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【摘 要】内部控制是集团企业健康有序发展的一个重要保证，建立良好的内控制度能够促使集团企业顺利达成经营目标并抵御财务风险。随着集团企业的逐渐发展，加强内控管理成为了集团企业管控的一个重要管理方向。本文从目前集团公司内控管理存在的主要问题入手，针对这些问题提出应对策略，以期能够推动集团企业内控管理的改进。
【关键词】内控环境；信息沟通；财务监管；集团管理；绩效考核
近年来，随着我国企业规模的不管扩大，业务种类的不断拓宽，企业逐渐由单一的小企业发展到多元化的集团公司，集团公司的各种类型业务的拓宽使得集团公司管理难度不断增加，公司的内控管理是否到位也关系到公司的生死存亡。因此，如何做好集团企业的内部控制管理是集团公司面临的一个重要问题，也促使各集团公司需要重视内部控制的管理并快速提升内部控制的管理水平。
一、集团公司加强内部控制的意义
集团公司内部控制制度的建立和完善，是为了防止公司内部出现违规的事件，促使各项业务健康有序的开展，促进公司的可持续发展。具体体现在以下两方面：
一是集团企业内部控制通过授权和岗位分工以及不相容职位的确定形成了一个相互制约的内控制度体系，在分工上形成了互相监督的体系，避免了公司员工由于制度的缺陷导致的相互勾结和舞弊。
二是集团公司完善的内控制度也是财务信息质量的保证。公司财务信息的需求者包括投资者、债权人以及企业管理层，投资者是否继续投资，债权人的借贷决策以及管理层的各项管理决定都需要以财务信息为准，完善的内控制度能够合理的保证集团公司财务信息的完整性和真实性。
二、集团公司内部控制存在的主要问题
目前，我国的集团公司的管理体系中还没有建立起完善规范的内部控制管理模式，内控制度的不完善也导致内部控制的作用无法再集团企业得到充分的发挥，制约了集团公司的发展步伐。目前，集团公司内部控制存在的主要问题如下：
1.集团公司缺乏健康的内部控制环境
集团公司的内控环境主要是指公司治理结构、管理者的管理职能以及公司管理层和治理层对内部控制的认识、态度以及需采取的措施。目前，集团公司的内控环境欠佳，在一定程度上阻碍了内部控制职能的发挥。主要体现在以下三个方面：一是集团公司母子公司之间的产权不清晰，责任和权利的不明确也导致各岗位职责不清，股东大会有名无实，没有充分发挥股东大会的作用；二是管理层和治理层缺乏有效的沟通和监管体系，公司的发展战略完全由公司的管理层决定；三是集团公司缺乏有效的人力资源体系，也使得集团公司较难招到素质符合企业文化的员工。
2.集团公司之间信息的传递和沟通失效
信息沟通是公司内部控制全过程的一项重要内容，内控管理中的所有内容都需要及时、真实的信息作保证，因此，如何高效快速且真实的传递公司的各项信息对集团公司管理有着重要的作用。当前集团公司信息沟通失效的表现为：会计核算方面母公司对子公司缺乏有力的约束机制，导致会计信息失真；在资源配置方面也缺乏有效的资源配置，使得资金使用率不高；另外在内部审计和监督方面，集团的监督力度较弱，无法合理保证集团公司资产的完整性和安全性。
3.没有形成有效的财务监管制度
我国大多数集团母公司和子公司之前缺乏统一有效的财务监控制度，这也导致了集团公司总部无法站在集团公司整体发展的高度和角度统一安排公司的各项经营活动以及投融资活动。在公司经营方面，对子公司分权过度，主要关注子公司的经营业绩，导致子公司为追求公司利益最大化而损害企业集团的整体利益，这也弱化了集团综合管理功能的发挥以及集体优势的充分利用。
4.内控制度制定不完善，没有形成完整的内控体系
