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摘 要：随着国民经济的突飞猛进，城市商业银行也得到了快速发展，在商业银行运营过程中的一些问题也慢慢暴露出来，商业银行的财务风险控制越发地凸显其在商业银行长远、健康及稳健发展道路上的重要性。本文通过阐述商业银行财务风险的分类，以Z银行为例，引用Z银行2017年至2019年的财务数据进行对比分析。得出Z银行财务风险控制过程中出现的一些问题，以此为基础针对商业银行财务风险控制过程存在的问题提出一些建议。并希望借此能够不断完善商业银行财务风险控制体系。
关键词：商业银行;财务风险;控制风险
一、引言
财务管理工作是商业银行不断向前经营过程中的重要力量，如果在商业银行的经营过程中财务管理能力能够不断上升，不仅能解决大部分银行在发展后期遇到的问题，而且能够提升商业银行的竞争力。在商业银行财务管理的过程中，开展财务风险管理是极为重要的。因为商业银行在经营过程中涉及的资产种类较多，并且对于这些资产来说对风险管控的需要是非常高的。所以控制商业银行的财务风险不仅能使商业银行经营发展更加平稳，而且可以完善商业银行财务风险的管理系统。在目前这个发展阶段，虽然商业银行的管理层已经开始重视对财务风险的管控，但仍旧存在着一些问题，正成为商业银行经营发展路上的阻碍。
二、商业银行财务风险的分类
1.市场风险
市场风险指由于外部环境的不利变化而导致对商业银行内部财务管理产生的风险。因此规避市场风险主要是依靠对市场的外部环境及时进行分析，通过市场风险评估等测试及时避免因为市场风险的变化给银行带来损失。
2.资本风险
资本风险是指由于商业银行本身持有的资本金不足以应对风险损失从而带来风险。通常主要以资本充足度为中心进行考察。商业银行如果出现自身拥有的资本金不够充足甚至过于少的情况就可能无法在银行出现大危机的时候帮助银行渡过难关。可以看出足够的资本金对银行来说非常的重要。
3.资金流动性风险
对于商业银行的经营发展来说，资金流动性非常重要。为了使银行和客户的交易能够顺利进行，银行需要保持充足的资金。尤其是在存款者提现及借款者发生借贷业务时，如果银行资金的流动性不能满足客户交易的需要，将会产生严重的问题。特别是银行将大量的短期借款用于长期贷款时，会面临短期难以支付的问题，产生较高的流动性风险。
4.资产质量的风险
资产是指企业拥有或控制的以过去的交易或事项形成的资源。商业银行的资产质量风险主要是由于贷款风险产生，例如逾期贷款、不良资产等。尽管商业银行可以通过法律手段去减少不良资产导致的银行资产受损，但因为一些地区的地方政策和法律观念淡薄等原因导致欠款追缴难度增大，使银行资产受到损失。
5.盈利性风险
商业銀行的盈利主要靠借贷利息差获取收入，由于盈利性风险是与盈利有关的综合性风险，所以必然会被其他各种类型的风险所影响。这种风险通常会在商业银行的财务报表中反映出来，现在有不少的银行为了在财务报表中表露出较好的利润情况，从而放松对商业银行内部财务管理的控制，由此产生盈利性风险。不同的商业银行存在的盈利性风险表现方式不同，显然盈利与风险相互矛盾，高盈利意味着高风险。因此银行更需要合理控制风险，在稳定盈利的基础上，使银行健康长远地运营。
三、商业银行财务控制风险的现状及问题——以Z银行为例
1.Z银行简介
Z银行其前身在1996年11月成立，2009年12月更改名称为Z银行。截至2020年9月末，Z银行的资产总额为人民币5353.86亿元，较年初增长6.97%;存款规模为人民币3113.21亿元，贷款规模人民币2295.20亿元，实现营业收入人民币109.28亿元，获得“2020年卓越竞争力社会责任银行”、“年度最佳六稳六保服务中小微银行”等荣誉;蝉联“十佳金融科技创新奖”;在“中国服务企业500强”榜单中排第217位，在河南省上榜的企业中位排第二名。
