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摘要：现行个人所得税法于2019年1月1日起正式实施，为进一步落实好专项附加扣除政策，在2020年3月1日至6月30日进行中国所得税历史上第一次综合所得汇算清缴。综合所得个人所得税汇算清缴是税制改革的关键环节，也是央行国库部门落实国库服务的一次大考。
关键词：个人所得税 汇算清缴 基层国库
2019年1月1日，综合与分类相结合的个人所得税制全面实施，首次引入教育、养老等六项专项附加扣除。国务院常务会议提出了合理有序建立汇算清缴制度等要求，为汇算清缴工作指明了方向。综合所得个人所得税汇算清缴是税制改革的关键环节，个人所得税年度汇算清缴退税是综合与分类税制改革落地的“最后一公里”，最后一个环节是从人民银行经理的国库部门退付到每一个纳税人账户中，这是人民银行国库部门要全力以赴落实好的一项艰巨改革任务。本文结合实际，分析基层国库处理汇算清缴业务中的问题及做法，并提出若干建议。
一、首次汇算清缴所处的历史方位和意义
十九届四中全会提出了推进国家治理体系和治理能力现代化的总体目标，汇算清缴的实施涉及到广大老百姓切身利益，是政府、社会与数千万纳税人的一次“互动”，互动是否有效，百姓是否满意，是税收参与国家治理体系和治理能力建设的成果体现。作为个人所得税汇算清缴退税办理最后环节的基层国库部门，面对激增的业务压力和纳税人的切身利益，可以说，汇算清缴工作是国库部门“央行国库，为民服务”实践中的一次大考。
一是汇算清缴将显著提升自然人税收参与度。与分类税制下以扣缴单位代扣代缴为主的征管模式不同，综合与分类税制要求符合条件的纳税人办理年度纳税申报，纳税人需要掌握自身一个年度的综合所得收入、扣除等信息并按税法规定汇总计税，完成补退税，这在税制改革历史上属首次。
二是汇算清缴将促进国家减税政策继续落实。汇算清缴人群中相当一部分纳税人选择年度享受专项附加扣除，另外，大病医疗专项附加扣除本身需在年度申报完成，只有落实好汇算清缴，上述人群才能在年度汇算清缴时充分享受改革红利。
三是汇算清缴将提升全社会税收治理水平。做好汇算清缴，不仅需要国库、税务部门，更需要纳税人、扣缴单位和社会力量的通力协作配合，此次汇算清缴，将以纳税人为“主角”，相关部门单位、涉税中介等一同参与，对提升整个社会自然人税收治理能力具有重要促进作用。
二、办理汇算清缴退库中存在的问题
（一）系统运行、人员操作均面临激增压力
人民银行国库部门业务处理过程中，出现诸如收入退还书电子凭证与审批表数量或要素不匹配、审批表重复、退税科目使用不正确等问题。同时，工作人员凭证审核、销号、对账业务量激增，工作压力明显加大。
（二）退库退回影响汇算清缴效率
由于纳税人办税习惯、政策理解水平、办税能力参差不齐，在首次汇算清缴期，出现因个人银行账号填写错误等原因，而造成的个税退税资金重新退回国库。这不仅增大了国库部门业务压力，而且退回国库的退税资金需要纳税人重新填报符合条件的银行账户并提交退税，将影响退税资金到达纳税人账户的进度。截至5月中旬，国家金库平鲁区支库共处理个人所得税汇算清缴销号失败及退库退回16笔，其中10笔是银行个人账户状态异常为注销或冻结，6笔为账号、户名错误或不符。
三、国库办理汇算清缴退税中的主要做法
（一）优机制，汇聚系统内外多方合力
个人所得税年度汇算清缴退税对基层国库部门来说，工作量大、时间紧、任务重。以朔州市平鲁区支库为例，涉及平鲁区数万名纳税人。人行平鲁区支行高度重视，横向强化与财政、税务部门协调沟通，建立健全部门间联动协作和应急处置机制，保障三方信息共享、步调一致、同向发力。纵向强化工作组织指导，因地制宜制定工作实施方案，使国库部门做足准备，妥善研判和强化组织保障。充分认识此项工作的重要意义，加强对全辖各级国库的部署指导，积极应对退税业务量剧增的困难和疫情带来的不利影响，与税务部门密切协作安排业务处理能力，确保协同推进、共同落实。
（二）优技术，推动退税业务提质增效
