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[摘 要]《审计署关于内部审计工作的规定》等相关规定为学校实施审计、推动工作健康发展提供了制度保障。高等学校内部审计就防范风险和促进高等学校教育教学工作方面的作用达成共识。但是目前高等学校内部审计还存在诸多不能适应工作要求的问题。文章探讨高校内部审计存在的问题，结合宁夏大学在实践中的一些具体做法，提出了相关建议，以供参考。
[关键词]高等学校;内部审计;换位思考
2018年习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议强调加强党对审计工作的领导，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2019年审计署办公厅关于印发2019年度内部审计工作指导意见，印发了《关于内部审计工作的规定》。2020年2月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深化新时代教育督导体制机制改革的意见》。这些讲话和文件为学校实施审计，推动工作健康发展提供了制度保障，赋予了审计特别是内部审计更大的责任，也给高等学校内部审计提出了更高的要求。如何在审计任务更多更重的情况下加强审计力量，发挥高等学校内部审计在防范风险和促进高等学校教育教学工作方面的作用，结合当前宁夏各所大学内部审计出现的一些问题提出相关建议。
1 存在问题
1.1 高校内部审计建设不能适应时代要求
1.1.1 学校内部审计存在审计范围狭窄的问题
当前内部审计范围已经由经济活动向业务活动拓展，根据审计署2018年修订的内部审计工作规定指出，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。2019年在审计中发现学校在预算管理、固定资产管理、收入管理、劳务费发放、差旅费报销、著作权、合同管理等方面存在一定的问题，取得了一些成绩，但是审计的重心还是局限在学校的经济活动上，向业务活动拓展不够，审计的宽度有待提高。
1.1.2 學校内部的审计重点有待转变
现代内部审计重点已由合规审查向内控评价转变。第一，评价制定的制度是否和党和国家政策相符、是否切合实际、是否合法，以及各部门制定的制度之间是否存在真空地带，是否完善。第二，制定好的制度，在相关范围内达到的理解程度，是否都能够理解。第三，制度执行了没有，执行的程度差别在哪里。内部审计是通过审计结果来评价并提出建议，优化单位内部控制的体系，从而进一步推进治理能力和治理体系的完善。但是，当前大多数学校的内部审计的重点还停留在合规审查的阶段，无法适应新时代学校内控的要求。2020年2月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于深化新时代教育督导体制机制改革的意见》要求成立督学，重点督导学校落实立德树人情况，主要包括学校党建及党建带团建队建、教育教学、科学研究、师德师风、资源配置、教育收费、安全稳定等情况。学校内部审计要与之相适应。
1.2 内审队伍建设亟待加强
1.2.1 内审人员工作量多、压力大
近几年在国家重视下高等教育发展迅速，财政投入逐年增加，财政资金有更高的监管需求，审计项目不断增多且金额大，针对预决算、建设工程、物资采购、单位内部控制和经济效益等审计工作铺天盖地。除此之外，内部审计工作还要完成校领导或上级部门临时安排的审计任务，如教育厅等上级机关的检查工作等。由于单位重视不够，内审部门人员大多编制偏少，很多单位内审部门只是象征性的配备两三名人员。内审工作任务繁重，人员少，以致高校内审人员加班加点已成为常态。长期高强度高压力的工作，已经使得内审人员的身体状况以及家庭生活受到极大影响。
1.2.2 内部审计人员综合素质不高
由于历史原因，高校内审部门人员很多是从财务部门“分流”出来的，工作能力和态度不适应内部审计特别是现代审计业务的要求，现有的内部审计人员专业结构不合理，财务人员多，审计人员少，懂业务、懂管理、会沟通的复合型人才就更加少之又少，这就导致内部审计工作创新乏力，内部审计无法向业务活动延伸和拓展。
1.2.3 内审人员工作环境差
