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【摘 要】 随着国家不断鼓励进口贸易事业的发展，进口贸易风险也慢慢凸显，对我国的进口贸易和企业发展带来了不利的影响。本文对我国进口贸易常见风险的含义和特征做了简要的介绍，着重系统地分析了我国企业在进口贸易中存在的相关交易风险和财务风险，并探讨了相应的防范对策。
【关键词】 进口贸易 贸易风险 财务风险 防范
自加入世贸以来，我国进口贸易事业迅速发展，贸易风险也随之不断显现，如资信风险、合同条款风险、政策风险、财务风险等风险，在进口贸易中一定要注意对这些风险进行识别和防范，把风险降到最低程度，从而使我国的进口贸易得到健康的发展，使企业在激烈的市场竞争中处于优势地位。
一、进口贸易风险的含义和特征
1.1 含义
进口贸易风险是指进口人在进口采购中可能面临的与货物或服务相关的不利状况（如货物灭失毁损、质量缺陷）或与合同执行相关的风险事件（如项目中止、工期延误、法律纠纷、责任赔偿、罚款）等，其种类多样，包含资信风险、合同条款风险、政策风险、财务风险等，由于国际贸易环境的复杂多变，风险一旦发生，容易造成巨大损失。
1.2 进口贸易风险特征
1.2.1 客观存在、不确定性
进口贸易风险客观存在，具有不可避免性和不确定性。由于国内外市场环境、企业生产经营环境瞬息万变，贸易风险必然应运而生，作为企业只能将风险控制在最低程度而不能够完全消除。
1.2.2 隐蔽性 、复杂性
进口贸易风险通常是在无意识的情况下发生的。由于进口经营者缺乏主观能动性，或对所处的行业和环境掌握不透彻，在贸易方向、对象、交易条件等方面无法有效预警，往往不能窥探到这些潜在的、隐蔽的风险。 同时交易规则与制约因素也较国内采购复杂，风险的起因和表现形式各异，文化差异、政治影响等都有可能导致进口贸易风险的存在，并存在于贸易的各个环节。
二、我国进口贸易交易风险、财务风险分析及应对
进口贸易中存在着不同程度的交易风险和财务风险。主要包括资信风险、合同条款风险、贸易政策风险、财务风险等。
2.1 资信风险和应对
资信风险在进口贸易中往往是进口风险和损失的根源，其不单指卖方的资质诚信度，也包括了与其合作的银行、代理、物流服务商等的信用度。在确定进口成交条件时，如果没有对卖方及其关联方的资信做深入的调查评估，其风险和后果往往不可设想。
真实案例：境内企业A向台湾B公司进口一套废钢处理生产线，属重达400吨的超大型设备，合同规定B负责租船直接运抵大陆指定港口。B公司为节省运费，找了一家报价低、资质较差的船公司负责运输，设备在台湾港口装船准备启运前，由于该船船龄高设施旧，台湾相关部门以消防设施不达标为由予以暂扣，一直整改了一个多星期;同时，A已根据通知的装运计划在境内目的码头提前预定了浮吊、吊机、接驳船、运货车等，由于上述延误，A已预付的上述物流装备费用不予全额退款，更糟糕的是，由于船公司管理松懈，在货物实际发运之前就已经向B公司出具了符合信用证要求的提单，B公司在货未发运前就可凭提单向银行议付信用证项下货款，导致进口人A面临极大的风险和损失。
因此，在签订进口合同时，非常有必要通过各种媒介，比如银行、国外的黄页、网络、资信調查机构等去获取贸易关联方的资信记录，同时尽可能在合同中明确对关联方的资质要求，比如上述案例中可以要求进口人保留对卖方指定船公司资质的审核权和最终选择权，最大程度地降低企业资信带来的风险。
2.2 合同条款风险和应对
这是进口贸易中最主要的风险来源。合同是进口贸易开展的依据，在合同条款签订时，业务人员往往只重视价格、交货时间等核心内容而忽视了很多相关条款的关联性和细节处理，导致了潜在风险，以下几个重点值得注意：
