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[摘要] 医疗设备占医院固定资产的绝大部分,相对医用楼房等固定资产,其购置、更新更频繁,在医院支出中占比例较大,购置、使用维护和报废处置过程中出现违规违纪问题较多。针对此种情况,除了依靠医院管理层利用行政手段,财务部门利用财务手段外,强调加强内审部门对医疗设备进行管理,充分发挥其监督职能,保证医疗设备安全和提高使用效率。
[关键词] 内部审计 医疗设备 存在问题 内审监管
在医院固定资产中,主要是医用楼房和医疗设备。医用楼房属不动产,一次投资大,使用期限长、几乎不用维护,对其监管容易。除此之外,医疗设备占绝大比例,具有价值悬殊大、科技含量高、技术更新快、布局分散、品种多、性能不一、使用率相差悬殊等特点,购置、淘汰频繁,其支出往往占医院支出绝大部分,对医院固定资产管理工作主要集中在医疗设备管理。目前由于国家职能部门监管不到位,医院内部管理制度不健全,医疗设备管理过程中还存在诸多问题。
1.医疗设备购置存在问题
1.1不熟悉本单位业务和临床需求状况就盲目上设备,购后设备不适合本单位医疗活动需要而长期闲置。
1.2不依据本单位规模状况购设备,贪大求洋,造成不必要的浪费,导致购置资金紧张。
1.3不进行市场调查和预测,不了解所处辖区人民就医需求情况,设备投入主观臆断,使购后无市场。
1.4不做效益评估和可行性研究,出于私利盲目上设备,购后技术和售后服务跟不上,使其处于闲置或半停滞状态而无经济效益。
1.5不以招投标方式采购设备,或者招投标只是走走形式,掩人耳目,达到从中谋私利目的。这种现象在规模较小的县级和乡镇公立医院比较普遍。这使购后设备价格虚高,造成设备开始购进就贬值,严重浪费了国有资产。
2.日常管理和使用存在问题,设备使用效率低
2.1设备管理、维护意识淡薄。有的医院把大型医疗设备购置安装好后,意识里就认为我院已拥有了这种大型医疗设备,医院的整体水平提高了。而不注重设备的有效使用和日后维护,使设备不能充分使用而产生较好的经济效益。有的设备还没使用到使用年限就报废不能用了,造成资产的浪费。
2.2没有相应的设备使用维护措施。不设设备维护专业人员,或者全院只有一名维护人员,维护人员业务能力差,遇设备故障时不能及时排除。操作人员不进行岗前培训,无证上岗,造成人为原因对设备损坏比较严重。
2.3没有相应的设备使用维护管理制度。设备使用维护不指定负责人,扯皮现象时有发生;使用维护情况监督权不明确;无使用交接班制度,设备管理留有真空;使用维护效果无评估,不实行奖惩制度和责任追究制。
3.医疗设备报废处置存在问题
3.1不按报废程序处置医疗设备。有的医疗设备没到报废期还可正常使用就被强制报废处置了,做为使用部门,由于不懂得医疗设备报废处置正常程序,而缺乏有效监督。
3.2报废处置往往领导一个人说了算,私下处置,不经过集体讨论决定,造成医院资产流失。
3.3设备处置过程中缺乏必要的评估程序。设备虽然已到报废期,但报废处置时没有相关技术人员科学估计其残值,被低价变卖。
3.3设备处置过程中违纪现象比较严重。由于医疗设备品种多、数量大,又没有专门管理部门,且相关部门把关不严,造成医疗设备报废处置随意性大,违纪违规现象较严重。
3.4随意处置下属机构医疗设备。下属分院医疗设备很少或不在总部资产账上反映,职工对其存在状况不甚了解,这就给一些领导随意处置创造了条件。目前,下属分院资产损失非常严重,有的几百万元设备只几万就被贱卖了,甚至整个下属分院只几十万就被私有化。
加强医疗设备管理,除了依靠医院管理层利用行政手段,财务部门利用财务手段外,还需要医院内审部门对医疗设备管理进行监督。可以利用内审机构自身独立性和内审人员对本单位情况的了解,以及在长期工作中积累的经验,在审计过程中,可以敏锐地发现医疗设备管理过程中存在的,需引起院领导重视并加以解决的问题,通过分析问题产生的原因,找出医疗设备管理过程中存在的不足,据此提出改进意见,协助领导加强医疗设备管理,使其得到充分利用,为医院发展保驾护航。