由于不够重视等原因，高等学校的内部审计起步晚、发展慢，业务还主要是传统的财务收支审计，主要职能是“查错纠弊”，没有体现出现代内部审计的确认和咨询服务职能。并且内审人员整体素质偏低和服务意识淡薄，极易导致内部审计工作被审计部门和广大教职工误解，认为内部审计没必要或者就是故意刁难，内部审计人员工作环境差，很多内审人员不安于岗位。
2 解决建议
2.1 转变观念、更新认识
单位应该改变传统观念下对内部审计存在的偏见认识，了解内部审计的重要性。现代内部审计，主要职能在于对单位内部评价和改善风险管理、控制和单位治理流程的有效性。学校的内部审计在保护国家财政法规，调整单位财务管理，为学校能够更好地实现教学服务的目标，促进公用资金的使用效益最优化，及时地发现在财务管理工作中出现的违纪现象，最大程度上保护国有资产的安全性和完整性等方面有着重要的意义。单位领导要转变观念、更新认识，重视内审工作，加大人员和经费的支持，从根本上建立内部审计的重要地位。
2.2 拓展高校内部审计外延
内部审计的审计范围应当从财务向业务和管理发展，从审计财务资料的真实性和可靠性，扩大到审计管理流程的有效性、管理制度的科学性等各个领域。具体而言，内部审计工作范围应该扩大到评价学校治理结构、内部控制以及行政成本管理等方面。很多高校的内部审计一般注重对目标、结果的考核和认定（事后审计），而往往忽视对计划和实施过程的参与和控制（事前审计和事中审计）。因此，现代内部审计范围还应包括从事后审计为主扩展到事前审计及事中审计，增加内部审计在学校管理中的预见性和前瞻性，提高审计效率，把“事故扼杀在萌芽阶段”。2020年2月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于深化新时代教育督导体制机制改革的意见》要求成立督学，重点督导学校落实立德树人情况，主要包括学校党建及党建带团建队建、教育教学、科学研究、师德师风、资源配置、教育收费、安全稳定等情况。学校内部审计要与之相适应，形成新的审计方案，为新时代教育督导服务。 2.3 加强内审队伍建设
2.3.1 加强学习，提高工作水平
从事内部审计工作，要注重学习，加强自身建设。按照习近平总书记提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，做“信念坚定，业务精通，作风务实，清正廉洁”的高素质专业化内部审计人。高校内部审计外延的拓展、财务与审计知识的日新月异以及日渐复杂的新问题新现象，都要求內审人员必须保持终身学习的理念。高校内部审计工作的复杂性和日新月异的管理需求，都要求内审人员是复合型人才，不但懂财务，还要懂业务、懂管理，要有较高的综合知识和素质。
2.3.2 要学会沟通
对于内部审计工作，具有内向性服务特征，其中审计过程中最重要的环节就是让被审计对象和单位接受建议和意见，理解制度和要求，共同解决问题。审计沟通是审计工作不可缺少的一部分，是贯穿整个审计过程的一项重要工作，要认真、全面、充分、有效的沟通。提高对问题的认可度，才能提高工作成效。
2.3.3 学会换位思考
内审人员要学会换位思考，在充分理解被审计对象的实际困难的基础上，充分考虑特殊历史时期以及现实环境的变化，历史地、辩证地、客观地看待问题，按照习近平总书记提出的“三个区分开来”的要求，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性和创造性，即作出科学的审计评价，提出可操作性的建议，既要做到依法审计，也要做到以理服人。
3 结论
总之，在新时代内部审计管理中，要坚持理想信念，坚持先进的审计理念和鲜明的价值取向，坚持独立的职业精神，将内部审计工作与党中央的战略决策，以及高校内部控制、风险防控和督导督学密切结合起来。这样，才能为学校健康发展和法治化运行提供保障。
参考文献：
[1]陈恒.论高等学校的内部审计职业精神[J].广西民族师范学院学报，2018，35（3）：34-37.
[2]杨林.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济，2011（36）：161-162.
[3]黄焱焱.我国上市公司内部审计问题的研究[J].商场现代化，2010（11）.
[4]蔡丽萍.我国上市公司内部审计研究[D].南昌：南昌大学，2009.
[5]朱莉琼玉.中国领导干部政绩考核中内部审计结果运用研究[D].哈尔滨：黑龙江大学，2019.