2.2.1 支付条件与风险：进口最常见的支付方式是汇付和信用证，主要风险和应对措施如下：
汇付的风险：主要是在于预付款，即卖方由于各种原因无法交货或不提供服务而又不予退还预付款的情形。通常情况下，要求卖方提供等额银行保函来规避风险，但附带生效条件和索赔条件的保函往往暗藏风险，例如：某企业从法国进口一台不落轮旋床，卖方开具的预付款保函生效条件是预付款必须已付至某指定账户，而该账户与卖方发票载明的账户不一致;进口方由于忽略了该细微的陷阱，把款项支付至卖方发票载明的账户，随后卖方破产无法交货，进口人被银行告知保函并未生效，无法索赔而导致预付款付诸东流。附带索赔条件的保函也暗藏危机：某些保函要求进口人索赔时要提供“有关卖方违约的有效证明”，这个证明的有效性其标准无法界定，往往成为银行拒绝索赔的理由。因此，在合同中最好要求卖方提供无附带生效即索赔条件的，一经开具即生效、见索即付的、不可追溯银行担保函作为保障。
信用证支付的风险：信用证是纯单证操作，对于进口方来说其主要风险在于即使实际装运的货物不符合合同要求，但只要卖方提供了形式和内容上符合信用证要求的单证，则开证行/进口方必须无条件支付，对于进口人来说，必须注意以下要点：a、对受益人的资信审核，这是避免单货不一致的重中之重;b、对于信用证的议付单据要求一定要明晰无争议、着力于细节，比如为避免受益人与货运代理公司勾结出具单货不符的不实提单，可以在信用证单据提单要求中直接指定提单出具方的范围;验收付款的验收证书明确要求“由买方签字盖章”，否则受益人随便提交无效签名、未经买方核实的验收证书;又如原产地的证明;要求第三方指定机构而非受益人出具，则一定程度上降低货物作假的可能性等。
2.2.2 货物所有权与风险转移
如果合同对所有权和风险转移设置不合理，很有可能在货物毁损灭失的情况下追索无门，或者钱付了，货拿了，却无法正常使用，导致极大风险。进口合同价格一般采用国际贸易术语描述，比如CIP或CIF，其界定的货物风险转移点为“货物在装运港越过船舷”，即货物装船后，卖方的交货义务已完成，此后的风险由进口人承担。以包含安装调试服务的大型设备为例，仅采用CIP标准术语显然不足以保障进口人的风险，因为设备抵达现场安装完毕以前，设备的保管和管理、安装和调试往往由卖方负责，此时，应该在合同条款里明确说明设备的所有权和风险转移点为：合同设备安装/调试完毕，买方签署设备交接证明后转移，且在合同中明确载明，如合同与国际贸易术语的标准不一致的，以合同约定为准。 2.2.3 合同责任义务条款纰漏风险
合同执行一旦出现异常，而合同条款如果界限不清或疏漏，往往导致争执、纠纷甚至索赔的风险。因此，进口人员应结合标的物的行业现状、项目特点、进出口国政策等情况斟酌考量，以求买卖双方的责任义务描述全面而准确。比如：对于技术进口合同，如果合同条款仅规定卖方完成相关服务后，凭服务完成证明和卖方发票则可以向进口人申请支付服务款，很可能导致款项无法如期支付而被卖方索赔，因为我国规定，进口人必须提交境外技术提供方在中国境内税务机构办理营业税、所得税完税手续证明方能对外购汇付汇，因此，必须在合同中明确列明上述税务手续的办理责任方、税款承担人，以免发生纠纷。
2.3 政策风险和应对
在进口贸易中进口人必须要熟悉与业务有关的国内外政策，并随时关注政策的变化，否则会增加与政策、法规相悖带来的风险。首先要充分知悉进口货物的各种限制和监管条件，例如是否需要配额许可、进口许可、3C强制认证？是否涉及危险品、含放射源、频率发射？此类货物涉及不同的监管部门和监管程序：3C强制认证以及危险品（如涂料）等由检验检疫部门监管，放射类设备由环保部门监管、频率发射设备由无线电委员会部门监管等等。如果不熟悉这些政策法规，盲目地签订进口合同项目或确定成交条件，则面临项目无法执行而被卖方索赔、或者交货期延误、增加执行成本的风险。
