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摘 要：改进完善企业的内部控制体系，增强企业内部控制的有效性，已经成为当前企业经营管理中必须解决的问题。本文针对提升企业内部控制有效性，首先深入分析了影响企业内部控制有效性的主要问题，进而就进一步完善企业内部控制体系，提高内部控制管理有效性，进行了全面深入的论述分析。
关键词：企业；内部控制；有效性
引言
内部控制在企业经营管理方面有着非常重要的作用，对于保障企业经营发展目标的顺利实现，维护企业资产的安全可靠，实现企业会计信息质量的提升，推动企业经济效益目标的改善，加快企业战略发展有着重要意义。然而，内部控制管理是一项系统性专业性非常强的工作，是对企业内部控制的整体控制，不少企业在内部控制管理实施方面还存在着不少的薄弱环节，影响了内部控制的有效性。因此，改进加强企业内部控制管理，促进企业管理的规范化制度化，需要企业全面深入研究影响内部控制有效性的主要因素，有针对性的提出对策措施，这对于确保企业的战略发展也有着及其重要的意义。
一、影响企业内部控制有效性的主要问题分析
在内部控制环境方面，不少企业的内部治理体系不够完善，对于董事会、监事会以及管理层的职责权限界定不够清晰，在内部管理的组织实施方面缺少彼此的制约，审批权限等界定不够完善。此外，不少企业的内部控制管理文化缺失，内部控制在企业内部的实施过程中缺少与内部各个职能部门之间的有效配合，薄弱的内部控制管理基础，较大地影响了内部控制的有效性。
在风险管理方面，有的企业在经营发展过程中，风险管理意识非常淡薄，没有根据企业经营发展的实际情况，建立系统完善的风险评估管理体系，对于企业的风险管理组织实施也缺少系统的认识考量，风险管理滞后的问题相对较为突出。此外，企业的风险管理机制相对较为薄弱，在风险区分、风险评价以及风险判别和风险应对等方面缺少针对性，造成了风险管理隐患频发。
在内部控制活动方面，主要是一些关键的内部控制管理制度执行不到位，有的企业内部的职责权限分配模糊，财务授权审批控制不严格，不相容岗位分离执行落实不到位等问题较为突出。此外，不少企业在内部控制管理组织实施过程中，缺少必要的内部监督管理，尤其是内部审计工作不到位，造成了在企业内部控制管理执行过程中出现的一些问题，得不到及时的发展解决，内部控制管理体系缺少动态的革新完善，对于内部控制的有效性也带来了严重的不良影响。
二、增强企业内部控制有效性的措施研究
改进完善企业内部控制体系，提升内部控制的有效性，应该根据企业的实际情况采取相应措施，具体可以在以下几方面探索措施：
（一）优化企业的内部控制环境
内部控制环境对于企业内部控制有效性有着直接的影响，提升企业内部控制有效性，优化提升内控环境。首先，应该注重改进完善企业的内部组织结构管理，按照现代化企业经营管理理念，强化股东大会、董事会、监事会以及管理层职能作用的发挥。其次，应该注重强化企业内控文化的建设，让企业内部各个职能部门及时的参与到企业内部控制管理的组织实施过程中，确保内部控制管理得以顺利的执行。
（二）完善企业风险管控体系的
风险评估控制在企业内部控制管理中具有非常重要的作用，增强内部控制的有效性，必须把风险评估管理作为重要內容。在风险评估方面，关键是应该完善风险评估指标的选择分析，对企业经营发展过程中可能出现的筹资风险、投资风险、营运风险以及现金流量风险进行准确的评价分析。此外，还应该按照企业经营发展过程中可能出现的各类风险问题，有针对性地制定建立风险应对预案，最大程度的防范各类风险问题的发生。
（三）规范企业内部控制活动的执行
在内部控制管理的组织实施方面，关键应该对内部控制管理制度体系以及内部控制活动进行规范完善。应该结合企业经营发展的实际情况，建立完善企业内部的不相容职务分离控制制度，在企业财务会计管理方面构建各负其责、相互制约的权责体系；突出财务会计系统控制体系，确保在企业管理过程中严格执行统一的会计准则制度，并进一步规范会计凭证、账簿一级企业的财务会计报告管理；规范企业内部的授权审批控制体系，保证企业经营发展过程中的各项业务和事项，按照预设的权限范围一级审批程序执行，进一步规范企业的经营管理各项活动。
（四）建立系统完善的内部监控体系
督促提升企业的内部控制有效性，还应该根据企业经营发展的实际情况，建立规范完善的内部监控体系。一方面，应该注重进一步增强企业董事会的监管作用，尤其是积极聘用熟悉现代化企业管理的非执行董事，对企业的内部控制管理各项活动进行监督。另一方面，应该重点强化企业的内部审计监督，对各项财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，通过系统全面的内部审计，及时发现内部控制和财务管理中存在的薄弱环节，有针对性的帮助企业建立完善改进措施，进而保证企业内部控制管理目标的顺利实现，实现企业经营管理水平的整体提升。
三、结语
提升企业内部控制的有效性，应当深入分析当前企业内部控制管理方面中存在的薄弱环节，改进优化内部控制环境，完善风险管理体系，改进内部控制活动执行，加大内部监管力度，以确保企业内部控制管理活动能够得到规范的执行，进而提升企业内部控制的有效性，促进实现企业的长远稳定发展。
参考文献：
[1 ]袁雪静.浅谈超市存货内部控制中的问题与对策 [J ]，财经界2014，（09）：96-97.