[6]审计署.审计署关于内部审计工作的规定[EB/OL].[1995-07-14].http：//www.law-lib.com/law/law_view1.asp？id=303078.
[关键词]高等学校;内部审计;换位思考
2018年习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议强调加强党对审计工作的领导，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2019年审计署办公厅关于印发2019年度内部审计工作指导意见，印发了《关于内部审计工作的规定》。2020年2月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深化新时代教育督导体制机制改革的意见》。这些讲话和文件为学校实施审计，推动工作健康发展提供了制度保障，赋予了审计特别是内部审计更大的责任，也给高等学校内部审计提出了更高的要求。如何在审计任务更多更重的情况下加强审计力量，发挥高等学校内部审计在防范风险和促进高等学校教育教学工作方面的作用，结合当前宁夏各所大学内部审计出现的一些问题提出相关建议。
1 存在问题
1.1 高校内部审计建设不能适应时代要求
1.1.1 学校内部审计存在审计范围狭窄的问题
当前内部审计范围已经由经济活动向业务活动拓展，根据审计署2018年修订的内部审计工作规定指出，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。2019年在审计中发现学校在预算管理、固定资产管理、收入管理、劳务费发放、差旅费报销、著作权、合同管理等方面存在一定的问题，取得了一些成绩，但是审计的重心还是局限在学校的经济活动上，向业务活动拓展不够，审计的宽度有待提高。
1.1.2 學校内部的审计重点有待转变
现代内部审计重点已由合规审查向内控评价转变。第一，评价制定的制度是否和党和国家政策相符、是否切合实际、是否合法，以及各部门制定的制度之间是否存在真空地带，是否完善。第二，制定好的制度，在相关范围内达到的理解程度，是否都能够理解。第三，制度执行了没有，执行的程度差别在哪里。内部审计是通过审计结果来评价并提出建议，优化单位内部控制的体系，从而进一步推进治理能力和治理体系的完善。但是，当前大多数学校的内部审计的重点还停留在合规审查的阶段，无法适应新时代学校内控的要求。2020年2月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于深化新时代教育督导体制机制改革的意见》要求成立督学，重点督导学校落实立德树人情况，主要包括学校党建及党建带团建队建、教育教学、科学研究、师德师风、资源配置、教育收费、安全稳定等情况。学校内部审计要与之相适应。
1.2 内审队伍建设亟待加强
1.2.1 内审人员工作量多、压力大
近几年在国家重视下高等教育发展迅速，财政投入逐年增加，财政资金有更高的监管需求，审计项目不断增多且金额大，针对预决算、建设工程、物资采购、单位内部控制和经济效益等审计工作铺天盖地。除此之外，内部审计工作还要完成校领导或上级部门临时安排的审计任务，如教育厅等上级机关的检查工作等。由于单位重视不够，内审部门人员大多编制偏少，很多单位内审部门只是象征性的配备两三名人员。内审工作任务繁重，人员少，以致高校内审人员加班加点已成为常态。长期高强度高压力的工作，已经使得内审人员的身体状况以及家庭生活受到极大影响。
1.2.2 内部审计人员综合素质不高
由于历史原因，高校内审部门人员很多是从财务部门“分流”出来的，工作能力和态度不适应内部审计特别是现代审计业务的要求，现有的内部审计人员专业结构不合理，财务人员多，审计人员少，懂业务、懂管理、会沟通的复合型人才就更加少之又少，这就导致内部审计工作创新乏力，内部审计无法向业务活动延伸和拓展。
1.2.3 内审人员工作环境差
由于不够重视等原因，高等学校的内部审计起步晚、发展慢，业务还主要是传统的财务收支审计，主要职能是“查错纠弊”，没有体现出现代内部审计的确认和咨询服务职能。并且内审人员整体素质偏低和服务意识淡薄，极易导致内部审计工作被审计部门和广大教职工误解，认为内部审计没必要或者就是故意刁难，内部审计人员工作环境差，很多内审人员不安于岗位。
