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摘 要：行政事业单位内部工作协调有序的关键。本文在当前行政事业单位内部控制现状的基础上，剖析了行政事业单位财务管理内部控制存在的不足，提出在新形势下加强行政事业单位财务管理的对策。
关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制；风险评估；策略
一、新形势下行政事业单位财务管理内部控制的缺陷与问题
（一）行政事业单位内部控制建设的组织与实施不全面
由于行政事业单位的内部控制建设工作仍然处于起步阶段，内控制度不完善的情况普遍存在。高效的财务管理需要好的内部控制体系配合，好的内部控制架构更是促进行政事业单位实现长远发展的重要手段。单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
综合地利用内部控制手段，注重权利划分、岗位责任制、定期轮岗等管理措施，对内部权力运行工作进行规范化管理。从结果来看，全国范围内的一些内部控制措施较好的单位在专项落实情况上表现良好，具体数据如图1所示。但许多行政事业单位负责人都是让财务部门牵头，而财务部门职位低，人员少，事头多，多数部门配合也很难到位，导致相关方案、措施很少能按时完成，内部控制制度的建立和执行形同虚设，根本达不到图1中的效果。再加上很多单位在内部控制制度方面的约束力度不足，无法对最终结果展开针对性的考核与评价，从而在效果上大打折扣，甚至影响正常工作的开展。
（二）行政事业单位财务人员素质和工作水平参差不齐
尽管内部控制上强调招聘人员要从职业道德修养和专业胜任能力双方面标准来选拔和聘用财务人员，但是行政事业单位很难做到。例如，在行政事业单位中，有部分会计与财务工作人员在工作时并未取得相关证书，理论和实践根本无法同步，导致相关内部控制政策执行起来困难。同时，在行政事业单位中从事会计工作的人员年龄层次普遍偏大，接受新事物的能力与意识相对缺乏，但社会快速发展下，会计制度与理论知识也同样在发展，学习能力低下的问题必然产生各种不良影响。
（三）财务管理内部控制相关法律、法规不够完善
虽然《会计法》、行政、事业单位《内部控制规范（试行）》等相关法律、法规早已颁布执行，但是行政事业单位的各类贪污腐败现象仍然层出不穷，暴露出了我国行政事业单位财务管理内部控制相关法律、法规执行环境的薄弱。最近几年，尤其是习主席执政以来，国家对于贪污腐败等现象的打击力度也非常大，在这些问题的解决方面也起到了良好的作用。但需要注意的问题在于，法律政策的调整必然伴随着市场和社会因素的转变，很难保障这些因素不会产生阻碍。
（四）行政事业单位风险评估意识不强
行政事业单位掌握着重要的公共权力，当其公共权力为落实到位，在日常工作中出现违法违纪行为，产生的后果也会非常严重。我国曾曾出现过诸多的风险事件，所带来的影响和危害性也有目共睹。很显然，对于风险事件的评估能力与评估意识还相对缺乏。
行政事业单位的资金来源大多是财政拨款或是事业收款，所以在内部控制这一块不重视风险评和控制。关键岗位长期不轮岗。不具备轮岗条件的，也没有采取专项审计等替代控制措施。尤其是信息化时代之下，内部控制案件产生的影响程度较大，不仅带来的是社会舆论的抨击，还会引发各类政治风险，加上网络信息的快速传播，后果异常严重。
通过以上四点分析，行政事业单位财务管理内部控件主要存在内部控制建设和制约机制有待强化、财务人员素质有待提高、财务管理内部控制有关法律法规有待完善、风险评估及管控程度有待提高等问题。
二、加强行政事业单位财务管理内部控制的策略
（一）建立良好的内部控制环境，提高财务管理效率。
具体来看，内部控制环境可以从不同的方面展开研究。首先需要在管理制度上进行约束，按照法律制度与法规的相关要求，结合单位内部发展的规划，确定内部控制的具体目标。按照目标要求，从单位内部进行协调管理，重点增强事业单位负责人对于内控制度的意识，以便于更好地开展工作，从细节工作入手，强化塑造一个良好的内部控制环境。其次，要注重人员的培养与员工机理，在考核能力方面进行要求，重点对于专业人员的技术水平与个人素养进行多角度、多方位的考察，必要时可以开展互评、自评等评价模式，来进行人员的筛选。最后是在组织结构上的优化管理，部门需要落实基础工作与责任，强化各部门间的工作协调配合，从经营管理的角度提升工作实效性。
（二）加强财务人员队伍建设，提升整体素质。
在新时期，任何企业与单位的发展都离不开人才的支持。现代社会之下，所需求的是具备知识与实践相结合的技术型人才，不仅要具备专业的技术能力，还需要具备优良的个人素质。从行政事业单位的角度来看，关键岗位的人才配备工作成为了重点，所以在财务人员的培养与素质提升工作当中，可以从多个角度进行改进与优化。不仅要针对在岗人员的素质进行管理，定期组织相关活动进行经验沟通；另一方面，按照企业内部的发展规划与实际需求，展开后备人才培训工作，重点对刚入职的员工展开合理培训，辅以合理的激励措施，提升队伍建设水平。
