[内容提要]随着经济的发展，国内和国际的市场环境越来越复杂，企业之间的竞争也随之愈发激烈，如果稍有疏忽便有可能导致公司的经营陷入困境甚至会破产。然而，财务管理对一个企业的运营起到关键性的作用。本文以Z Online教育公司为例，对其财务管理之中存在的问题进行分析，并就如何提升财务管理水平提出对策，以期为广大类似的企业提供借鉴。
　　[关键词] 财务管理 中小企业 往来帐款
　　一、Z Online教育公司财务管理现状
　　Z Online教育公司于2011年成立，该公司自成立之日起一直致力于专业的辅导培训事业，在北京、上海、天津、广州等多地都设有分校，现已拥有上百家加盟分校的企业。Z Online教育公司总部的财务报表显示，与分校的往来居多，预付货款应收账款也比较多，从利润表来看Z Online教育公司总部的成本费用比较高，导致了利润一般，增长较慢。
　　二、Z Online教育公司财务管理问题分析
　　（一）货币资金管理不规范，调度困难
　　对Z Online教育公司的收入进行分析可以发现，其收入主要来源于三个方面：一是线上线下学生交的学费。二是分校加盟时交的加盟费。三是购买授权学习软件的费用。其中，学费占了80%。分校在收取学费时方式主要有两种：一是现金。每个学校都将自己收上来的费用进行收纳、整理和登记，之后将钱转给总部。二是转账。学生家长将学费转账给分校，分校再将费用转给总校。不管何种方式，分校的收入都要清楚、准确的交给总部，然后再由总部对其进行调度和分配。如分校需要用钱可以向总部申请，总部将按照流程操作，如果一旦审批下来，总部会将钱转入分校的户头。而加盟费和购买授权学习软件的款项则会直接转到总部账户。
　　从表面上来看，学校的这一套流程十分的清楚、明确且操作性强，但是实际操作起来却存在着很多问题。如学生在交学费时，很多并不会直接交到出纳的手中，而是交到代收的业务员手中，这个过程就会滋生出许多问题。而且，现在总部对分校的监管主要是针对出纳，缺少对业务员的监管制度，这会给企业的财务管理带来不利的影响。另外，分校将收取的费用转给总部，在有需要的时候再跟总部申请，分校没有独立性，两者之间相互交叉，这在一定程度上造成混乱。如总部的员工到分校出差时，有部分费用是可以报销的，但是究竟如何报销、在何处报销很多人根本弄不清楚，所以有时候会将要在总部报销的却用的是分校的税号，而要在分校报销的却用的是总部的税号，这不仅会给企业财务带来不必要的麻烦，造成混乱，而且最终有的费用根本无法报销。现在，Z Online教育公司虽然有众多的分校，但是大多数分校并没有完整的财务机构，财务工作主要由出纳负责，工作内容一般都是由部门经理或者是校长进行审核，而这些人的财务意识并不強，也没有专业的财务知识，因此在审核时很多只是走走过场，并看不出什么实际的问题。这就使得很多问题无法及时的得到解决，问题一旦积压，会给企业财务带来不必要的麻烦。
　　（二）往来账款管理混乱
　　Z Online教育公司的往来账款主要有四个方面：一是总部与分校之间的往来款。二是员工借款带来的往来款。三是总部与加盟分校的往来款。四是总部与图书出版社之间的往来款。在所有的往来款项中，总部与分校之间的往来款是量最大且最频繁的，其中就包括两者之间货币资金的转入与转出、分校从总部购买图书的往来款项。Z Online教育公司在对这种类型的往来款进行审核时，一般都是一起审核，大大增加了审核的难度。另外，分校在月底才会将账目寄到总部，总部审账时间就会随之向后延误，这也将对公司的财务管理产生不利影响。一是员工的差旅费产生的往来款。如员工在出差时所用的费用会有一部分可以报销，很多员工为了减轻自己的经济压力，在出差前通常会从单位借用一些款项，等报销欠款到账后直接跟自己的欠款抵消。但是，这其中也存在很多实际的问题，如有时候员工借用的款项与报销的款项可能不一致，员工无法及时报销费用等。这些问题的存在不仅会给财务带来混乱，也会给财务工作增加难度。二是加盟分校从总部购买授权学习软件产生的往来款。分校在购买授权学习软件时，会先支付给总部一部分资金，在规定期内再将全部费用交齐。但是，分校由于种种原因往往无法按时还款，总部要进行多次催款，这大大的增加总部财务的工作量，也使得清理账款的难度增大。同时，还会使得总部的资金无法及时的回笼，从而给企业带来财务风险。