2.Z银行财务风险控制现状
从市场风险方面看Z银行面对的市场风险主要包含利率风险和汇率风险，而这两个指标非常容易受市场大环境和国家及地方政策的影响。我们知道市场风险管理包含了识别、衡量、监控市场风险的整个过程。利率风险和汇率风险会直接对银行的存贷款交易产生影响。根据Z银行的贷款五级分类状况制成表1。
从表1的数据我们可以看出该银行可疑和损失类贷款金额在三年内不断攀升，毋庸置疑这种现象对该银行会带来财务上的风险，这就要求Z银行必须对相关的贷款业务进行科学有效的管理。这样才能够有效减少或避免可疑、损失贷款给银行带来的损失。从表中我们了解到在2017年到2019年三年内Z银行的不良贷款也在不断上升。不良贷款的增加也有可能会导致银行资产受损，所以对不良资产的数量也应进行控制。根据产品类型划分的贷款及不良贷款情况我们制成表2。根据按行业划分的贷款及不良贷款情况我们制成表3。
从表2中我们可以发现Z银行的不良贷款主要集中在短期贷款、中长期贷款、个人经营性贷款及个人消费贷款四个方面，在2019年中长期贷款的占比减少，占比1.8%。短期贷款、个人经营性贷款和个人消费贷款的占比增加，分别为4.93%、3.21%、4.47%。尽管中长期贷款中不良贷款占比减少，但数额也是呈增长的态势。个人经营性贷款和个人消费贷款不仅占比增加，数额上也是在成倍增加。如果该趋势继续保持下去将会增加Z银行的财务风险。
从表3中我们可以了解到截至2019报告期末，Z银行不良贷款主要分布在批发和零售业、制造业以及农、林、牧、渔业，不良贷款率分别为4.25%、10.82%、21.38%。相较于2018年，除了制造业不良贷款率有所减少外，批发和零售业及农、林、牧、渔业几乎都在成倍增长，尤其是农、林、牧、渔业涨了接近4倍，急需银行采取手段去控制。 3.Z银行财务风险控制中出现的问题分析
（1）市场风险控制困难
Z银行面临的市场风险主要包括利率风险和汇率风险，而这些风险使得Z银行实际的收益和预期产生的收益或实际的成本和预期产生的成本出现背离，使实际产生的收益低于预期产生的收益，或者使Z银行实际产生的成本高于预期产生的成本。从而使Z银行受到损失。由于我国已经实现存贷款利率市场化，且因为近几年Z银行加大了对存贷款的营销，从而使得Z银行的市场风险也增大了。
（2）资产质量存在风险
Z银行主要盈利业务中贷款业务占有很大比重，贷款中的不良贷款成为Z银行经营发展中面对的一大难题，对Z银行的资产质量产生着不利影响，Z银行的不良贷款占比在批发和零售业、制造业以及农、林、牧、渔业也居多，但这些行业大多因为产能过剩或外部大环境的影响在内部经济效益上出现大幅度下滑，最终无法偿还贷款。
（3）内控体系不够完善
我们都知道完整的内控体系在银行健康的运营发展过程中是不能缺少的，但是我们很容易发现在Z银行的财务风险管理工作中内控并没有充分发挥作用，因此迫切需要将Z银行的业务同该银行内控体系充分融合。
四、增强商业银行财务风险控制的建议
1.完善商业银行内部风险控制体系
（1）依靠科技的力量
利用科学技术和电子设备的力量加强对内部财务工作的监督控制，建立起相关的风险检测系统。通过该系统去监控商业银行的各项业务和相关指标的风险情况。
（2）提高工作人员的风险防范意识
除了银行的风险监测系统，银行应当采取其他多样化的防控手段。提高工作人员的认识，对内控的重要性进行多方面宣传，对工作人员要积极进行相关培训。
2.提高资产质量的管理
（1）优化信贷结构和资源配置