（三）健全法律体系，保证财务管理内部控制健康运行。
完善法律环境的构建是行政事業单位开展财务管理工作的核心，也是提升工作效率的关键。所以，在这一阶段的工作当中，法律政策的支持具有核心的作用。相比于其它国家，我国在这一方面的研究起步时间较晚，政策制度中也存在着一定的缺陷。例如《会计法》为主的法律法规也在长期的发展过程中进行了优化和调整，旨在快速跟随社会发展的脚步，在法律制度与法律环境保障方面进行完善。结果表明，法律政策的调整重点应放在政策执行方面，对于一些违法行为的处罚力度应该更加严厉。例如我国曾经出现过的贫困县财政补助款的私吞情况，就需要进行更严厉的控制，对于政府财政拨款与事业收款方面需要更加明确，发挥法律制度的约束作用。
（四）引入竞争机制，提高财务风险管理意识。
从事业单位内部控制工作的水平来看，人员风险意识与竞争机制的构建也成为了可参考的制度方案。如果领导层与员工层斗殴能意识到公共服务与外部环境可能产生的财务风险，那么就可以针对性地进行风险控制机制体系的建立。行政事业单位与一般企业单位的区别在于不具备市场竞争，不需要强化自身在市场中的地位。正因如此，很多单位才疏忽了风险管理工作的作用，忽视了在实际情况下行政事业单位面临的潜在问题。所以，如何在“竞争”中提升风险意识，以更好的管理水平结合自身的业务工作，是符合自身发展的必然结果，也是建立风险评估体系，适应经济全球化趋势下的必要途径。
三、结束语
综合来看，行政事业单位内部控制制度的完善与优化具有显著的现实意义，本文从内部控制环境、财务人员素质与法律法规等各个方面展开了针对性研究，结合人员风险意识的建立，对未来的工作进行了必要指导与借鉴。随着未来控制环境的改变，行政事业的财务管理水平也需要与时俱进，才能在经济活动中更好地发挥引导作用，保障企业未来的可持续发展。
参考文献：
[1]财政部.《行政事业单位内部控制规范（试行）》[S].财政部财会，2012，21.
[2]臧晓冬.探究加强行政事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济，2014，Z1：80-81.
[3]孔晓霞.浅谈加强行政事业单位财务管理内部控制的具体措施[J].财经界（学术版），2015，13：243.
作者简介：
谢根兰（1973-），女，安徽省安庆市怀宁人，怀宁县国土资源局，毕业院校：全日制学校是滁州师范专科学校（专业：应用电子技术），本科是中央广播电视大学（专业：会计学）研究方向：会计学。
关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制；风险评估；策略
一、新形势下行政事业单位财务管理内部控制的缺陷与问题
（一）行政事业单位内部控制建设的组织与实施不全面
由于行政事业单位的内部控制建设工作仍然处于起步阶段，内控制度不完善的情况普遍存在。高效的财务管理需要好的内部控制体系配合，好的内部控制架构更是促进行政事业单位实现长远发展的重要手段。单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
综合地利用内部控制手段，注重权利划分、岗位责任制、定期轮岗等管理措施，对内部权力运行工作进行规范化管理。从结果来看，全国范围内的一些内部控制措施较好的单位在专项落实情况上表现良好，具体数据如图1所示。但许多行政事业单位负责人都是让财务部门牵头，而财务部门职位低，人员少，事头多，多数部门配合也很难到位，导致相关方案、措施很少能按时完成，内部控制制度的建立和执行形同虚设，根本达不到图1中的效果。再加上很多单位在内部控制制度方面的约束力度不足，无法对最终结果展开针对性的考核与评价，从而在效果上大打折扣，甚至影响正常工作的开展。
（二）行政事业单位财务人员素质和工作水平参差不齐
尽管内部控制上强调招聘人员要从职业道德修养和专业胜任能力双方面标准来选拔和聘用财务人员，但是行政事业单位很难做到。例如，在行政事业单位中，有部分会计与财务工作人员在工作时并未取得相关证书，理论和实践根本无法同步，导致相关内部控制政策执行起来困难。同时，在行政事业单位中从事会计工作的人员年龄层次普遍偏大，接受新事物的能力与意识相对缺乏，但社会快速发展下，会计制度与理论知识也同样在发展，学习能力低下的问题必然产生各种不良影响。
（三）财务管理内部控制相关法律、法规不够完善
虽然《会计法》、行政、事业单位《内部控制规范（试行）》等相关法律、法规早已颁布执行，但是行政事业单位的各类贪污腐败现象仍然层出不穷，暴露出了我国行政事业单位财务管理内部控制相关法律、法规执行环境的薄弱。最近几年，尤其是习主席执政以来，国家对于贪污腐败等现象的打击力度也非常大，在这些问题的解决方面也起到了良好的作用。但需要注意的问题在于，法律政策的调整必然伴随着市场和社会因素的转变，很难保障这些因素不会产生阻碍。
