案例
　　天津一旅行社员工王某利用职务之便，虚构订购机票的事实，先后9次将公司财产非法占为己有，最终受到法律的惩处。经天津市河东区人民检察院提起公诉，河东区法院去11月审理了该案，并以职务侵占罪依法判处该男子有期徒刑一年，缓刑二年。
　　据悉，被告人王某（男）出生于1985年，大专文化，原系某旅行社员工。2012年9月间，王某利用其在旅行社经办订购机票的职务便利，虚构从航空公司订购机票的事实，并伪造订购机票确认件及支出凭单，将机票款从公司经理黄某的账户转入自己的账户。被告人王某先后9次侵占公司财产共计人民币9.63万元，其后逃匿。2016年4月，王某被公安机关通知到案。案发后，王某将全部赃款退还被害单位。
　　2017年11月，河东区法院审理认定，王某利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪。最终，法院依法判处王某有期徒刑一年，缓刑二年。缓刑考验期限内依法实行社区矫正。
　　评述
　　（一）机票订购应有审批
　　本案中，王某在涉事旅行社中负责订购机票，这是公司旅游服务业务中的重要环节之一，然而公司经理并没有对王某预订机票的原因、内容进行审核。王某一个月内虚构订购事项次数多达九次，涉案金额达9.63万元，然而公司经理却毫无察觉。
　　《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》要求，“企业应建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。”
　　该旅行社首先应建立起订购审批程序，负责订购机票的员工填写申请单，注明订购机票的原委、价格、往返区间、机票接收人等信息后上交经理审核，经理对申请单中涉及事项的存在性、合理性进行审核与审批。公司经理对机票订购事务的审核应做到细致到位，不能流于形式，更不能员工上报即审批。这一审批存在的弱控制，很容易被个别人利用而从事舞弊活动。
　　（二）费用报销应有规范
　　本案中，王某在未发生订购机票事实的情况下，伪造订购机票确认件及支出凭单实现套现。可见该旅行社在报销机票款项时只要求报销人员出示机票确认件、支出凭单，并将这两张凭证当做机构订购事实发生的证据。
　　《企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务》要求，“企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业在付款过程中，应当严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。”
　　旅行社应当建立完善的机票费用报销制度：应要求报销人员填写《费用报销单》，填写报销日期、费用项目，费用金额，费用承担部门或个人等内容，由主管部门经理签字后上交财务部门；财务部门对《费用报销单》相关内容进行审核时，需要向该报销费用领款人确认，并对该报销事项所附有效单据进行审核。
　　在事后监管方面，财务部门应当每月将报销费用汇总分析，报告给主管领导，建立费用报销中的沟通机制；同时建立对费用的监控、分析制度，通过费用分析，可及时发现费用的异常或不合理之处，也能起到发现报销舞弊、加强费用控制的效果。
　　（三）诚信文化应有宣贯
　　本案中，王某违反公司规章制度，虚构机票购买支出费用近10万元，其反映出该旅行社内控涉及缺陷的同时，也反映出王某本人缺乏职业道德。
　　《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》要求，“企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体現。企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。”
　　旅行社应加强员工诚信教育，一方面，避免员工利用公司治理结构不健全的漏洞实施舞弊行为，侵占公司财产；另一方面，也杜绝员工将以权谋私的“黑手”伸向顾客，给公司带来名誉损失。
　　本案中，王某利用了旅行社各项业务审批流程中的漏洞，挪用公款以获取私利。公司运营涉及众多业务流程，每一项业务都由繁琐的手续组成，公司管理者不能为了节约资源、节省时间，不执行必要的程序，给员工“提供”舞弊的机会。同时，管理者应注重诚信等职业操守在公司运营中贯彻落实，建立起管理之基。