这就要求商业银行应该以市场为基础，把“放的出、收的回”作为一个标准，把银行目前的交易对象进行再次摸底、评级及分类，从中选择出优质的交易对象，把他们当作信贷交易的重心。
（2）嚴控不良贷款和加强处置进度
对于已经发现的不良贷款，应该充分利用市场，通过抵押拍卖、批量转让等多种方式及时进行处置，减少银行的不良贷款余额，用以提高银行的资产质量。对于一些高风险的交易对象，一定要进行密切关注，一旦发现资产质量有下滑趋势，及时采取措施，将风险控制在合理范围内。
3.提高银行的盈利能力
（1）增加主营业务，发展中间业务
很多银行的主营业务收入来源于与银行客户之间的存贷款交易。由于金融机构发展越来越快，传统的盈利模式必然会越来越受到限制，这时就急需改变单一的盈利模式，大力发展中间业务，借此不断提升商业银行的盈利能力，同时也不断减弱对传统盈利模式的依赖。
（2）提升优质客户的服务质量
通过对银行交易对象的评级分类，选出其中的优质客户。针对银行优质客户的需求不断推出新的金融产品，加强创新，通过服务多样化来满足更多优质客户的需求，利用为优质客户这样的群体提供更好的服务去提高商业银行的盈利能力水平。
五、结论
本文以Z银行为例对商业银行财务风险控制中出现的一些问题进行了简单的剖析，尽管Z银行的经营和发展都很不错，但财务风险控制上依然存在着一些问题，本文通过结合Z银行对商业银行财务风险控制出现的问题提出了一些建议。
参考文献：
[1]牛丽娟.银行财务风险管理研究[J].财会学习，2019（35）：42+44.
[2]金晟，秦铭梓.金融企业财务风险内部控制探讨[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2020（04）：76-77.
[3]黄宁怡.S商业银行财务风险控制优化研究[D].湘潭大学，2017.
[4]雷啸天.商业银行财务风险控制问题的研究解析[J].财经界（学术版），2019（29）：179.
[5]金莹.中国农业发展银行天水分行财务风险控制优化研究[D].兰州大学，2020.
作者简介：段怡博（1997.08- ），女，汉族，河南汝州人，沈阳大学，硕士研究生在读，研究方向：企业会计
关键词：商业银行;财务风险;控制风险
一、引言
财务管理工作是商业银行不断向前经营过程中的重要力量，如果在商业银行的经营过程中财务管理能力能够不断上升，不仅能解决大部分银行在发展后期遇到的问题，而且能够提升商业银行的竞争力。在商业银行财务管理的过程中，开展财务风险管理是极为重要的。因为商业银行在经营过程中涉及的资产种类较多，并且对于这些资产来说对风险管控的需要是非常高的。所以控制商业银行的财务风险不仅能使商业银行经营发展更加平稳，而且可以完善商业银行财务风险的管理系统。在目前这个发展阶段，虽然商业银行的管理层已经开始重视对财务风险的管控，但仍旧存在着一些问题，正成为商业银行经营发展路上的阻碍。
二、商业银行财务风险的分类
1.市场风险
市场风险指由于外部环境的不利变化而导致对商业银行内部财务管理产生的风险。因此规避市场风险主要是依靠对市场的外部环境及时进行分析，通过市场风险评估等测试及时避免因为市场风险的变化给银行带来损失。
2.资本风险
资本风险是指由于商业银行本身持有的资本金不足以应对风险损失从而带来风险。通常主要以资本充足度为中心进行考察。商业银行如果出现自身拥有的资本金不够充足甚至过于少的情况就可能无法在银行出现大危机的时候帮助银行渡过难关。可以看出足够的资本金对银行来说非常的重要。
3.资金流动性风险