　　（三）收入监管制度不完善，导致收入流失严重
　　收入是一个企业得以运营的基础，也是一个企业运营好坏的重要指标。如果企业在收入上存在问题，那么企业就无法好好地运营和发展。Z Online教育公司在收入方面就存在监管制度不完善的问题。无规矩不成方圆，任何事物都不能任由其发展，适当的监管是十分必要的。而财务部门也是这样，如果对其进行一定的监管或者监管的力度很大，那么工作人员在工作时就会采用谨慎和积极的工作态度，减少财务工作中的失误。Z Online教育公司的收入多是来自分校，分校数量众多，而且每个学校的情况也不一样，进行统一监管难免会有一定的疏漏。另外，学校在收费时会从总部领取报名表，但是在报名表的实际运用过程中却没有进行很好的监管，这样就给了业务员可操作的空间。造成总部收入的流失，从而影响企业运营。
　　总之，Z Online教育公司在成本费用上还要多下功夫，制定完善的财务管理制度和公司章程，做好节约成本、控制费用等工作。
　　三、提升Z Online教育公司财务管理水平的对策
　　（一）规范资金管理
　　增强领导者的财务管理意识。企业的领导者是一个企业的舵手，是企业决策的制定者，也是企业运营的监管者，对企业发展的方向起着决定性的作用。因此，Z Online教育公司需要增强领导者财务管理意识。建议如下：一是利用好企业内部的资源。如充分利用企业财务总监精通的财务管理经验，让他们对企业的领导者加以培训。二是利用好外部的资源。如邀请相关专业的专家来公司授课，让领导者在学习中不断的增强自己的财务意识。只有这样，才能及时的发现问题并解决问题，尽可能减少企业可能遇到的财务风险。三是专业的财务人员也不可或缺，必须要重视专业财务团队的培养。首先，要引进人才。好的人才是做好工作的前提。其次，要针对公司财务人员的具体情况和工作要求，对他们展开具有针对性的培训和教育。只有提升财务工作人员的专业素质，才能减少在日常工作中的失误，使企业效益得以提高，助其可持续发展。
　　（二）加强往来账款管理
　　往来款项是每个企业都会存在的，Z Online教育公司也不例外。只要对其进行科学的管理，就能极大的降低财务风险发生的可能性。一是总部与分校之间的来往账款要进行细致的划分，并有分校的专人进行负责，对出现的问题及时处理。二是要对员工进行财务报销方面知识的普及和教育，让他们对财务报销的流程有清楚的认识。三是公司要完善相关的制度。规定好在哪里借款就在哪里报销，不可以交叉进行，以减少不必要的麻烦。另外，为了督促员工及时报销，也为了资金能迅速回笼，还需制定如果员工在规定时间内未报销的将从其工资中抵扣等相关财务制度。
　　（三）提升公司收入管理制度的有效性
　　从Z Online教育公司的各个环节和内容来看，获得足够的利润收入是公司发展的重要基础，收入也是对一个公司进行微观财务运行状况分析的重要指标，如果公司收入正常，运行资金有足够的保障，公司的运行状态多会呈现良性。因此，Z Online教育公司应该采取多方面的措施提升收入管理制度的效率。具体来说，一是强化对报名表的管理。建立报名表负责机制，从总部到各分校配置专门的报名表发放和接收人员，保证报名表的流动程序完成“发放一接收—业务员”的闭路循环。细化报名表的管理机制，每月按照一定数额分发给各个分校和学习机构的业务员，月末及时收回相关的表单，由总部专门安排人员进行核对和抽查，保障报名表的真实性和完整性。建立报名表回收奖惩机制，将报名表回收情况列入员工的年度绩效考核，列明相关的明细和具体的奖惩项目，由各个分校校长负责推动奖惩机制。二是建立刷卡入校学习机制。这种办法主要是针对各学习机构比较常见的私放学生进校学习这一情况，很多学校对学生缴费之后的混乱人校情况时有发生，严重影响了公司的整体发展。对此，Z Online教育公司将学生账号管理引入了日常管理工作中，学生报名缴费后，公司业务员为他们建档立卡，分发相应的学生账号，在长期的学习过程中，学生凭账号密码登录接受各学科的培训。从运行的实际情况来看，学生账号管理的效果基本实现预期目标。