为保障个人所得税年度汇算清缴退税于3月份顺利开展，平鲁支库充分依托两大电子技术手段替代传统的人工操作，让国库服务“智能化”便利惠及纳税人。一方面，该行推广电子退税业务应用，提前联合税务部门做好业务测试，畅通个人所得税年度汇算清缴退税信息电子传送渠道，实现退税凭证信息由纸质传送升级为电子传送，将信息传送时间由一至两天缩短至“实时传送”。另一方面，利用退税信息审核程序实现全辖退税信息由人工审核升级为程序自动审核。截至5月中旬，国家金库平鲁区支库顺利完成个人所得税汇算清缴2093笔，金额167.53万元，单日退库笔数最高达近300笔。
（三）优流程，保障改革红利精准落袋
为确保应退款项及时、准确、安全退付至纳税人账户，国家金库平鲁区支库持续开辟退税“快车道”，做好疫情防控特殊时期国库便民服务，本着“特事特办、急事急办”原则对个人所得税汇算清缴退税业务实行“即来、即审、即办”。同时，该行坚持问题导向，密切关注辖内个人所得税年度汇算清缴退税工作开展情况，及时根据业务开展过程中发现的新问题、新情况及时与税务部门沟通协调，持续优化业务处理流程，保障个人所得税年度汇算清缴退税工作有序开展。
四、个人所得税汇算清缴实施有关建议
一是坚持用百姓听得懂的语言做好宣传辅导。针对纳税人整体纳税能力较弱的特征，在宣传辅导中，始终要从“说什么、怎么说”出发，坚持用通俗易懂的大白话讲解税收专业政策，借助短视频、动漫等丰富宣传方式，对“我需不需要办？在哪儿办？”“全年一次性奖金计税”等高频难点政策进行解读;提前为纳税人提供必要的计算辅助，引导纳税人对清 条件，切实减轻纳税人的办税负担。在个人所得税APP、WEB、扣缴客户端推送“傻瓜相机式”操作指引，让纳税人便捷申报。发挥各方力量，形成各方参 与的良好局面。充分发挥扣缴单位的 汇缴“宣传员、辅导员”作用，配合税务机关加强预扣预缴、汇算清缴等环节的税收宣传和管理。
二是强化信息系统建设，确保高效稳定安全运行。加强运维保障，快速定位问题，消除故障，实现系统稳定运行，交互顺畅。确保与金税三期与TCBS、TIPS等系统的数据交互及时、准确。
三是发挥各方协力，实现高效补退税服务。积极与财政、税务等部门协作，构建高效便捷的补退税机制，拓展银联等第三方支付，对一定数额以下的退税实现即办即退。税务机关依托各有关部门信息审核通过后，直接提交相应国库部门为纳税人办理退税手续。对绝大多数纳税人，适用电子审核的简易退税流程，保障退税效率。将税收优惠政策速遞至纳税人，实现退税政策红利应享尽享、应享快享，提高人民银行国库服务经济、服务社会、服务百姓的水平。
作者单位：中国人民银行平鲁区支行
关键词：个人所得税 汇算清缴 基层国库
2019年1月1日，综合与分类相结合的个人所得税制全面实施，首次引入教育、养老等六项专项附加扣除。国务院常务会议提出了合理有序建立汇算清缴制度等要求，为汇算清缴工作指明了方向。综合所得个人所得税汇算清缴是税制改革的关键环节，个人所得税年度汇算清缴退税是综合与分类税制改革落地的“最后一公里”，最后一个环节是从人民银行经理的国库部门退付到每一个纳税人账户中，这是人民银行国库部门要全力以赴落实好的一项艰巨改革任务。本文结合实际，分析基层国库处理汇算清缴业务中的问题及做法，并提出若干建议。
一、首次汇算清缴所处的历史方位和意义
十九届四中全会提出了推进国家治理体系和治理能力现代化的总体目标，汇算清缴的实施涉及到广大老百姓切身利益，是政府、社会与数千万纳税人的一次“互动”，互动是否有效，百姓是否满意，是税收参与国家治理体系和治理能力建设的成果体现。作为个人所得税汇算清缴退税办理最后环节的基层国库部门，面对激增的业务压力和纳税人的切身利益，可以说，汇算清缴工作是国库部门“央行国库，为民服务”实践中的一次大考。
一是汇算清缴将显著提升自然人税收参与度。与分类税制下以扣缴单位代扣代缴为主的征管模式不同，综合与分类税制要求符合条件的纳税人办理年度纳税申报，纳税人需要掌握自身一个年度的综合所得收入、扣除等信息并按税法规定汇总计税，完成补退税，这在税制改革历史上属首次。
二是汇算清缴将促进国家减税政策继续落实。汇算清缴人群中相当一部分纳税人选择年度享受专项附加扣除，另外，大病医疗专项附加扣除本身需在年度申报完成，只有落实好汇算清缴，上述人群才能在年度汇算清缴时充分享受改革红利。
三是汇算清缴将提升全社会税收治理水平。做好汇算清缴，不仅需要国库、税务部门，更需要纳税人、扣缴单位和社会力量的通力协作配合，此次汇算清缴，将以纳税人为“主角”，相关部门单位、涉税中介等一同参与，对提升整个社会自然人税收治理能力具有重要促进作用。
