上涨时，采用后进先出法可相对减轻所得税负担。采取何种方法为佳，则应具体情况具体分析。③成本、费用的分摊与列支。通过对成本各项内容的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，以实现最大限度地抵减利润，少缴税。
2.3 防范风险，紧密关注税收政策的变化和调整
2.3.1 促进企业树立事前纳税筹划的理念。
所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。因此进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
2.3.2 促进企业学习税法及税收政策。
纳税筹划的主要依据之一是国家相关的税收优惠政策，企业要正确享受这些优惠政策，必须研究掌握税法规定和充分领会立法精神，准确把握税政策内涵。
2.3.3 用足优惠政策。
学习税法、吃透税法，才能用好、用足国家给予的税收优惠政策，合法地节约纳税成本，合法地为企业谋利益。
2.4 加强纳税意识，营造良好的税企关系
2.4.1 加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。
税收政策由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。
2.4.2 取得税务机关对石油企业特殊行业的理解与政策的优惠。
通过密切的联系与沟通，尽早获取相关税收政策的调整或新政策出台的信息，石油行业具有一定的特殊性，在某些方面可以向税务机关反映从而向上级争取政策支持，避免和减少无谓的损失，增加收益。
2.5 加快税收筹划专业人才队伍的培养
2.5.1 聘请税收筹划专家指导工作。
聘请税收筹划专家（如注册税务师）以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
2.5.2 对会计人员、税务筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，也是一项创造性的脑力 活动，要求筹划人员在精通税法和会计的基础上，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，还要加强法律、工商、金融、理财、电算化以及与WTO相关的条文的学习。日常工作中还要注意收集相关信息资料，要经常与税务等部门沟通协作。设置专门岗位专门人员从事税收工作，让他们每年能在税收、财会类培训班进行短期培训，尽快满足高层次的税收筹划的要求。