目前很多的集团企业都是从过去单一化的企业迅速发展成为多元化的集团企业，管理也是在由之前的粗放型管理逐步向精细化管理转变，但是在这转变过程中，内控体系也在一个逐步完善的过程中，无法迅速形成一个完整的内控体系，导致内控体系无法完全识别和发现企业的一些舞弊现象和管理漏洞，会给企业的发展带来较大的风险。
三、解决集团企业内部控制问题的措施和对策
1.建立健康的企业集团内控环境
首先，建立健康有序的集团法人治理结构，推行独立董事制度，充分发挥董事会、独立董事以及审计委员会的各项职能，达到公司全力互相制约和制衡的目的，使得公司的一些重要决定能够达到集体化决策，解决公司分权和集权的处理难题。其次，通过合理的激励机制使得公司核心人员以及员工的成长行为规范化和长期化，让公司所有员工都能够掌握公司的长远发展战略以及关注公司的可持续发展，从根本上杜绝部分人员为了短期利益损害公司长远利益的行为。最后，企业的全体员工尤其是中高级管理层，一定要树立内部控制的管理理念，重视企业内部控制的建设，内控控制是一个全员化的行为，必须全员参与才能有效发挥内控的职能。而且，企业的管理层一定要营造积极向上的企业文化，形成良好的企业氛围，促使内控制度的顺利推行。
2.实现企业经营信息和管理信息的有效沟通和传递
集团企业应充分利用目前先进的计算机IT技术，加强企业集团信息系统的建设力度，达到企业集团信息系统的实时性、集中性和准确性，从而保证集团内部信息与传递的有效性，并为内控控制的完善提供信息支持。集团企业每年需定期召开各分子公司的总经理会议，及时检查各分子总司的各项工作，同时将集团总部的经营发展战略及时传达到各分子公司。集团总部通过会议、电话检查、电子邮件以及信息管理系统及时了解各分子公司的经营情况也可以在检查过程中促使各分子公司按照集团总部的统一发展目标进行各项业务的开展，促使分子公司的业务经营仅仅围绕着集团的目标进行，也便于集团总部做出各项管理决定以及经营决策。
3.加强集团财务管理，实现集团财务统一管控和监控
集团企业为了实现集团公司的整体发展战略目标，维护集团企业的整体利益，就必须对各分子公司的日常资金运作、财务工作进行统一管控，建立统一的会计核算标准并形成统一的财务报表格式，便于集团财务统一管理各分子公司的经营业绩以及进行集团总体财务分析。同时，集团总部需要单独成立审计部，通过定期以及不定期的对集团下属公司进行财务审计、制度执行审计等，加强集团财务部的整体内控审计功能。从而达到促使各分子公司的经营情况健康有序的发展，又能符合集团企业的统一发展目标和规划。
4.根据企业发展情况，制定和完善集团企业的内控体系
集团财务部需根据集团公司的各项经营业务建立符合集团公司的内控体系，将内控体系的各项制度在集团企业全体员工中进行宣贯和培训，加强集团员工对内控管理的意识，通过培训也让员工知道该如何在实际工作中实施各项内控管理制度，真正达到内控管理的全民参与，才能够充分发挥内控管理的各项功能，促使企业健康发展。同时，集团要建立合理有效的绩效考核制度，通过有效的绩效考核来促使员工积极参与到内控管理的实践中，使得员工重点关注的是集团公司的长远利益，也促使全体员工的各项行为都是一个长期化的行为，避免因关注短期利益而损害公司的长期利益甚至出现舞弊现象导致集团公司利益受损。
总而言之，内控体系和集团企业的发展密不可分，充分实施内控的目的是确保企业健康有序、可持续的发展。所以，制定内控制度一定要符合集团企业的实际情况，如果照搬一些制度以及闭门造车只会让内控制度成为企业发展的绊脚石，合理的内控制度能够提前避免集团企业出现一些造假舞弊的行为。尤其在目前集团公司经济的不断发展中，内部控制的特征和内容也将更加丰富，制定一套完善的内控制度也是一个集团企业发展壮大的重要前提。
参考文献：
[1]杨宏杰.分析集团企业内部控制的现状与对策.会计师，2013年06期，50-51页
