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[摘要]随着我国经济的不断深入发展，全面预算管理成为企业进行现代化管理的有效工具，对企业的经营和发展发挥着十分重要的作用。本文从中央科研院所实施全面预算管理的意义出发，分析阐释了中央科研院所全面预算管理发展的现状，对如何改进全面预算管理提出了几点建议。
[关键词]科研院所；全面预算；问题；对策
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）29-0153-02
近年来，中央科研院所大力开展管理创新，积极启动全面预算管理体系建设工作，取得了明显成效，但总体上看，全面预算管理水平还较低，与全面预算管理的本质，与新时期企业发展的要求还存在很大差距。全面预算管理究竟对中央科研院所发展有什么意义，目前中央科研院所全面预算管理面临的现状和问题是什么，以及如何解决这些问题，笔者将在本文中予以简要的阐述和说明，期盼能对大家有所启迪。
1全面预算管理概述及实施意义
全面预算管理是企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，融业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统。可以说，全面预算管理是企业保证战略目标实现、优化资源配置、加强风险管控、改善经营效益和做强做优的有效管理工具和管理机制。
1.1全面预算管理是保证企业战略目标实现的需要
从战略管理角度讲，全面预算管理是按照企业制定的战略规划、经营目标、进行层层分解、下达给企业内部各个经济单位。同时通过预算编制、执行监控与分析、预算执行结果考核等一套完整的闭环控制系统，对各经济单位分工负责的经济活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励。以此来实现企业内部资源优化配置，从而保证企业战略计划按部就班地实行。
1.2全面预算管理是企业内控风险防范的需要
从内控角度来讲，全面预算管理是通过控制和约束企业的各项经营活动以保证全面的内部控制的实现，是内控的一种有效控制方法，它们之间具有目标的一致性、作用的相互性和效应的协同性。企业通过建立全面预算管理体系，可以促使企业建立健全内部控制机制，规范经营活动中的管理行为，将企业的各个环节纳入到控制管理范围之内，形成一个有效的控制网络。
1.3全面预算管理是企业应对复杂多变经济形势的需要
国际金融危机爆发以来，世界经济复苏进程缓慢曲折，国内外经济环境充满复杂性和不确定性。面对新的形势，企业实施全面预算管理，可以对许多潜在的困难尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。同时通过系统化的控制体系，兼顾发展规模、速度与效益、质量与风险的平衡，在激烈的竞争中获得优势。
1.4全面预算管理是企业做强做优的需要
为推动中央企业实现更高水平、更高质量的发展，国务院国资委提出中央企业“十二五”时期改革发展的核心目标是做强做优、培育具有国际竞争力的世界一流企业。全面预算管理对企业做强做优、提升国际竞争力具有重要作用。2011年11月，国务院国资委下发了《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》，对中央企业开展和深化预算管理提出了系统的要求。中央科研院所身为中央企业，加快推进全面预算管理责无旁贷，也是大势所趋。
2中央科研院所全面预算管理存在的问题
2.1全面预算管理全员参与程度不够
最近几年，中央科研院所中高级管理人员正在采取各种措施来建立全面预算管理体制，对于全面预算管理相当重视。但是由于科研设计企业普遍存在重科研轻管理的思想，加上对全面预算管理的宣传不够，人员培训不到位，使得基层员工缺少相关的管理思想和财务知识，对于全面预算管理的认识不足，在全面预算管理上缺乏自觉和主动性，因此全面预算管理全员参与程度不够的问题较为突出。
2.2全面预算管理与战略管理脱节
全面预算是为企业的总体战略目标服务的，全面预算将根据发展战略制定的年度经营目标进行细化、分解和落实，促使企业的长期战略和年度具体行动方案紧密结合，保障战略目标的具体实现。而部分企业预算管理与战略管理脱节，战略管理缺乏细化分解和不断矫正机制，预算管理缺乏滚动编制与实施机制，导致预算不能有效实现战略的落地。
2.3全面预算管理与业务活动脱节
部分企业在预算编制过程中对未来经营环境和市场未进行充分调查与预测，对未来的风险和发展机会估计不充分，在市场经营中自身存在的优势和劣势，潜在的机会和威胁分析不够透彻，仅仅是对以往的数据进行简单的增量或减量预算，全面预算与业务活动脱节，导致预算目标合理性和精准性不足。
2.4全面预算管理与业绩考核脱节
预算执行结果考核是落实各预算责任主体权责的重要手段，是实现全面预算闭环管理、发挥全面预算管理价值创造功能的关键环节。中央科研院所近年来在预算控制、分析、执行结果考核方面做了大量工作，但在实际工作中仍然存在预算责任分解不具体，预算执行分析监测和控制不到位，预算执行结果与考核薪酬不挂钩或挂钩不充分等问题，导致预算缺乏刚性约束，缺乏严肃性。