举个例子，根据《海峡两岸经济合作框架协议》（ECFA协议），进口协定清单范围的、原产于台湾的货物可以享受关税减免，如果不深入了解实施细则，仅凭原产地证，则该税收优惠面临无法享受的风险。比如原产地证的出具机构是有规定的，而且如非直航至目的港（目前台湾至大陆的直航路线是有范围限制的），则必须由中转港海关出具货物不落地确认书等，只有把这一系列的政策细则吃透，并提前安排好各环节，才能确保进口税收减免的成功。
政策的变化也是另一种需要关注的风险。如城市轨道、核电、纺织等行业，随着国产化等政策的推进，相关的重大装备进口税收政策近年来多次调整，进口免税清单范围也不断缩窄，在签订相关合同时，需要结合可能发生的政策变化趋势做好相关的风险防范，包括设定税务风险的承担人，做好相关的资金计划与预留等，以免延误项目的实施。
2.4 财务风险和应对
财务风险是进口贸易风险的重要组成部分，企业要加强对财务风险的防范，主要包括下列方面：
2.4.1 进口汇率风险
汇率是随着国际经济形势而不断波动变化的，对于固定外币价格、交货期/付汇期较长的合同，其汇率风险较为显著。近几年，美元、欧元汇率可谓起伏跌宕，对于进口商来说，如果实际付汇时汇率上升，则会造成损失。
应对汇率风险，常见的方法如下：
a、自2009年国家试点“跨境贸易人民币结算业务”以来，人民币在境外的被接受程度越来越高，如果能在进口贸易中争取到以人民币计价与支付，这是规避汇率风险的稳妥方式;
b、银行的远期售汇：是指进口人与银行签订远期结售汇协议，根据合同预计的付汇时间与银行约定未来结售汇的交割日期，到期时按照协议订明的币种、金额、汇率办理的结售汇业务。该种情况下，银行提供的协定汇率往往要比现行汇率要高出一定比例，因此需要管理层对人民币汇率的升幅趋势进行判断，权衡是否予以采用。
c、银行即期结售汇：即锁汇，在合同签署后，凭该合同的真实贸易背景如约定的未来信用证支付的金额等，向银行申请提前按照现行汇率购买等额的外币，并根据合同约定到未来实际付汇日以现汇支付，以此来规避现行汇率与实际付汇日的汇率差。此种情况下由于进口人需先行支付等額人民币去购买外汇，且该外汇将一直被锁定至实际付汇日，将会发生资金占用，同样需要管理层对人民币汇率的升幅趋势进行判断，权衡是否予以采用。
d、向银行购买外汇理财产品：可向提供此类产品的银行询价，银行通过国际外汇市场掉期交易等手段，在行情利好时给予较好的报价，进口商通过与银行签订协议，通常不但能规避汇率风险，还能赚取一定的理财收入！
2.4.2 资金回收风险
在进口贸易中，企业下游资金能否如期回收直接牵制进口企业的发展，资金回收风险在代理进口业务中尤为突出。比如，在信用证支付模式下，如果国内的买家由于各种原因无法及时支付信用证项下的货款，则发生进口人的垫资风险。企业可以考虑通过相关抵押、银行保理等方式来降低这种风险，但，最根本的依然是对下游客户的信审，通过对企业的财务状况、银行资信、在手合同执行情况的尽职调查去全面评估业务资金回收的风险。
三、结论
随着进口贸易的迅猛发展，对进口交易风险和财务风险的防范显得尤为重要。而当前我国对该类风险还没有形成一套广泛完整的防范体系，企业在实际进口中需不断总结与积累经验，并加强对进口交易风险和财务风险的防范力度。本文对进口交易风险、财务风险的含义和特征做了简要的介绍和分析，并希望结合笔者的工作经验为进口企业规避和防范这些风险提供一些有效的思路与措施。
【参考文献】
[1] 段欣然. 浅谈国际贸易的风险防范与管理[J]. 经营管理者，2012，11：136.