[2]庞颖婷.企业集团内部控制的现状和对策.现代商业，2012年23期，114-115页
[3]冯建华.企业集团内部控制问题解析.中国外资，2013年01月，175-176页
[4]高蓉.浅析集团公司内部控制建设.经营管理者，2013年8月，169页
【关键词】内控环境；信息沟通；财务监管；集团管理；绩效考核
近年来，随着我国企业规模的不管扩大，业务种类的不断拓宽，企业逐渐由单一的小企业发展到多元化的集团公司，集团公司的各种类型业务的拓宽使得集团公司管理难度不断增加，公司的内控管理是否到位也关系到公司的生死存亡。因此，如何做好集团企业的内部控制管理是集团公司面临的一个重要问题，也促使各集团公司需要重视内部控制的管理并快速提升内部控制的管理水平。
一、集团公司加强内部控制的意义
集团公司内部控制制度的建立和完善，是为了防止公司内部出现违规的事件，促使各项业务健康有序的开展，促进公司的可持续发展。具体体现在以下两方面：
一是集团企业内部控制通过授权和岗位分工以及不相容职位的确定形成了一个相互制约的内控制度体系，在分工上形成了互相监督的体系，避免了公司员工由于制度的缺陷导致的相互勾结和舞弊。
二是集团公司完善的内控制度也是财务信息质量的保证。公司财务信息的需求者包括投资者、债权人以及企业管理层，投资者是否继续投资，债权人的借贷决策以及管理层的各项管理决定都需要以财务信息为准，完善的内控制度能够合理的保证集团公司财务信息的完整性和真实性。
二、集团公司内部控制存在的主要问题
目前，我国的集团公司的管理体系中还没有建立起完善规范的内部控制管理模式，内控制度的不完善也导致内部控制的作用无法再集团企业得到充分的发挥，制约了集团公司的发展步伐。目前，集团公司内部控制存在的主要问题如下：
1.集团公司缺乏健康的内部控制环境
集团公司的内控环境主要是指公司治理结构、管理者的管理职能以及公司管理层和治理层对内部控制的认识、态度以及需采取的措施。目前，集团公司的内控环境欠佳，在一定程度上阻碍了内部控制职能的发挥。主要体现在以下三个方面：一是集团公司母子公司之间的产权不清晰，责任和权利的不明确也导致各岗位职责不清，股东大会有名无实，没有充分发挥股东大会的作用；二是管理层和治理层缺乏有效的沟通和监管体系，公司的发展战略完全由公司的管理层决定；三是集团公司缺乏有效的人力资源体系，也使得集团公司较难招到素质符合企业文化的员工。
2.集团公司之间信息的传递和沟通失效
信息沟通是公司内部控制全过程的一项重要内容，内控管理中的所有内容都需要及时、真实的信息作保证，因此，如何高效快速且真实的传递公司的各项信息对集团公司管理有着重要的作用。当前集团公司信息沟通失效的表现为：会计核算方面母公司对子公司缺乏有力的约束机制，导致会计信息失真；在资源配置方面也缺乏有效的资源配置，使得资金使用率不高；另外在内部审计和监督方面，集团的监督力度较弱，无法合理保证集团公司资产的完整性和安全性。
3.没有形成有效的财务监管制度
我国大多数集团母公司和子公司之前缺乏统一有效的财务监控制度，这也导致了集团公司总部无法站在集团公司整体发展的高度和角度统一安排公司的各项经营活动以及投融资活动。在公司经营方面，对子公司分权过度，主要关注子公司的经营业绩，导致子公司为追求公司利益最大化而损害企业集团的整体利益，这也弱化了集团综合管理功能的发挥以及集体优势的充分利用。
4.内控制度制定不完善，没有形成完整的内控体系
目前很多的集团企业都是从过去单一化的企业迅速发展成为多元化的集团企业，管理也是在由之前的粗放型管理逐步向精细化管理转变，但是在这转变过程中，内控体系也在一个逐步完善的过程中，无法迅速形成一个完整的内控体系，导致内控体系无法完全识别和发现企业的一些舞弊现象和管理漏洞，会给企业的发展带来较大的风险。
三、解决集团企业内部控制问题的措施和对策
