论文部分内容阅读
【摘 要】 随着我国经济的繁荣发展以及经济业务的复杂化，审计环境发生了巨大变化，在这种环境下企业财务舞弊事件频发。基于此，本文将分析审计环境的新变化，并提出舞弊审计处理策略，以提升新形势下的舞弊审计质量。
【关键词】审计环境；舞弊；审计处理
一、舞弊审计的定义
舞弊审计是指审计人员始终坚守职业的谨慎原則，是在充分的预测和分析之后，确定舞弊行为已经、正在或者将要发生，从而进行的以揭露为目标的审计。这种审计，是针对被审计单位的舞弊行为，因此，舞弊审计不仅是对舞弊行为发生之后的审计调查，还包括针对舞弊正在或将要发生的防范和监管活动。与常规审计相比，舞弊审计具有以下特点：它是一种发现性的活动，具有重要性、随机性、广泛性和风险性。
二、审计环境的新变化
1.审计责任
受托责任理论认为，审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。在明确受托责任后，就产生了委托人对受托人的监督。为了降低受托人伪造财务报表、管理层舞弊的几率，委托人就必须实施审计。
2.审计内容
在信息化社会，企业的人力资源、信息资源以及知识等无形资产的重要性日益凸显，信息使用人员越来越关注无形资产的价值。其次，信息使用人员往往站在企业整体效益角度，希望掌握更多的企业在履行责任方面的数据。故而，审计范围并不仅仅局限于财务活动，而是向更广阔的空间拓展。
3.审计手段
随着信息化时代的到来，信息交换和处理的方式发生了翻天覆地的变化，借助于计算机网络，人们的审计方法和手段更为灵活，与此同时，审计的空间也被进一步拓宽。在计算机网络环境中，传统手工会计方式暴露出诸多不足，无形之中增加了舞弊与错误风险，故而，需要在这方面加强监督审计。
审计环境的变化深刻影响着审计工作的独立性，也影响着舞弊审计目标的达成。传统预防管理层舞弊、保证信息准确的舞弊审计目标已无法适应新环境的变化，在新环境下，审计风险进一步提升，舞弊手段更加隐蔽、高明，若审计人员不懂信息技术，就会影响审计效果，例如大量抽样审计的方式，很可能遗漏重要问题，严重影响审计质量。因此应将审计目标拓展到风险管理与内部控制方面，同时与税务、工商等管理部门积极配合，从根本上预防舞弊问题，最大限度地降低舞弊行为的影响。
三、基于审计环境变化的舞弊审计处理策略
1.完善舞弊审计制度
随着审计内容、手段、内容等环境的变化，舞弊审计难度明显上升。新形势下，必须建立健全舞弊审计制度，全面加大审计力度，规范各项财务流程。审计人员必须时刻保持怀疑精神，严格按照法律规章制度的要求开展各项工作。还应保障审计部门的独立性，使审计人员敢于揭发舞弊事件。与此同时，还应全面加大社会监督力度，通过社会舆论监督舞弊行为，进一步加大舞弊审计力度。
2.全面提升审计人员综合素质
舞弊审计对审计人员的技能水平、业务综合素质提出了更高的要求，其不仅要求审计人员全面掌握审计知识、财务知识，还需要掌握风险防控知识、内部控制知识以及信息技术知识等。此外，审计人员还需要对被审计对象的业务知识、行业背景有所掌握，只有这样才能在源头上控制舞弊问题。故而，审计人员必须全面提升自身业务水平与综合素质，降低重大错误风险、揭示管理舞弊，全面提升审计质量，进而赢得公众信任。相关部门应加强对现有审计人员的培训，全面提升相关人员的专业技能水平。积极聘请资深的审计管理人员开展审计、舞弊审计管理讲座，普及舞弊审计知识，使舞弊审计理念深入人心。还可开设相应的舞弊审计课程，全面提升审计人员的软件操作水平，预防操作失误。与此同时，还应加强培训考核，对培训过程进行不定期培训，并制定针对性奖罚措施，奖优罚劣，进一步激发审计人员的学习与工作积极性，全面提升舞弊审计水平。
3.创新审计目标与方法
首先，审计目标创新。审计环境发生变化后，审计人员必须及时更新审计目标。在新环境下，一方面需要对财务报表的真实性、公允性进行审计；另一方面要对无形资产的效益、公司治理情况、审计客体的可持续性与风险性、社会责任履行情况等进行全面评估。其次，创新审计手段方法。新形势下，舞弊审计人员应及时改变传统监督审计的方式，逐步向风险导向审计迈进，从而更好地保障审计人员权益、适应审计环境的发展。还应充分结合计算机技术与高新科学技术，积极创新审计工作方法，提高审计问题处理的准确性与及时性。积极应用新型软件，在降低审计人员任务量的同时，提升审计质量。在具体工作中，审计人员不能将目标局限于某一方面，而是要站在宏观角度，全方面、战略性地认识被审计单位，并在此基础上开展各项审计工作。舞弊行为与环境因素有着非常紧密的关系，若形成了舞弊条件，就很容易出现舞弊现象。故而，审计人员不能单纯分析舞弊行为的表面结果，而必须着重分析产生舞弊问题的环境因素，深入研究舞弊产生的环境特点，从源头上降低舞弊可能性。
四、结语
综上所述，本文以审计环境的新变化为切入点，从审计制度、审计人员综合素质、审计目标与方法等角度，详细论述了基于审计环境变化的舞弊审计处理策略，多角度入手，旨在更好地应对审计环境新变化要求。
参考文献：
[1]白丽芳.浅析审计环境变化对舞弊审计的挑战[J].行政事业资产与财务，2015（10）.