对于商业银行的经营发展来说，资金流动性非常重要。为了使银行和客户的交易能够顺利进行，银行需要保持充足的资金。尤其是在存款者提现及借款者发生借贷业务时，如果银行资金的流动性不能满足客户交易的需要，将会产生严重的问题。特别是银行将大量的短期借款用于长期贷款时，会面临短期难以支付的问题，产生较高的流动性风险。
4.资产质量的风险
资产是指企业拥有或控制的以过去的交易或事项形成的资源。商业银行的资产质量风险主要是由于贷款风险产生，例如逾期贷款、不良资产等。尽管商业银行可以通过法律手段去减少不良资产导致的银行资产受损，但因为一些地区的地方政策和法律观念淡薄等原因导致欠款追缴难度增大，使银行资产受到损失。
5.盈利性风险
商业銀行的盈利主要靠借贷利息差获取收入，由于盈利性风险是与盈利有关的综合性风险，所以必然会被其他各种类型的风险所影响。这种风险通常会在商业银行的财务报表中反映出来，现在有不少的银行为了在财务报表中表露出较好的利润情况，从而放松对商业银行内部财务管理的控制，由此产生盈利性风险。不同的商业银行存在的盈利性风险表现方式不同，显然盈利与风险相互矛盾，高盈利意味着高风险。因此银行更需要合理控制风险，在稳定盈利的基础上，使银行健康长远地运营。
三、商业银行财务控制风险的现状及问题——以Z银行为例
1.Z银行简介
Z银行其前身在1996年11月成立，2009年12月更改名称为Z银行。截至2020年9月末，Z银行的资产总额为人民币5353.86亿元，较年初增长6.97%;存款规模为人民币3113.21亿元，贷款规模人民币2295.20亿元，实现营业收入人民币109.28亿元，获得“2020年卓越竞争力社会责任银行”、“年度最佳六稳六保服务中小微银行”等荣誉;蝉联“十佳金融科技创新奖”;在“中国服务企业500强”榜单中排第217位，在河南省上榜的企业中位排第二名。
2.Z银行财务风险控制现状
从市场风险方面看Z银行面对的市场风险主要包含利率风险和汇率风险，而这两个指标非常容易受市场大环境和国家及地方政策的影响。我们知道市场风险管理包含了识别、衡量、监控市场风险的整个过程。利率风险和汇率风险会直接对银行的存贷款交易产生影响。根据Z银行的贷款五级分类状况制成表1。
从表1的数据我们可以看出该银行可疑和损失类贷款金额在三年内不断攀升，毋庸置疑这种现象对该银行会带来财务上的风险，这就要求Z银行必须对相关的贷款业务进行科学有效的管理。这样才能够有效减少或避免可疑、损失贷款给银行带来的损失。从表中我们了解到在2017年到2019年三年内Z银行的不良贷款也在不断上升。不良贷款的增加也有可能会导致银行资产受损，所以对不良资产的数量也应进行控制。根据产品类型划分的贷款及不良贷款情况我们制成表2。根据按行业划分的贷款及不良贷款情况我们制成表3。
从表2中我们可以发现Z银行的不良贷款主要集中在短期贷款、中长期贷款、个人经营性贷款及个人消费贷款四个方面，在2019年中长期贷款的占比减少，占比1.8%。短期贷款、个人经营性贷款和个人消费贷款的占比增加，分别为4.93%、3.21%、4.47%。尽管中长期贷款中不良贷款占比减少，但数额也是呈增长的态势。个人经营性贷款和个人消费贷款不仅占比增加，数额上也是在成倍增加。如果该趋势继续保持下去将会增加Z银行的财务风险。
从表3中我们可以了解到截至2019报告期末，Z银行不良贷款主要分布在批发和零售业、制造业以及农、林、牧、渔业，不良贷款率分别为4.25%、10.82%、21.38%。相较于2018年，除了制造业不良贷款率有所减少外，批发和零售业及农、林、牧、渔业几乎都在成倍增长，尤其是农、林、牧、渔业涨了接近4倍，急需银行采取手段去控制。 3.Z银行财务风险控制中出现的问题分析
（1）市场风险控制困难