由于院领导对内部审计在思想上认识不够,内审机构设置和人员配置均存在问题,内审人员的工作得不到足够重视,导致内审人员不重视本职工作,内审工作难以开展,其职能难以发挥。日常只开展财务收支活动审计,很少对医疗设备进行审计,导致对其缺乏有效监督,设备购置、使用维护和报废处置过程中出现违规违纪问题较多。内审人员要充分重视本职工作,在医疗设备管理过程中充分发挥内审的作用。
(1)对设备需求计划进行审计。内审人员参与设备采购需求计划制定,审计计划确定的设备需求量是否符合医院实际业务需要,有无超标采购,确保计划合理性;对计划执行情况进行审计监督。
(2)审计医疗设备购置的经济性。了解该设备性能、技术参数、同种设备市场价格,做对比分析,判断购价合理性。追踪分析设备运输费用,安装需追加的成本。
(3)审计医疗设备购置的可行性。进行医疗市场调查,预测市场前景。科学计算设备投资回收期,可使用期限内是否能收回投资。
(4)审计招投标情况。参加设备招投标会议,监督设备招投标全过程;审计竟标企业数量、资质和监标人数是否合规;对中标价进行市场询价,确保中标质量。
(5)审计设备款给付情况。审计有否超起点以现金支付设备款;设备款给付严格按约定期限,有无提前给付设备款情况;设备款给付严格按流程办理,有无违规操作;给付凭证是否真实,账务处理是否合规。
(6)对医疗设备使用管理情况进行审计。审计大型设备有无专业维护保养人员;操作人员有无上岗证,持证上岗;设备管理制度是否健全,有无设备交接班制度和奖惩制度;对设备维护保养情况是否有专人监管。设备非正常损毁时,是否分清责任,追究当事人责任,损失得到补偿。
(7)审查设备利用程度。通过计算设备使用率、设备价值利用率来分析设备利用程度,找出设备利用率不高和存在的不足,分析设备在用、未用或停用以及未能充分发挥作用的原因,建议使用科室拿出相应的利用管理制度及办法,达到提高设备使用率的目的。
(8)审计设备使用考核指标制定和科室有偿占用执行情况。财务科是否将科室设备占用、维修、损毁等情况进行归集,量化成数据,计入科室成本,实行有偿占用。审查科室设备使用考核指标制定的合理性,是否考虑了设备性能、运行成本及后期成本追加情况等。
(9)审计设备发挥的社会效益。通过一定时期设备完成工作量的多少,其中检查阳性率的高低来判断其社会效益的高低。
(10)对设备使用经济效益情况进行审计。审计设备一定时期内完成的工作量,创造的业务收入,运行成本及维修改造等后期成本追加情况,判断经济效益如何。
(11)审计报废处置程序手续是否齐全。对医疗设备报废处置情况进行审计。审计报废时设备是否已到使用年限;报废程序是否合规,各项审批签字是否齐全,大型医疗设备报废处置是否经领导集体讨论决定,残值大的设备是否经相关部门评估,以公开拍卖方式处置。
(12)对检举的医疗设备管理过程中的违规违纪行为进行重点审计。在审计过程中,审计人员要敢于执法,充分发挥审计的权威性,对审计清楚的违规违纪行为,客观公正地形成审计报告,提出整改措施并报院领导审阅。
(13)加强对下属分院医疗设备审计监督。针对下属分院医疗设备异地安置,很少或不在总部资产账上反映的情况,更要加强对其审计。不仅采取报送审计,而且多采取就地审计,联合财务人员实地对设备进行盘点,防止不宜在总院发生的违纪现象在下属机构发生。
(14)审计医疗设备管理过程中内控制度执行情况。在购置、使用维护和报废处置过程中人员职责分工明确,既相互制约又相互联系。岗位设置合理,办理具体业务时互相牵制,充分发挥内控制度在管人管物方面的作用。发现问题及时纠正,重大问题向院领导汇报。
(15)对医疗设备整改措施的执行效果进行追踪审计,对没有落实的,或者落实不好的再提出改进意见,持续监督。
需要指出的是,当医疗设备内审过程中遇到困难时,经领导同意可以聘请外部审计机构参与内审工作。相对于内审,社会审计具有较高的独立性和权威性,借助外部审计力量,可以排除内审环境的干扰和各方面的压力,提高内审工作质量。医院领导要理解、支持内审人员与外部审计的沟通和联系,保证内审工作在本单位顺利开展。
医疗设备管理是医院经营管理的一个重要方面,随着医院规模不断扩大,医疗技术突飞猛进,医疗资源整合重组,对医疗设备管理显得越来越重要。医院领导要重视医疗设备管理,重视内审人员在医疗设备管理过程中所发挥的作用,切实保证其安全完整和有效使用,保证公立医院良性、可持续发展。
参考文献:
[1] 贾列梅,《加强事业单位固定资产管理的思路》,经济师2009.06.