[2] 刘勇. 国际货物进口贸易的风险防范研究[J]. 中国商贸，2013，35：114-115.
【关键词】 进口贸易 贸易风险 财务风险 防范
自加入世贸以来，我国进口贸易事业迅速发展，贸易风险也随之不断显现，如资信风险、合同条款风险、政策风险、财务风险等风险，在进口贸易中一定要注意对这些风险进行识别和防范，把风险降到最低程度，从而使我国的进口贸易得到健康的发展，使企业在激烈的市场竞争中处于优势地位。
一、进口贸易风险的含义和特征
1.1 含义
进口贸易风险是指进口人在进口采购中可能面临的与货物或服务相关的不利状况（如货物灭失毁损、质量缺陷）或与合同执行相关的风险事件（如项目中止、工期延误、法律纠纷、责任赔偿、罚款）等，其种类多样，包含资信风险、合同条款风险、政策风险、财务风险等，由于国际贸易环境的复杂多变，风险一旦发生，容易造成巨大损失。
1.2 进口贸易风险特征
1.2.1 客观存在、不确定性
进口贸易风险客观存在，具有不可避免性和不确定性。由于国内外市场环境、企业生产经营环境瞬息万变，贸易风险必然应运而生，作为企业只能将风险控制在最低程度而不能够完全消除。
1.2.2 隐蔽性 、复杂性
进口贸易风险通常是在无意识的情况下发生的。由于进口经营者缺乏主观能动性，或对所处的行业和环境掌握不透彻，在贸易方向、对象、交易条件等方面无法有效预警，往往不能窥探到这些潜在的、隐蔽的风险。 同时交易规则与制约因素也较国内采购复杂，风险的起因和表现形式各异，文化差异、政治影响等都有可能导致进口贸易风险的存在，并存在于贸易的各个环节。
二、我国进口贸易交易风险、财务风险分析及应对
进口贸易中存在着不同程度的交易风险和财务风险。主要包括资信风险、合同条款风险、贸易政策风险、财务风险等。
2.1 资信风险和应对
资信风险在进口贸易中往往是进口风险和损失的根源，其不单指卖方的资质诚信度，也包括了与其合作的银行、代理、物流服务商等的信用度。在确定进口成交条件时，如果没有对卖方及其关联方的资信做深入的调查评估，其风险和后果往往不可设想。
真实案例：境内企业A向台湾B公司进口一套废钢处理生产线，属重达400吨的超大型设备，合同规定B负责租船直接运抵大陆指定港口。B公司为节省运费，找了一家报价低、资质较差的船公司负责运输，设备在台湾港口装船准备启运前，由于该船船龄高设施旧，台湾相关部门以消防设施不达标为由予以暂扣，一直整改了一个多星期;同时，A已根据通知的装运计划在境内目的码头提前预定了浮吊、吊机、接驳船、运货车等，由于上述延误，A已预付的上述物流装备费用不予全额退款，更糟糕的是，由于船公司管理松懈，在货物实际发运之前就已经向B公司出具了符合信用证要求的提单，B公司在货未发运前就可凭提单向银行议付信用证项下货款，导致进口人A面临极大的风险和损失。
因此，在签订进口合同时，非常有必要通过各种媒介，比如银行、国外的黄页、网络、资信調查机构等去获取贸易关联方的资信记录，同时尽可能在合同中明确对关联方的资质要求，比如上述案例中可以要求进口人保留对卖方指定船公司资质的审核权和最终选择权，最大程度地降低企业资信带来的风险。
2.2 合同条款风险和应对
这是进口贸易中最主要的风险来源。合同是进口贸易开展的依据，在合同条款签订时，业务人员往往只重视价格、交货时间等核心内容而忽视了很多相关条款的关联性和细节处理，导致了潜在风险，以下几个重点值得注意：
2.2.1 支付条件与风险：进口最常见的支付方式是汇付和信用证，主要风险和应对措施如下：
