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西方国家中,美国在公允价值会计的研究和应用一直引领世界。1970年10月APB发布的Statement No.4所定义的公允价值概念可能是世界上最早的。经过了二十多年,美国公允价值理论研究逐步深入,其在美国会计准则中的运用也越来越广泛。然而,这一理论框架是不断吸取失败教训、总结经验而建立起来的。令人震惊的安然会计丑闻案正是公允价值计量导致安然金融衍生工具会计失败的。