3加强和改进中央科研院所全面预算管理的对策
3.1加强组织领导，营造全面预算氛围
全面预算管理作为一种贯穿企业所有经营环境的现代化管理手段，要想编制准确、执行有效离不开全员的参与。中央科研院所推行全面预算管理得到了院管理层的高度重视，为保障预算的有效性，要进一步加强对全面预算工作的组织领导。同时要在全院范围内加大全面预算管理的宣传、培训和学习的力度，使得全院全体员工都能认识到全面预算管理是实现企业目标的重要手段，是企业做优做强的需要，从而使每位员工积极主动的参与到全面预算的编制、执行和管理中来。
3.2坚持以企业战略规划为导向，实现做强做优
战略规划是企业资源配置的方向和目标，全面预算作为企业管理制度的一个重要部分，已经成为市场竞争环境下企业实施战略规划的重要工具。中央科研院所依据国家“十二五”规划和国资委确定的中央企业“十二五”发展目标，结合行业发展形势和企业实际，研究制定了企业战略规划。各企业应该将整体战略规划目标细化为年度预算，有条件的要逐步细化到以季度、月度为周期的滚动预算，并层层分解到院所、单位、班组和个人，并通过预算控制、监督和考核，保障战略规划落地。
3.3完善预算编制方法，提高全面预算管理水平
一是企业预算体系的确立应建立在对市场情况预测分析的基础之上。因此，应面向市场，以销售预算为企业预算的基础，确定一定时期的生产预算、采购预算、期间费用预算等一系列预算。继而再以业务预算为基础，推动业务预算与财务预算、投资预算与资金预算的有机结合，以提升企业预算的合理性和可行性。二是根据业务流程特点，针对不同的预算项目探索采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等不同的预算编制方法，使编制上报的预算具备科学性。三是有条件的企业应当积极推动预算管理相关的计算机信息系统建设，提高预算管理工作的效率和标准化水平。
3.4建立预算执行分析监控与考评机制
企业要保证预算的顺利执行，就必须建立有效的考核与激励制度，将预算考评与企业负责人经营业绩考核、全员业绩考核等评价考核体系结合起来。一方面加强预算执行分析，建立定期分析制度，明确重点分析内容，制定偏差纠正措施，落实预算执行责任；另一方面建立预算考核评价机制，将预算执行情况好坏与企业负责人薪酬、员工薪酬挂钩，做到职责到位，责任到人，使预算形成闭环管理，提升预算的严肃性和权威性。
参考文献：
[1]颜旭.转制科研院所实施全面预算管理的问题与对策[J].现代会计，2009（4）.
[2]王红.A科研院所全面预算管理体系的优化[D].西安：长安大学硕士论文，2010.
[关键词]科研院所；全面预算；问题；对策
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）29-0153-02
近年来，中央科研院所大力开展管理创新，积极启动全面预算管理体系建设工作，取得了明显成效，但总体上看，全面预算管理水平还较低，与全面预算管理的本质，与新时期企业发展的要求还存在很大差距。全面预算管理究竟对中央科研院所发展有什么意义，目前中央科研院所全面预算管理面临的现状和问题是什么，以及如何解决这些问题，笔者将在本文中予以简要的阐述和说明，期盼能对大家有所启迪。
1全面预算管理概述及实施意义
全面预算管理是企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，融业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统。可以说，全面预算管理是企业保证战略目标实现、优化资源配置、加强风险管控、改善经营效益和做强做优的有效管理工具和管理机制。
1.1全面预算管理是保证企业战略目标实现的需要
从战略管理角度讲，全面预算管理是按照企业制定的战略规划、经营目标、进行层层分解、下达给企业内部各个经济单位。同时通过预算编制、执行监控与分析、预算执行结果考核等一套完整的闭环控制系统，对各经济单位分工负责的经济活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励。以此来实现企业内部资源优化配置，从而保证企业战略计划按部就班地实行。
1.2全面预算管理是企业内控风险防范的需要
从内控角度来讲，全面预算管理是通过控制和约束企业的各项经营活动以保证全面的内部控制的实现，是内控的一种有效控制方法，它们之间具有目标的一致性、作用的相互性和效应的协同性。企业通过建立全面预算管理体系，可以促使企业建立健全内部控制机制，规范经营活动中的管理行为，将企业的各个环节纳入到控制管理范围之内，形成一个有效的控制网络。
1.3全面预算管理是企业应对复杂多变经济形势的需要
国际金融危机爆发以来，世界经济复苏进程缓慢曲折，国内外经济环境充满复杂性和不确定性。面对新的形势，企业实施全面预算管理，可以对许多潜在的困难尽可能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。同时通过系统化的控制体系，兼顾发展规模、速度与效益、质量与风险的平衡，在激烈的竞争中获得优势。