汇付的风险：主要是在于预付款，即卖方由于各种原因无法交货或不提供服务而又不予退还预付款的情形。通常情况下，要求卖方提供等额银行保函来规避风险，但附带生效条件和索赔条件的保函往往暗藏风险，例如：某企业从法国进口一台不落轮旋床，卖方开具的预付款保函生效条件是预付款必须已付至某指定账户，而该账户与卖方发票载明的账户不一致;进口方由于忽略了该细微的陷阱，把款项支付至卖方发票载明的账户，随后卖方破产无法交货，进口人被银行告知保函并未生效，无法索赔而导致预付款付诸东流。附带索赔条件的保函也暗藏危机：某些保函要求进口人索赔时要提供“有关卖方违约的有效证明”，这个证明的有效性其标准无法界定，往往成为银行拒绝索赔的理由。因此，在合同中最好要求卖方提供无附带生效即索赔条件的，一经开具即生效、见索即付的、不可追溯银行担保函作为保障。
信用证支付的风险：信用证是纯单证操作，对于进口方来说其主要风险在于即使实际装运的货物不符合合同要求，但只要卖方提供了形式和内容上符合信用证要求的单证，则开证行/进口方必须无条件支付，对于进口人来说，必须注意以下要点：a、对受益人的资信审核，这是避免单货不一致的重中之重;b、对于信用证的议付单据要求一定要明晰无争议、着力于细节，比如为避免受益人与货运代理公司勾结出具单货不符的不实提单，可以在信用证单据提单要求中直接指定提单出具方的范围;验收付款的验收证书明确要求“由买方签字盖章”，否则受益人随便提交无效签名、未经买方核实的验收证书;又如原产地的证明;要求第三方指定机构而非受益人出具，则一定程度上降低货物作假的可能性等。
2.2.2 货物所有权与风险转移
如果合同对所有权和风险转移设置不合理，很有可能在货物毁损灭失的情况下追索无门，或者钱付了，货拿了，却无法正常使用，导致极大风险。进口合同价格一般采用国际贸易术语描述，比如CIP或CIF，其界定的货物风险转移点为“货物在装运港越过船舷”，即货物装船后，卖方的交货义务已完成，此后的风险由进口人承担。以包含安装调试服务的大型设备为例，仅采用CIP标准术语显然不足以保障进口人的风险，因为设备抵达现场安装完毕以前，设备的保管和管理、安装和调试往往由卖方负责，此时，应该在合同条款里明确说明设备的所有权和风险转移点为：合同设备安装/调试完毕，买方签署设备交接证明后转移，且在合同中明确载明，如合同与国际贸易术语的标准不一致的，以合同约定为准。 2.2.3 合同责任义务条款纰漏风险
合同执行一旦出现异常，而合同条款如果界限不清或疏漏，往往导致争执、纠纷甚至索赔的风险。因此，进口人员应结合标的物的行业现状、项目特点、进出口国政策等情况斟酌考量，以求买卖双方的责任义务描述全面而准确。比如：对于技术进口合同，如果合同条款仅规定卖方完成相关服务后，凭服务完成证明和卖方发票则可以向进口人申请支付服务款，很可能导致款项无法如期支付而被卖方索赔，因为我国规定，进口人必须提交境外技术提供方在中国境内税务机构办理营业税、所得税完税手续证明方能对外购汇付汇，因此，必须在合同中明确列明上述税务手续的办理责任方、税款承担人，以免发生纠纷。
2.3 政策风险和应对
在进口贸易中进口人必须要熟悉与业务有关的国内外政策，并随时关注政策的变化，否则会增加与政策、法规相悖带来的风险。首先要充分知悉进口货物的各种限制和监管条件，例如是否需要配额许可、进口许可、3C强制认证？是否涉及危险品、含放射源、频率发射？此类货物涉及不同的监管部门和监管程序：3C强制认证以及危险品（如涂料）等由检验检疫部门监管，放射类设备由环保部门监管、频率发射设备由无线电委员会部门监管等等。如果不熟悉这些政策法规，盲目地签订进口合同项目或确定成交条件，则面临项目无法执行而被卖方索赔、或者交货期延误、增加执行成本的风险。