2 解决建议
2.1 转变观念、更新认识
单位应该改变传统观念下对内部审计存在的偏见认识，了解内部审计的重要性。现代内部审计，主要职能在于对单位内部评价和改善风险管理、控制和单位治理流程的有效性。学校的内部审计在保护国家财政法规，调整单位财务管理，为学校能够更好地实现教学服务的目标，促进公用资金的使用效益最优化，及时地发现在财务管理工作中出现的违纪现象，最大程度上保护国有资产的安全性和完整性等方面有着重要的意义。单位领导要转变观念、更新认识，重视内审工作，加大人员和经费的支持，从根本上建立内部审计的重要地位。
2.2 拓展高校内部审计外延
内部审计的审计范围应当从财务向业务和管理发展，从审计财务资料的真实性和可靠性，扩大到审计管理流程的有效性、管理制度的科学性等各个领域。具体而言，内部审计工作范围应该扩大到评价学校治理结构、内部控制以及行政成本管理等方面。很多高校的内部审计一般注重对目标、结果的考核和认定（事后审计），而往往忽视对计划和实施过程的参与和控制（事前审计和事中审计）。因此，现代内部审计范围还应包括从事后审计为主扩展到事前审计及事中审计，增加内部审计在学校管理中的预见性和前瞻性，提高审计效率，把“事故扼杀在萌芽阶段”。2020年2月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于深化新时代教育督导体制机制改革的意见》要求成立督学，重点督导学校落实立德树人情况，主要包括学校党建及党建带团建队建、教育教学、科学研究、师德师风、资源配置、教育收费、安全稳定等情况。学校内部审计要与之相适应，形成新的审计方案，为新时代教育督导服务。 2.3 加强内审队伍建设
2.3.1 加强学习，提高工作水平
从事内部审计工作，要注重学习，加强自身建设。按照习近平总书记提出的“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，做“信念坚定，业务精通，作风务实，清正廉洁”的高素质专业化内部审计人。高校内部审计外延的拓展、财务与审计知识的日新月异以及日渐复杂的新问题新现象，都要求內审人员必须保持终身学习的理念。高校内部审计工作的复杂性和日新月异的管理需求，都要求内审人员是复合型人才，不但懂财务，还要懂业务、懂管理，要有较高的综合知识和素质。
2.3.2 要学会沟通
对于内部审计工作，具有内向性服务特征，其中审计过程中最重要的环节就是让被审计对象和单位接受建议和意见，理解制度和要求，共同解决问题。审计沟通是审计工作不可缺少的一部分，是贯穿整个审计过程的一项重要工作，要认真、全面、充分、有效的沟通。提高对问题的认可度，才能提高工作成效。
2.3.3 学会换位思考
内审人员要学会换位思考，在充分理解被审计对象的实际困难的基础上，充分考虑特殊历史时期以及现实环境的变化，历史地、辩证地、客观地看待问题，按照习近平总书记提出的“三个区分开来”的要求，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性和创造性，即作出科学的审计评价，提出可操作性的建议，既要做到依法审计，也要做到以理服人。
3 结论
总之，在新时代内部审计管理中，要坚持理想信念，坚持先进的审计理念和鲜明的价值取向，坚持独立的职业精神，将内部审计工作与党中央的战略决策，以及高校内部控制、风险防控和督导督学密切结合起来。这样，才能为学校健康发展和法治化运行提供保障。
参考文献：
[1]陈恒.论高等学校的内部审计职业精神[J].广西民族师范学院学报，2018，35（3）：34-37.
[2]杨林.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济，2011（36）：161-162.
[3]黄焱焱.我国上市公司内部审计问题的研究[J].商场现代化，2010（11）.
[4]蔡丽萍.我国上市公司内部审计研究[D].南昌：南昌大学，2009.
[5]朱莉琼玉.中国领导干部政绩考核中内部审计结果运用研究[D].哈尔滨：黑龙江大学，2019.
[6]审计署.审计署关于内部审计工作的规定[EB/OL].[1995-07-14].http：//www.law-lib.com/law/law_view1.asp？id=303078.