Z银行面临的市场风险主要包括利率风险和汇率风险，而这些风险使得Z银行实际的收益和预期产生的收益或实际的成本和预期产生的成本出现背离，使实际产生的收益低于预期产生的收益，或者使Z银行实际产生的成本高于预期产生的成本。从而使Z银行受到损失。由于我国已经实现存贷款利率市场化，且因为近几年Z银行加大了对存贷款的营销，从而使得Z银行的市场风险也增大了。
（2）资产质量存在风险
Z银行主要盈利业务中贷款业务占有很大比重，贷款中的不良贷款成为Z银行经营发展中面对的一大难题，对Z银行的资产质量产生着不利影响，Z银行的不良贷款占比在批发和零售业、制造业以及农、林、牧、渔业也居多，但这些行业大多因为产能过剩或外部大环境的影响在内部经济效益上出现大幅度下滑，最终无法偿还贷款。
（3）内控体系不够完善
我们都知道完整的内控体系在银行健康的运营发展过程中是不能缺少的，但是我们很容易发现在Z银行的财务风险管理工作中内控并没有充分发挥作用，因此迫切需要将Z银行的业务同该银行内控体系充分融合。
四、增强商业银行财务风险控制的建议
1.完善商业银行内部风险控制体系
（1）依靠科技的力量
利用科学技术和电子设备的力量加强对内部财务工作的监督控制，建立起相关的风险检测系统。通过该系统去监控商业银行的各项业务和相关指标的风险情况。
（2）提高工作人员的风险防范意识
除了银行的风险监测系统，银行应当采取其他多样化的防控手段。提高工作人员的认识，对内控的重要性进行多方面宣传，对工作人员要积极进行相关培训。
2.提高资产质量的管理
（1）优化信贷结构和资源配置
这就要求商业银行应该以市场为基础，把“放的出、收的回”作为一个标准，把银行目前的交易对象进行再次摸底、评级及分类，从中选择出优质的交易对象，把他们当作信贷交易的重心。
（2）嚴控不良贷款和加强处置进度
对于已经发现的不良贷款，应该充分利用市场，通过抵押拍卖、批量转让等多种方式及时进行处置，减少银行的不良贷款余额，用以提高银行的资产质量。对于一些高风险的交易对象，一定要进行密切关注，一旦发现资产质量有下滑趋势，及时采取措施，将风险控制在合理范围内。
3.提高银行的盈利能力
（1）增加主营业务，发展中间业务
很多银行的主营业务收入来源于与银行客户之间的存贷款交易。由于金融机构发展越来越快，传统的盈利模式必然会越来越受到限制，这时就急需改变单一的盈利模式，大力发展中间业务，借此不断提升商业银行的盈利能力，同时也不断减弱对传统盈利模式的依赖。
（2）提升优质客户的服务质量
通过对银行交易对象的评级分类，选出其中的优质客户。针对银行优质客户的需求不断推出新的金融产品，加强创新，通过服务多样化来满足更多优质客户的需求，利用为优质客户这样的群体提供更好的服务去提高商业银行的盈利能力水平。
五、结论
本文以Z银行为例对商业银行财务风险控制中出现的一些问题进行了简单的剖析，尽管Z银行的经营和发展都很不错，但财务风险控制上依然存在着一些问题，本文通过结合Z银行对商业银行财务风险控制出现的问题提出了一些建议。
参考文献：
[1]牛丽娟.银行财务风险管理研究[J].财会学习，2019（35）：42+44.
[2]金晟，秦铭梓.金融企业财务风险内部控制探讨[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2020（04）：76-77.
[3]黄宁怡.S商业银行财务风险控制优化研究[D].湘潭大学，2017.
[4]雷啸天.商业银行财务风险控制问题的研究解析[J].财经界（学术版），2019（29）：179.
[5]金莹.中国农业发展银行天水分行财务风险控制优化研究[D].兰州大学，2020.
作者简介：段怡博（1997.08- ），女，汉族，河南汝州人，沈阳大学，硕士研究生在读，研究方向：企业会计