二、办理汇算清缴退库中存在的问题
（一）系统运行、人员操作均面临激增压力
人民银行国库部门业务处理过程中，出现诸如收入退还书电子凭证与审批表数量或要素不匹配、审批表重复、退税科目使用不正确等问题。同时，工作人员凭证审核、销号、对账业务量激增，工作压力明显加大。
（二）退库退回影响汇算清缴效率
由于纳税人办税习惯、政策理解水平、办税能力参差不齐，在首次汇算清缴期，出现因个人银行账号填写错误等原因，而造成的个税退税资金重新退回国库。这不仅增大了国库部门业务压力，而且退回国库的退税资金需要纳税人重新填报符合条件的银行账户并提交退税，将影响退税资金到达纳税人账户的进度。截至5月中旬，国家金库平鲁区支库共处理个人所得税汇算清缴销号失败及退库退回16笔，其中10笔是银行个人账户状态异常为注销或冻结，6笔为账号、户名错误或不符。
三、国库办理汇算清缴退税中的主要做法
（一）优机制，汇聚系统内外多方合力
个人所得税年度汇算清缴退税对基层国库部门来说，工作量大、时间紧、任务重。以朔州市平鲁区支库为例，涉及平鲁区数万名纳税人。人行平鲁区支行高度重视，横向强化与财政、税务部门协调沟通，建立健全部门间联动协作和应急处置机制，保障三方信息共享、步调一致、同向发力。纵向强化工作组织指导，因地制宜制定工作实施方案，使国库部门做足准备，妥善研判和强化组织保障。充分认识此项工作的重要意义，加强对全辖各级国库的部署指导，积极应对退税业务量剧增的困难和疫情带来的不利影响，与税务部门密切协作安排业务处理能力，确保协同推进、共同落实。
（二）优技术，推动退税业务提质增效
为保障个人所得税年度汇算清缴退税于3月份顺利开展，平鲁支库充分依托两大电子技术手段替代传统的人工操作，让国库服务“智能化”便利惠及纳税人。一方面，该行推广电子退税业务应用，提前联合税务部门做好业务测试，畅通个人所得税年度汇算清缴退税信息电子传送渠道，实现退税凭证信息由纸质传送升级为电子传送，将信息传送时间由一至两天缩短至“实时传送”。另一方面，利用退税信息审核程序实现全辖退税信息由人工审核升级为程序自动审核。截至5月中旬，国家金库平鲁区支库顺利完成个人所得税汇算清缴2093笔，金额167.53万元，单日退库笔数最高达近300笔。
（三）优流程，保障改革红利精准落袋
为确保应退款项及时、准确、安全退付至纳税人账户，国家金库平鲁区支库持续开辟退税“快车道”，做好疫情防控特殊时期国库便民服务，本着“特事特办、急事急办”原则对个人所得税汇算清缴退税业务实行“即来、即审、即办”。同时，该行坚持问题导向，密切关注辖内个人所得税年度汇算清缴退税工作开展情况，及时根据业务开展过程中发现的新问题、新情况及时与税务部门沟通协调，持续优化业务处理流程，保障个人所得税年度汇算清缴退税工作有序开展。
四、个人所得税汇算清缴实施有关建议
一是坚持用百姓听得懂的语言做好宣传辅导。针对纳税人整体纳税能力较弱的特征，在宣传辅导中，始终要从“说什么、怎么说”出发，坚持用通俗易懂的大白话讲解税收专业政策，借助短视频、动漫等丰富宣传方式，对“我需不需要办？在哪儿办？”“全年一次性奖金计税”等高频难点政策进行解读;提前为纳税人提供必要的计算辅助，引导纳税人对清 条件，切实减轻纳税人的办税负担。在个人所得税APP、WEB、扣缴客户端推送“傻瓜相机式”操作指引，让纳税人便捷申报。发挥各方力量，形成各方参 与的良好局面。充分发挥扣缴单位的 汇缴“宣传员、辅导员”作用，配合税务机关加强预扣预缴、汇算清缴等环节的税收宣传和管理。
二是强化信息系统建设，确保高效稳定安全运行。加强运维保障，快速定位问题，消除故障，实现系统稳定运行，交互顺畅。确保与金税三期与TCBS、TIPS等系统的数据交互及时、准确。
三是发挥各方协力，实现高效补退税服务。积极与财政、税务等部门协作，构建高效便捷的补退税机制，拓展银联等第三方支付，对一定数额以下的退税实现即办即退。税务机关依托各有关部门信息审核通过后，直接提交相应国库部门为纳税人办理退税手续。对绝大多数纳税人，适用电子审核的简易退税流程，保障退税效率。将税收优惠政策速遞至纳税人，实现退税政策红利应享尽享、应享快享，提高人民银行国库服务经济、服务社会、服务百姓的水平。
作者单位：中国人民银行平鲁区支行