举个例子，根据《海峡两岸经济合作框架协议》（ECFA协议），进口协定清单范围的、原产于台湾的货物可以享受关税减免，如果不深入了解实施细则，仅凭原产地证，则该税收优惠面临无法享受的风险。比如原产地证的出具机构是有规定的，而且如非直航至目的港（目前台湾至大陆的直航路线是有范围限制的），则必须由中转港海关出具货物不落地确认书等，只有把这一系列的政策细则吃透，并提前安排好各环节，才能确保进口税收减免的成功。
政策的变化也是另一种需要关注的风险。如城市轨道、核电、纺织等行业，随着国产化等政策的推进，相关的重大装备进口税收政策近年来多次调整，进口免税清单范围也不断缩窄，在签订相关合同时，需要结合可能发生的政策变化趋势做好相关的风险防范，包括设定税务风险的承担人，做好相关的资金计划与预留等，以免延误项目的实施。
2.4 财务风险和应对
财务风险是进口贸易风险的重要组成部分，企业要加强对财务风险的防范，主要包括下列方面：
2.4.1 进口汇率风险
汇率是随着国际经济形势而不断波动变化的，对于固定外币价格、交货期/付汇期较长的合同，其汇率风险较为显著。近几年，美元、欧元汇率可谓起伏跌宕，对于进口商来说，如果实际付汇时汇率上升，则会造成损失。
应对汇率风险，常见的方法如下：
a、自2009年国家试点“跨境贸易人民币结算业务”以来，人民币在境外的被接受程度越来越高，如果能在进口贸易中争取到以人民币计价与支付，这是规避汇率风险的稳妥方式;
b、银行的远期售汇：是指进口人与银行签订远期结售汇协议，根据合同预计的付汇时间与银行约定未来结售汇的交割日期，到期时按照协议订明的币种、金额、汇率办理的结售汇业务。该种情况下，银行提供的协定汇率往往要比现行汇率要高出一定比例，因此需要管理层对人民币汇率的升幅趋势进行判断，权衡是否予以采用。
c、银行即期结售汇：即锁汇，在合同签署后，凭该合同的真实贸易背景如约定的未来信用证支付的金额等，向银行申请提前按照现行汇率购买等额的外币，并根据合同约定到未来实际付汇日以现汇支付，以此来规避现行汇率与实际付汇日的汇率差。此种情况下由于进口人需先行支付等額人民币去购买外汇，且该外汇将一直被锁定至实际付汇日，将会发生资金占用，同样需要管理层对人民币汇率的升幅趋势进行判断，权衡是否予以采用。
d、向银行购买外汇理财产品：可向提供此类产品的银行询价，银行通过国际外汇市场掉期交易等手段，在行情利好时给予较好的报价，进口商通过与银行签订协议，通常不但能规避汇率风险，还能赚取一定的理财收入！
2.4.2 资金回收风险
在进口贸易中，企业下游资金能否如期回收直接牵制进口企业的发展，资金回收风险在代理进口业务中尤为突出。比如，在信用证支付模式下，如果国内的买家由于各种原因无法及时支付信用证项下的货款，则发生进口人的垫资风险。企业可以考虑通过相关抵押、银行保理等方式来降低这种风险，但，最根本的依然是对下游客户的信审，通过对企业的财务状况、银行资信、在手合同执行情况的尽职调查去全面评估业务资金回收的风险。
三、结论
随着进口贸易的迅猛发展，对进口交易风险和财务风险的防范显得尤为重要。而当前我国对该类风险还没有形成一套广泛完整的防范体系，企业在实际进口中需不断总结与积累经验，并加强对进口交易风险和财务风险的防范力度。本文对进口交易风险、财务风险的含义和特征做了简要的介绍和分析，并希望结合笔者的工作经验为进口企业规避和防范这些风险提供一些有效的思路与措施。
【参考文献】
[1] 段欣然. 浅谈国际贸易的风险防范与管理[J]. 经营管理者，2012，11：136.
[2] 刘勇. 国际货物进口贸易的风险防范研究[J]. 中国商贸，2013，35：114-115.