1.4全面预算管理是企业做强做优的需要
为推动中央企业实现更高水平、更高质量的发展，国务院国资委提出中央企业“十二五”时期改革发展的核心目标是做强做优、培育具有国际竞争力的世界一流企业。全面预算管理对企业做强做优、提升国际竞争力具有重要作用。2011年11月，国务院国资委下发了《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》，对中央企业开展和深化预算管理提出了系统的要求。中央科研院所身为中央企业，加快推进全面预算管理责无旁贷，也是大势所趋。
2中央科研院所全面预算管理存在的问题
2.1全面预算管理全员参与程度不够
最近几年，中央科研院所中高级管理人员正在采取各种措施来建立全面预算管理体制，对于全面预算管理相当重视。但是由于科研设计企业普遍存在重科研轻管理的思想，加上对全面预算管理的宣传不够，人员培训不到位，使得基层员工缺少相关的管理思想和财务知识，对于全面预算管理的认识不足，在全面预算管理上缺乏自觉和主动性，因此全面预算管理全员参与程度不够的问题较为突出。
2.2全面预算管理与战略管理脱节
全面预算是为企业的总体战略目标服务的，全面预算将根据发展战略制定的年度经营目标进行细化、分解和落实，促使企业的长期战略和年度具体行动方案紧密结合，保障战略目标的具体实现。而部分企业预算管理与战略管理脱节，战略管理缺乏细化分解和不断矫正机制，预算管理缺乏滚动编制与实施机制，导致预算不能有效实现战略的落地。
2.3全面预算管理与业务活动脱节
部分企业在预算编制过程中对未来经营环境和市场未进行充分调查与预测，对未来的风险和发展机会估计不充分，在市场经营中自身存在的优势和劣势，潜在的机会和威胁分析不够透彻，仅仅是对以往的数据进行简单的增量或减量预算，全面预算与业务活动脱节，导致预算目标合理性和精准性不足。
2.4全面预算管理与业绩考核脱节
预算执行结果考核是落实各预算责任主体权责的重要手段，是实现全面预算闭环管理、发挥全面预算管理价值创造功能的关键环节。中央科研院所近年来在预算控制、分析、执行结果考核方面做了大量工作，但在实际工作中仍然存在预算责任分解不具体，预算执行分析监测和控制不到位，预算执行结果与考核薪酬不挂钩或挂钩不充分等问题，导致预算缺乏刚性约束，缺乏严肃性。
3加强和改进中央科研院所全面预算管理的对策
3.1加强组织领导，营造全面预算氛围
全面预算管理作为一种贯穿企业所有经营环境的现代化管理手段，要想编制准确、执行有效离不开全员的参与。中央科研院所推行全面预算管理得到了院管理层的高度重视，为保障预算的有效性，要进一步加强对全面预算工作的组织领导。同时要在全院范围内加大全面预算管理的宣传、培训和学习的力度，使得全院全体员工都能认识到全面预算管理是实现企业目标的重要手段，是企业做优做强的需要，从而使每位员工积极主动的参与到全面预算的编制、执行和管理中来。
3.2坚持以企业战略规划为导向，实现做强做优
战略规划是企业资源配置的方向和目标，全面预算作为企业管理制度的一个重要部分，已经成为市场竞争环境下企业实施战略规划的重要工具。中央科研院所依据国家“十二五”规划和国资委确定的中央企业“十二五”发展目标，结合行业发展形势和企业实际，研究制定了企业战略规划。各企业应该将整体战略规划目标细化为年度预算，有条件的要逐步细化到以季度、月度为周期的滚动预算，并层层分解到院所、单位、班组和个人，并通过预算控制、监督和考核，保障战略规划落地。
3.3完善预算编制方法，提高全面预算管理水平
一是企业预算体系的确立应建立在对市场情况预测分析的基础之上。因此，应面向市场，以销售预算为企业预算的基础，确定一定时期的生产预算、采购预算、期间费用预算等一系列预算。继而再以业务预算为基础，推动业务预算与财务预算、投资预算与资金预算的有机结合，以提升企业预算的合理性和可行性。二是根据业务流程特点，针对不同的预算项目探索采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等不同的预算编制方法，使编制上报的预算具备科学性。三是有条件的企业应当积极推动预算管理相关的计算机信息系统建设，提高预算管理工作的效率和标准化水平。
3.4建立预算执行分析监控与考评机制
企业要保证预算的顺利执行，就必须建立有效的考核与激励制度，将预算考评与企业负责人经营业绩考核、全员业绩考核等评价考核体系结合起来。一方面加强预算执行分析，建立定期分析制度，明确重点分析内容，制定偏差纠正措施，落实预算执行责任；另一方面建立预算考核评价机制，将预算执行情况好坏与企业负责人薪酬、员工薪酬挂钩，做到职责到位，责任到人，使预算形成闭环管理，提升预算的严肃性和权威性。
参考文献：
[1]颜旭.转制科研院所实施全面预算管理的问题与对策[J].现代会计，2009（4）.
[2]王红.A科研院所全面预算管理体系的优化[D].西安：长安大学硕士论文，2010.