1.建立健康的企业集团内控环境
首先，建立健康有序的集团法人治理结构，推行独立董事制度，充分发挥董事会、独立董事以及审计委员会的各项职能，达到公司全力互相制约和制衡的目的，使得公司的一些重要决定能够达到集体化决策，解决公司分权和集权的处理难题。其次，通过合理的激励机制使得公司核心人员以及员工的成长行为规范化和长期化，让公司所有员工都能够掌握公司的长远发展战略以及关注公司的可持续发展，从根本上杜绝部分人员为了短期利益损害公司长远利益的行为。最后，企业的全体员工尤其是中高级管理层，一定要树立内部控制的管理理念，重视企业内部控制的建设，内控控制是一个全员化的行为，必须全员参与才能有效发挥内控的职能。而且，企业的管理层一定要营造积极向上的企业文化，形成良好的企业氛围，促使内控制度的顺利推行。
2.实现企业经营信息和管理信息的有效沟通和传递
集团企业应充分利用目前先进的计算机IT技术，加强企业集团信息系统的建设力度，达到企业集团信息系统的实时性、集中性和准确性，从而保证集团内部信息与传递的有效性，并为内控控制的完善提供信息支持。集团企业每年需定期召开各分子公司的总经理会议，及时检查各分子总司的各项工作，同时将集团总部的经营发展战略及时传达到各分子公司。集团总部通过会议、电话检查、电子邮件以及信息管理系统及时了解各分子公司的经营情况也可以在检查过程中促使各分子公司按照集团总部的统一发展目标进行各项业务的开展，促使分子公司的业务经营仅仅围绕着集团的目标进行，也便于集团总部做出各项管理决定以及经营决策。
3.加强集团财务管理，实现集团财务统一管控和监控
集团企业为了实现集团公司的整体发展战略目标，维护集团企业的整体利益，就必须对各分子公司的日常资金运作、财务工作进行统一管控，建立统一的会计核算标准并形成统一的财务报表格式，便于集团财务统一管理各分子公司的经营业绩以及进行集团总体财务分析。同时，集团总部需要单独成立审计部，通过定期以及不定期的对集团下属公司进行财务审计、制度执行审计等，加强集团财务部的整体内控审计功能。从而达到促使各分子公司的经营情况健康有序的发展，又能符合集团企业的统一发展目标和规划。
4.根据企业发展情况，制定和完善集团企业的内控体系
集团财务部需根据集团公司的各项经营业务建立符合集团公司的内控体系，将内控体系的各项制度在集团企业全体员工中进行宣贯和培训，加强集团员工对内控管理的意识，通过培训也让员工知道该如何在实际工作中实施各项内控管理制度，真正达到内控管理的全民参与，才能够充分发挥内控管理的各项功能，促使企业健康发展。同时，集团要建立合理有效的绩效考核制度，通过有效的绩效考核来促使员工积极参与到内控管理的实践中，使得员工重点关注的是集团公司的长远利益，也促使全体员工的各项行为都是一个长期化的行为，避免因关注短期利益而损害公司的长期利益甚至出现舞弊现象导致集团公司利益受损。
总而言之，内控体系和集团企业的发展密不可分，充分实施内控的目的是确保企业健康有序、可持续的发展。所以，制定内控制度一定要符合集团企业的实际情况，如果照搬一些制度以及闭门造车只会让内控制度成为企业发展的绊脚石，合理的内控制度能够提前避免集团企业出现一些造假舞弊的行为。尤其在目前集团公司经济的不断发展中，内部控制的特征和内容也将更加丰富，制定一套完善的内控制度也是一个集团企业发展壮大的重要前提。
参考文献：
[1]杨宏杰.分析集团企业内部控制的现状与对策.会计师，2013年06期，50-51页
[2]庞颖婷.企业集团内部控制的现状和对策.现代商业，2012年23期，114-115页
[3]冯建华.企业集团内部控制问题解析.中国外资，2013年01月，175-176页
[4]高蓉.浅析集团公司内部控制建设.经营管理者，2013年8月，169页