[2 ]马洁.关于超市企业如何加强内部控制探讨 [J ].中国国际财经，2016，（08）：103-105.
作者简介：鞠录波，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所。
关键词：企业；内部控制；有效性
引言
内部控制在企业经营管理方面有着非常重要的作用，对于保障企业经营发展目标的顺利实现，维护企业资产的安全可靠，实现企业会计信息质量的提升，推动企业经济效益目标的改善，加快企业战略发展有着重要意义。然而，内部控制管理是一项系统性专业性非常强的工作，是对企业内部控制的整体控制，不少企业在内部控制管理实施方面还存在着不少的薄弱环节，影响了内部控制的有效性。因此，改进加强企业内部控制管理，促进企业管理的规范化制度化，需要企业全面深入研究影响内部控制有效性的主要因素，有针对性的提出对策措施，这对于确保企业的战略发展也有着及其重要的意义。
一、影响企业内部控制有效性的主要问题分析
在内部控制环境方面，不少企业的内部治理体系不够完善，对于董事会、监事会以及管理层的职责权限界定不够清晰，在内部管理的组织实施方面缺少彼此的制约，审批权限等界定不够完善。此外，不少企业的内部控制管理文化缺失，内部控制在企业内部的实施过程中缺少与内部各个职能部门之间的有效配合，薄弱的内部控制管理基础，较大地影响了内部控制的有效性。
在风险管理方面，有的企业在经营发展过程中，风险管理意识非常淡薄，没有根据企业经营发展的实际情况，建立系统完善的风险评估管理体系，对于企业的风险管理组织实施也缺少系统的认识考量，风险管理滞后的问题相对较为突出。此外，企业的风险管理机制相对较为薄弱，在风险区分、风险评价以及风险判别和风险应对等方面缺少针对性，造成了风险管理隐患频发。
在内部控制活动方面，主要是一些关键的内部控制管理制度执行不到位，有的企业内部的职责权限分配模糊，财务授权审批控制不严格，不相容岗位分离执行落实不到位等问题较为突出。此外，不少企业在内部控制管理组织实施过程中，缺少必要的内部监督管理，尤其是内部审计工作不到位，造成了在企业内部控制管理执行过程中出现的一些问题，得不到及时的发展解决，内部控制管理体系缺少动态的革新完善，对于内部控制的有效性也带来了严重的不良影响。
二、增强企业内部控制有效性的措施研究
改进完善企业内部控制体系，提升内部控制的有效性，应该根据企业的实际情况采取相应措施，具体可以在以下几方面探索措施：
（一）优化企业的内部控制环境
内部控制环境对于企业内部控制有效性有着直接的影响，提升企业内部控制有效性，优化提升内控环境。首先，应该注重改进完善企业的内部组织结构管理，按照现代化企业经营管理理念，强化股东大会、董事会、监事会以及管理层职能作用的发挥。其次，应该注重强化企业内控文化的建设，让企业内部各个职能部门及时的参与到企业内部控制管理的组织实施过程中，确保内部控制管理得以顺利的执行。
（二）完善企业风险管控体系的
风险评估控制在企业内部控制管理中具有非常重要的作用，增强内部控制的有效性，必须把风险评估管理作为重要內容。在风险评估方面，关键是应该完善风险评估指标的选择分析，对企业经营发展过程中可能出现的筹资风险、投资风险、营运风险以及现金流量风险进行准确的评价分析。此外，还应该按照企业经营发展过程中可能出现的各类风险问题，有针对性地制定建立风险应对预案，最大程度的防范各类风险问题的发生。
（三）规范企业内部控制活动的执行
在内部控制管理的组织实施方面，关键应该对内部控制管理制度体系以及内部控制活动进行规范完善。应该结合企业经营发展的实际情况，建立完善企业内部的不相容职务分离控制制度，在企业财务会计管理方面构建各负其责、相互制约的权责体系；突出财务会计系统控制体系，确保在企业管理过程中严格执行统一的会计准则制度，并进一步规范会计凭证、账簿一级企业的财务会计报告管理；规范企业内部的授权审批控制体系，保证企业经营发展过程中的各项业务和事项，按照预设的权限范围一级审批程序执行，进一步规范企业的经营管理各项活动。
（四）建立系统完善的内部监控体系
督促提升企业的内部控制有效性，还应该根据企业经营发展的实际情况，建立规范完善的内部监控体系。一方面，应该注重进一步增强企业董事会的监管作用，尤其是积极聘用熟悉现代化企业管理的非执行董事，对企业的内部控制管理各项活动进行监督。另一方面，应该重点强化企业的内部审计监督，对各项财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，通过系统全面的内部审计，及时发现内部控制和财务管理中存在的薄弱环节，有针对性的帮助企业建立完善改进措施，进而保证企业内部控制管理目标的顺利实现，实现企业经营管理水平的整体提升。
三、结语
提升企业内部控制的有效性，应当深入分析当前企业内部控制管理方面中存在的薄弱环节，改进优化内部控制环境，完善风险管理体系，改进内部控制活动执行，加大内部监管力度，以确保企业内部控制管理活动能够得到规范的执行，进而提升企业内部控制的有效性，促进实现企业的长远稳定发展。
参考文献：
[1 ]袁雪静.浅谈超市存货内部控制中的问题与对策 [J ]，财经界2014，（09）：96-97.
[2 ]马洁.关于超市企业如何加强内部控制探讨 [J ].中国国际财经，2016，（08）：103-105.
作者简介：鞠录波，中天运会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所。