[关键词] 内部审计 医疗设备 存在问题 内审监管
在医院固定资产中,主要是医用楼房和医疗设备。医用楼房属不动产,一次投资大,使用期限长、几乎不用维护,对其监管容易。除此之外,医疗设备占绝大比例,具有价值悬殊大、科技含量高、技术更新快、布局分散、品种多、性能不一、使用率相差悬殊等特点,购置、淘汰频繁,其支出往往占医院支出绝大部分,对医院固定资产管理工作主要集中在医疗设备管理。目前由于国家职能部门监管不到位,医院内部管理制度不健全,医疗设备管理过程中还存在诸多问题。
1.医疗设备购置存在问题
1.1不熟悉本单位业务和临床需求状况就盲目上设备,购后设备不适合本单位医疗活动需要而长期闲置。
1.2不依据本单位规模状况购设备,贪大求洋,造成不必要的浪费,导致购置资金紧张。
1.3不进行市场调查和预测,不了解所处辖区人民就医需求情况,设备投入主观臆断,使购后无市场。
1.4不做效益评估和可行性研究,出于私利盲目上设备,购后技术和售后服务跟不上,使其处于闲置或半停滞状态而无经济效益。
1.5不以招投标方式采购设备,或者招投标只是走走形式,掩人耳目,达到从中谋私利目的。这种现象在规模较小的县级和乡镇公立医院比较普遍。这使购后设备价格虚高,造成设备开始购进就贬值,严重浪费了国有资产。
2.日常管理和使用存在问题,设备使用效率低
2.1设备管理、维护意识淡薄。有的医院把大型医疗设备购置安装好后,意识里就认为我院已拥有了这种大型医疗设备,医院的整体水平提高了。而不注重设备的有效使用和日后维护,使设备不能充分使用而产生较好的经济效益。有的设备还没使用到使用年限就报废不能用了,造成资产的浪费。
2.2没有相应的设备使用维护措施。不设设备维护专业人员,或者全院只有一名维护人员,维护人员业务能力差,遇设备故障时不能及时排除。操作人员不进行岗前培训,无证上岗,造成人为原因对设备损坏比较严重。
2.3没有相应的设备使用维护管理制度。设备使用维护不指定负责人,扯皮现象时有发生;使用维护情况监督权不明确;无使用交接班制度,设备管理留有真空;使用维护效果无评估,不实行奖惩制度和责任追究制。
3.医疗设备报废处置存在问题
3.1不按报废程序处置医疗设备。有的医疗设备没到报废期还可正常使用就被强制报废处置了,做为使用部门,由于不懂得医疗设备报废处置正常程序,而缺乏有效监督。
3.2报废处置往往领导一个人说了算,私下处置,不经过集体讨论决定,造成医院资产流失。
3.3设备处置过程中缺乏必要的评估程序。设备虽然已到报废期,但报废处置时没有相关技术人员科学估计其残值,被低价变卖。
3.3设备处置过程中违纪现象比较严重。由于医疗设备品种多、数量大,又没有专门管理部门,且相关部门把关不严,造成医疗设备报废处置随意性大,违纪违规现象较严重。
3.4随意处置下属机构医疗设备。下属分院医疗设备很少或不在总部资产账上反映,职工对其存在状况不甚了解,这就给一些领导随意处置创造了条件。目前,下属分院资产损失非常严重,有的几百万元设备只几万就被贱卖了,甚至整个下属分院只几十万就被私有化。
加强医疗设备管理,除了依靠医院管理层利用行政手段,财务部门利用财务手段外,还需要医院内审部门对医疗设备管理进行监督。可以利用内审机构自身独立性和内审人员对本单位情况的了解,以及在长期工作中积累的经验,在审计过程中,可以敏锐地发现医疗设备管理过程中存在的,需引起院领导重视并加以解决的问题,通过分析问题产生的原因,找出医疗设备管理过程中存在的不足,据此提出改进意见,协助领导加强医疗设备管理,使其得到充分利用,为医院发展保驾护航。
由于院领导对内部审计在思想上认识不够,内审机构设置和人员配置均存在问题,内审人员的工作得不到足够重视,导致内审人员不重视本职工作,内审工作难以开展,其职能难以发挥。日常只开展财务收支活动审计,很少对医疗设备进行审计,导致对其缺乏有效监督,设备购置、使用维护和报废处置过程中出现违规违纪问题较多。内审人员要充分重视本职工作,在医疗设备管理过程中充分发挥内审的作用。