[2]吕子玲.试论审计环境变化对舞弊审计的影响[J].企业改革与管理，2015（9）
[3]周晟佳.论外部审计环境对审计质量的影响及建议[J].商场现代化，2014（33）.
【关键词】审计环境；舞弊；审计处理
一、舞弊审计的定义
舞弊审计是指审计人员始终坚守职业的谨慎原則，是在充分的预测和分析之后，确定舞弊行为已经、正在或者将要发生，从而进行的以揭露为目标的审计。这种审计，是针对被审计单位的舞弊行为，因此，舞弊审计不仅是对舞弊行为发生之后的审计调查，还包括针对舞弊正在或将要发生的防范和监管活动。与常规审计相比，舞弊审计具有以下特点：它是一种发现性的活动，具有重要性、随机性、广泛性和风险性。
二、审计环境的新变化
1.审计责任
受托责任理论认为，审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。在明确受托责任后，就产生了委托人对受托人的监督。为了降低受托人伪造财务报表、管理层舞弊的几率，委托人就必须实施审计。
2.审计内容
在信息化社会，企业的人力资源、信息资源以及知识等无形资产的重要性日益凸显，信息使用人员越来越关注无形资产的价值。其次，信息使用人员往往站在企业整体效益角度，希望掌握更多的企业在履行责任方面的数据。故而，审计范围并不仅仅局限于财务活动，而是向更广阔的空间拓展。
3.审计手段
随着信息化时代的到来，信息交换和处理的方式发生了翻天覆地的变化，借助于计算机网络，人们的审计方法和手段更为灵活，与此同时，审计的空间也被进一步拓宽。在计算机网络环境中，传统手工会计方式暴露出诸多不足，无形之中增加了舞弊与错误风险，故而，需要在这方面加强监督审计。
审计环境的变化深刻影响着审计工作的独立性，也影响着舞弊审计目标的达成。传统预防管理层舞弊、保证信息准确的舞弊审计目标已无法适应新环境的变化，在新环境下，审计风险进一步提升，舞弊手段更加隐蔽、高明，若审计人员不懂信息技术，就会影响审计效果，例如大量抽样审计的方式，很可能遗漏重要问题，严重影响审计质量。因此应将审计目标拓展到风险管理与内部控制方面，同时与税务、工商等管理部门积极配合，从根本上预防舞弊问题，最大限度地降低舞弊行为的影响。
三、基于审计环境变化的舞弊审计处理策略
1.完善舞弊审计制度
随着审计内容、手段、内容等环境的变化，舞弊审计难度明显上升。新形势下，必须建立健全舞弊审计制度，全面加大审计力度，规范各项财务流程。审计人员必须时刻保持怀疑精神，严格按照法律规章制度的要求开展各项工作。还应保障审计部门的独立性，使审计人员敢于揭发舞弊事件。与此同时，还应全面加大社会监督力度，通过社会舆论监督舞弊行为，进一步加大舞弊审计力度。
2.全面提升审计人员综合素质
舞弊审计对审计人员的技能水平、业务综合素质提出了更高的要求，其不仅要求审计人员全面掌握审计知识、财务知识，还需要掌握风险防控知识、内部控制知识以及信息技术知识等。此外，审计人员还需要对被审计对象的业务知识、行业背景有所掌握，只有这样才能在源头上控制舞弊问题。故而，审计人员必须全面提升自身业务水平与综合素质，降低重大错误风险、揭示管理舞弊，全面提升审计质量，进而赢得公众信任。相关部门应加强对现有审计人员的培训，全面提升相关人员的专业技能水平。积极聘请资深的审计管理人员开展审计、舞弊审计管理讲座，普及舞弊审计知识，使舞弊审计理念深入人心。还可开设相应的舞弊审计课程，全面提升审计人员的软件操作水平，预防操作失误。与此同时，还应加强培训考核，对培训过程进行不定期培训，并制定针对性奖罚措施，奖优罚劣，进一步激发审计人员的学习与工作积极性，全面提升舞弊审计水平。
3.创新审计目标与方法
首先，审计目标创新。审计环境发生变化后，审计人员必须及时更新审计目标。在新环境下，一方面需要对财务报表的真实性、公允性进行审计；另一方面要对无形资产的效益、公司治理情况、审计客体的可持续性与风险性、社会责任履行情况等进行全面评估。其次，创新审计手段方法。新形势下，舞弊审计人员应及时改变传统监督审计的方式，逐步向风险导向审计迈进，从而更好地保障审计人员权益、适应审计环境的发展。还应充分结合计算机技术与高新科学技术，积极创新审计工作方法，提高审计问题处理的准确性与及时性。积极应用新型软件，在降低审计人员任务量的同时，提升审计质量。在具体工作中，审计人员不能将目标局限于某一方面，而是要站在宏观角度，全方面、战略性地认识被审计单位，并在此基础上开展各项审计工作。舞弊行为与环境因素有着非常紧密的关系，若形成了舞弊条件，就很容易出现舞弊现象。故而，审计人员不能单纯分析舞弊行为的表面结果，而必须着重分析产生舞弊问题的环境因素，深入研究舞弊产生的环境特点，从源头上降低舞弊可能性。
四、结语
综上所述，本文以审计环境的新变化为切入点，从审计制度、审计人员综合素质、审计目标与方法等角度，详细论述了基于审计环境变化的舞弊审计处理策略，多角度入手，旨在更好地应对审计环境新变化要求。
参考文献：
[1]白丽芳.浅析审计环境变化对舞弊审计的挑战[J].行政事业资产与财务，2015（10）.
[2]吕子玲.试论审计环境变化对舞弊审计的影响[J].企业改革与管理，2015（9）
[3]周晟佳.论外部审计环境对审计质量的影响及建议[J].商场现代化，2014（33）.