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摘要：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。是应用于会计领域最广泛的制度。下面本文就对目前企业在内部控制方面存在的问题进行分析，加强企业内部控制的必要性进行探讨，并提出了相应的对策。
关健词：企业；内部控制；必要性
中图分类号：F606 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
-、目前企业在内部控制管理中存在的问题
随着经济的迅速发展，我国经济与世界的接轨，企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用，一些企业没有加强企业内部控制制度，而在管理中存在许多问题将影响企业的发展，那么经济发展将受到制约。而我国企业内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距。从网上相关的统计数据表明，部分企业甚至上市公司对内部控制的不重视或知之甚少，有些公司为了搞活经济，给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限，更无约束监督机制，加上少数人员的挥霍浪费，使本来盈利的企业减少了利润，甚至亏损，乃至倒闭……长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有加强内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面：
1.企业风险意识不强。组织机构设置不合理。
2.企业未能正确认识内部控制。内部控制制度不全面。
3.会计责权控制方面不完善。
二、加强内部控制制度的必要性
从上述提出的问题可以看出，我国企业加强内部控制制度十分必要，任何企业都应根据各自的实际情况加强企业内部控制制度。为了解决上述出现的问题，快速提高企业内部控制的质量，通过查阅各种关于内控的资料和案例，得出以下措施：
1.要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。完善董事会设置，提高董事会成员的专业素质，细化董事会内部结构。通过细化结构加强董事会专业委员会职能以及决策与监督程序，为董事会核心作用的发挥提供信息和技术支持。将监事会做实。完善董事会的设置，还需要做实监事会，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航。
2.我国的内部控制起步较晚，很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识還未理性化。由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频繁产生。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
3.财会控制工作要做到以下几个方面：
（1）不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
（2）授权批准控制。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
（3）会计系统控制。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（4）预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
（5）财产保全控制。 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
（6）内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
三、结语
企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，加强内部控制制度，以确保决策的正确性。因此，加强企业内部控制刻不容缓。通过加强内部控制制度，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。通过加强内部控制制度可以保护企业财产的安全完整。可以通过适当的方法对货币资金以及各项财产物资等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用等不法行为，保证财产物资的安全完整。让内部控制发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定发展。
参考文献：
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》.中华人民共和国财政部.
[2]李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议[J].四川会计，2001.
[3]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2003.
[4]李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度[J].2005（5）.
关健词：企业；内部控制；必要性
中图分类号：F606 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-00-01
-、目前企业在内部控制管理中存在的问题
随着经济的迅速发展，我国经济与世界的接轨，企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用，一些企业没有加强企业内部控制制度，而在管理中存在许多问题将影响企业的发展，那么经济发展将受到制约。而我国企业内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距。从网上相关的统计数据表明，部分企业甚至上市公司对内部控制的不重视或知之甚少，有些公司为了搞活经济，给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限，更无约束监督机制，加上少数人员的挥霍浪费，使本来盈利的企业减少了利润，甚至亏损，乃至倒闭……长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有加强内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面：
1.企业风险意识不强。组织机构设置不合理。
2.企业未能正确认识内部控制。内部控制制度不全面。
3.会计责权控制方面不完善。
二、加强内部控制制度的必要性
从上述提出的问题可以看出，我国企业加强内部控制制度十分必要，任何企业都应根据各自的实际情况加强企业内部控制制度。为了解决上述出现的问题，快速提高企业内部控制的质量，通过查阅各种关于内控的资料和案例，得出以下措施：
1.要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。完善董事会设置，提高董事会成员的专业素质，细化董事会内部结构。通过细化结构加强董事会专业委员会职能以及决策与监督程序，为董事会核心作用的发挥提供信息和技术支持。将监事会做实。完善董事会的设置，还需要做实监事会，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航。
2.我国的内部控制起步较晚，很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识還未理性化。由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频繁产生。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
3.财会控制工作要做到以下几个方面：
（1）不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
（2）授权批准控制。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
（3）会计系统控制。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（4）预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
（5）财产保全控制。 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
（6）内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
三、结语
企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，加强内部控制制度，以确保决策的正确性。因此，加强企业内部控制刻不容缓。通过加强内部控制制度，可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。通过加强内部控制制度可以保护企业财产的安全完整。可以通过适当的方法对货币资金以及各项财产物资等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用等不法行为，保证财产物资的安全完整。让内部控制发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定发展。
参考文献：
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》.中华人民共和国财政部.
[2]李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议[J].四川会计，2001.
[3]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2003.
[4]李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度[J].2005（5）.