(1)对设备需求计划进行审计。内审人员参与设备采购需求计划制定,审计计划确定的设备需求量是否符合医院实际业务需要,有无超标采购,确保计划合理性;对计划执行情况进行审计监督。
(2)审计医疗设备购置的经济性。了解该设备性能、技术参数、同种设备市场价格,做对比分析,判断购价合理性。追踪分析设备运输费用,安装需追加的成本。
(3)审计医疗设备购置的可行性。进行医疗市场调查,预测市场前景。科学计算设备投资回收期,可使用期限内是否能收回投资。
(4)审计招投标情况。参加设备招投标会议,监督设备招投标全过程;审计竟标企业数量、资质和监标人数是否合规;对中标价进行市场询价,确保中标质量。
(5)审计设备款给付情况。审计有否超起点以现金支付设备款;设备款给付严格按约定期限,有无提前给付设备款情况;设备款给付严格按流程办理,有无违规操作;给付凭证是否真实,账务处理是否合规。
(6)对医疗设备使用管理情况进行审计。审计大型设备有无专业维护保养人员;操作人员有无上岗证,持证上岗;设备管理制度是否健全,有无设备交接班制度和奖惩制度;对设备维护保养情况是否有专人监管。设备非正常损毁时,是否分清责任,追究当事人责任,损失得到补偿。
(7)审查设备利用程度。通过计算设备使用率、设备价值利用率来分析设备利用程度,找出设备利用率不高和存在的不足,分析设备在用、未用或停用以及未能充分发挥作用的原因,建议使用科室拿出相应的利用管理制度及办法,达到提高设备使用率的目的。
(8)审计设备使用考核指标制定和科室有偿占用执行情况。财务科是否将科室设备占用、维修、损毁等情况进行归集,量化成数据,计入科室成本,实行有偿占用。审查科室设备使用考核指标制定的合理性,是否考虑了设备性能、运行成本及后期成本追加情况等。
(9)审计设备发挥的社会效益。通过一定时期设备完成工作量的多少,其中检查阳性率的高低来判断其社会效益的高低。
(10)对设备使用经济效益情况进行审计。审计设备一定时期内完成的工作量,创造的业务收入,运行成本及维修改造等后期成本追加情况,判断经济效益如何。
(11)审计报废处置程序手续是否齐全。对医疗设备报废处置情况进行审计。审计报废时设备是否已到使用年限;报废程序是否合规,各项审批签字是否齐全,大型医疗设备报废处置是否经领导集体讨论决定,残值大的设备是否经相关部门评估,以公开拍卖方式处置。
(12)对检举的医疗设备管理过程中的违规违纪行为进行重点审计。在审计过程中,审计人员要敢于执法,充分发挥审计的权威性,对审计清楚的违规违纪行为,客观公正地形成审计报告,提出整改措施并报院领导审阅。
(13)加强对下属分院医疗设备审计监督。针对下属分院医疗设备异地安置,很少或不在总部资产账上反映的情况,更要加强对其审计。不仅采取报送审计,而且多采取就地审计,联合财务人员实地对设备进行盘点,防止不宜在总院发生的违纪现象在下属机构发生。
(14)审计医疗设备管理过程中内控制度执行情况。在购置、使用维护和报废处置过程中人员职责分工明确,既相互制约又相互联系。岗位设置合理,办理具体业务时互相牵制,充分发挥内控制度在管人管物方面的作用。发现问题及时纠正,重大问题向院领导汇报。
(15)对医疗设备整改措施的执行效果进行追踪审计,对没有落实的,或者落实不好的再提出改进意见,持续监督。
需要指出的是,当医疗设备内审过程中遇到困难时,经领导同意可以聘请外部审计机构参与内审工作。相对于内审,社会审计具有较高的独立性和权威性,借助外部审计力量,可以排除内审环境的干扰和各方面的压力,提高内审工作质量。医院领导要理解、支持内审人员与外部审计的沟通和联系,保证内审工作在本单位顺利开展。
医疗设备管理是医院经营管理的一个重要方面,随着医院规模不断扩大,医疗技术突飞猛进,医疗资源整合重组,对医疗设备管理显得越来越重要。医院领导要重视医疗设备管理,重视内审人员在医疗设备管理过程中所发挥的作用,切实保证其安全完整和有效使用,保证公立医院良性、可持续发展。
参考文献:
[1] 贾列梅,《加强事业单位固定资产管理的思路》,经济师2009.06.