（四）行政事业单位风险评估意识不强
行政事业单位掌握着重要的公共权力，当其公共权力为落实到位，在日常工作中出现违法违纪行为，产生的后果也会非常严重。我国曾曾出现过诸多的风险事件，所带来的影响和危害性也有目共睹。很显然，对于风险事件的评估能力与评估意识还相对缺乏。
行政事业单位的资金来源大多是财政拨款或是事业收款，所以在内部控制这一块不重视风险评和控制。关键岗位长期不轮岗。不具备轮岗条件的，也没有采取专项审计等替代控制措施。尤其是信息化时代之下，内部控制案件产生的影响程度较大，不仅带来的是社会舆论的抨击，还会引发各类政治风险，加上网络信息的快速传播，后果异常严重。
通过以上四点分析，行政事业单位财务管理内部控件主要存在内部控制建设和制约机制有待强化、财务人员素质有待提高、财务管理内部控制有关法律法规有待完善、风险评估及管控程度有待提高等问题。
二、加强行政事业单位财务管理内部控制的策略
（一）建立良好的内部控制环境，提高财务管理效率。
具体来看，内部控制环境可以从不同的方面展开研究。首先需要在管理制度上进行约束，按照法律制度与法规的相关要求，结合单位内部发展的规划，确定内部控制的具体目标。按照目标要求，从单位内部进行协调管理，重点增强事业单位负责人对于内控制度的意识，以便于更好地开展工作，从细节工作入手，强化塑造一个良好的内部控制环境。其次，要注重人员的培养与员工机理，在考核能力方面进行要求，重点对于专业人员的技术水平与个人素养进行多角度、多方位的考察，必要时可以开展互评、自评等评价模式，来进行人员的筛选。最后是在组织结构上的优化管理，部门需要落实基础工作与责任，强化各部门间的工作协调配合，从经营管理的角度提升工作实效性。
（二）加强财务人员队伍建设，提升整体素质。
在新时期，任何企业与单位的发展都离不开人才的支持。现代社会之下，所需求的是具备知识与实践相结合的技术型人才，不仅要具备专业的技术能力，还需要具备优良的个人素质。从行政事业单位的角度来看，关键岗位的人才配备工作成为了重点，所以在财务人员的培养与素质提升工作当中，可以从多个角度进行改进与优化。不仅要针对在岗人员的素质进行管理，定期组织相关活动进行经验沟通；另一方面，按照企业内部的发展规划与实际需求，展开后备人才培训工作，重点对刚入职的员工展开合理培训，辅以合理的激励措施，提升队伍建设水平。
（三）健全法律体系，保证财务管理内部控制健康运行。
完善法律环境的构建是行政事業单位开展财务管理工作的核心，也是提升工作效率的关键。所以，在这一阶段的工作当中，法律政策的支持具有核心的作用。相比于其它国家，我国在这一方面的研究起步时间较晚，政策制度中也存在着一定的缺陷。例如《会计法》为主的法律法规也在长期的发展过程中进行了优化和调整，旨在快速跟随社会发展的脚步，在法律制度与法律环境保障方面进行完善。结果表明，法律政策的调整重点应放在政策执行方面，对于一些违法行为的处罚力度应该更加严厉。例如我国曾经出现过的贫困县财政补助款的私吞情况，就需要进行更严厉的控制，对于政府财政拨款与事业收款方面需要更加明确，发挥法律制度的约束作用。
（四）引入竞争机制，提高财务风险管理意识。
从事业单位内部控制工作的水平来看，人员风险意识与竞争机制的构建也成为了可参考的制度方案。如果领导层与员工层斗殴能意识到公共服务与外部环境可能产生的财务风险，那么就可以针对性地进行风险控制机制体系的建立。行政事业单位与一般企业单位的区别在于不具备市场竞争，不需要强化自身在市场中的地位。正因如此，很多单位才疏忽了风险管理工作的作用，忽视了在实际情况下行政事业单位面临的潜在问题。所以，如何在“竞争”中提升风险意识，以更好的管理水平结合自身的业务工作，是符合自身发展的必然结果，也是建立风险评估体系，适应经济全球化趋势下的必要途径。
三、结束语
综合来看，行政事业单位内部控制制度的完善与优化具有显著的现实意义，本文从内部控制环境、财务人员素质与法律法规等各个方面展开了针对性研究，结合人员风险意识的建立，对未来的工作进行了必要指导与借鉴。随着未来控制环境的改变，行政事业的财务管理水平也需要与时俱进，才能在经济活动中更好地发挥引导作用，保障企业未来的可持续发展。
参考文献：
[1]财政部.《行政事业单位内部控制规范（试行）》[S].财政部财会，2012，21.
[2]臧晓冬.探究加强行政事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济，2014，Z1：80-81.
[3]孔晓霞.浅谈加强行政事业单位财务管理内部控制的具体措施[J].财经界（学术版），2015，13：243.
作者简介：
谢根兰（1973-），女，安徽省安庆市怀宁人，怀宁县国土资源局，毕业院校：全日制学校是滁州师范专科学校（专业：应用电子技术），本科是中央广播电视大学（专业：会计学）研究方向：会计学。