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近日，税务总局发布《国家税务局 地方税务局合作工作规范（4.0版）》（以下简称《合作规范4.0版》），进一步落实党的十九大精神和国务院“放管服”改革要求，满足纳税人日益增长的新需求，解决新形势下基层税务机关面临的新问题。《合作规范4.0版》自2018年1月1日起施行。
《合作规范4.0版》出台的背景和意义是什么？与《合作规范3.0版》相比，有哪些完善和升级？纳税人对《合作规范4.0版》评价如何？国地税合作还有哪些需改进之处？带着这些问题，《财会信报》记者采访部分业内人士和专家。
国地税合作成效明显 纳税人获益
据了解，自2015年以来，税务总局持续推进国地税合作，各级国税局、地税局按照税务总局的统一部署，持续深化合作，着力优化税收环境、提升纳税人获得感，成效明显。主要包括：一是节省了办税时间。目前全国联合办税服务厅已达8 000余个，联合办税使纳税人办税流程压缩35%以上，平均节约时间超过50%。二是降低了办税成本。通过实现数字证书互认、联合采集财务报表信息等措施，联合办税服务每年可为纳税人节约办税成本超过3亿元；通过联合税务稽查，实现了“一次入户、各税统查”，稽查次数和稽查时间减少50%以上。三是提升了征管效能。2017年以来，地税代征二手房交易增值税达600多亿元，国税在代开发票环节代征地方税费350多亿元，促进了零散税收的“颗粒归仓”，避免了纳税人办税“两头跑”。四是促进了执法公平。2017年以来共对156万户纳税人按统一标准进行了处罚、对120万户企业联合核定征收了企业所得税、对1 258万户（次）个体工商户联合开展了定期定额核定，营造了公平的税收环境。
税务总局财产行为税司负责人表示，税务总局发布实施《合作规范4.0版》，主要基于如下考虑：一是贯彻党的十九大精神的要求。党的十九大报告明确提出，要“坚持以人民为中心的发展思想”，“构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系”。及时升级合作规范有利于解决税收管理和服务中出现的新情况、新问题，更好践行全心全意服务纳税人的宗旨。二是落实“放管服”改革的要求。2017年以来，国务院深入推进“放管服”改革，优化营商环境。通过升级合作规范，主动聚焦和承接“放管服”改革各项任务，有利于合力推动“放管服”改革落地见效。三是进一步减轻纳税人负担的要求。随着经济发展和税收管理、税制改革的不断深化，纳税人对国地税合作提出了更高的要求，有必要通过升级合作规范，不断推出适应发展的新招、实招、硬招，切实减轻纳税人负担，更好服务纳税人。
新版合作规范有多项升级 总局力促落实
据了解，《合作规范4.0版》是对《合作规范3.0版》的完善和升级。《合作规范3.0版》共51个合作事项，本次《合作规范4.0版》共涉及60项合作事项。与上一版相比，实现了如下升级：一是落实“放管服”改革的新要求，新增10个合作事项。包括：联合推行实名办税、联合推行办税事项省内通办、联合自助办税服务、联合加强重点税源管理、联合加强内部控制管理等。二是应用系统集成的新方法，拓展升级4个合作事项。将“协同办理注销登记”拓展为“协同办理清税注销”，将“协同实施企业所得税优惠事项备案管理”拓展为“协同办理税收优惠”，将“协同管理建筑服务企业外出经营税收”拓展为“协同开展跨区域涉税事项报验管理”，将“联合采集第三方涉税信息”拓展为“联合推进税收共治”。三是落实优化营商环境的新需求，合并2个合作事项。将“联合办理设立登记”和“联合办理变更登记”合并为“协同商事登记信息确认”。四是吸纳各地先行探索的新做法，修订完善8个合作事项。从合作方式、合作流程、制度保障、技术支撑等方面，对联合大厅办税服务、联合网上办税服务、联合推进移动互联办税、联合与纳税人签订委托划缴税款协议、联合开展纳税信用评价、联合推进“银税互动”、协同管理非正常户、联合实施欠税管理等合作事项进行了修订完善。
该负责人表示，《合作规范4.0版》对深化国地税合作提出了更高要求，为确保落实，税务总局将采取以下措施：一是加强业务指导。税务总局和各省国税局、地税局将密切跟踪基层税务机关《合作规范4.0版》落实情况，及时发现并帮助基层解决遇到的困难和问题，共同推动合作工作深入开展。二是开展督导检查。加大对《合作规范4.0版》的督查力度，通过开展跨省交叉督查和部署各地自查等形式，解决个别地方存在的合作“上热下冷”问题。三是强化示范引领。持续开展国地税合作示范区创建工作，以点带面调动基层深化国地税合作的积极性和主动性，推动合作工作在基层落地生根。四是组织干部培训。适时组织全国国地税合作业务培训，使基层税务干部对《合作规范4.0版》人人知晓、条条明白，推动提升合作工作整体水平。五是加强社会宣传。通过多种方式、多种渠道，广为宣传《合作规范4.0版》，促使纳税人和社会各界熟知其意义、内容、要求等，推动落实到位。
据该负责人介绍，下一步，税务总局将以党的十九大精神为指引，以深化“放管服”改革为切入点，以落实新近出台的《合作规范4.0版》为抓手，持续深化国地税合作。具体工作重点为：一是全面深化联合办税。构建“网上办税为主、自助办税为辅、实体办税厅兜底”的复合型、系统化联合办税新体系，稳步推进国地税涉税事项由“一厅办理”向“一窗办理”升级，为纳税人提供更加便捷高效的办税服务。二是着力规范联合稽查。全面规范联合稽查流程，科学确定联合稽查任务，探索国地税稽查资源共享，进一步减轻纳税人负担。三是切实强化信息共享。扎实推进国地税信息共享共用，加强联合税收管理、联合经济税收分析；共同推动地方人大、政府出台税收保障条例或办法，建立统一规范的信息交换平台，实现第三方信息采集利用，构建税收共治格局。
深度合作仍有改进空间 未来可期
随着税收征管改革不断向纵深推进，纳税人对国地税合作也提出了更高的要求，一致希望从方便纳税的角度出发，统一涉税资料报送，统一办税场合，统一申报软件，统一税源管理标准，优化为纳税人服务流程，切实减轻纳税人的负担。最新发步的《合作规范4.0版》是否满足纳税人需求呢？为此，记者采访了数名业界從业人士和相关专家。
一位不愿具名的财务主任表示，国地税合作确实提高了办事效率，简化了办事流程，新增合作事项也确实符合财务工作需要，但目前国地税合作还存在一些问题。
一是办税效率不高。国地税信息交换不能即时共享，难以形成管理合力，造成办税效率不高。有时国税代开发票临时户的地方税收有部分遗漏，少征、错征、漏征附加税费现象存在。有时国税就附加税费数据传递不及时，使地税部门无法完全掌握附加税费税源信息，导致附加税费的征管漏洞，容易造成税款流失。
二是开展合作的层面不够广，深度不够深，部分合作项目只是表面形式。单环节业务合作多，多环节业务合作少，合作链条不完整。实地办税合作多，网上和自助办税合作少，网上办税的合作明显滞后。职能科室合作多，非职能科室合作少。
三是稳定性难以保障。虽然《合作规范》规定了具体的事项，但是具体落实部门和职责不明确，没有其他操作性较强的规章制度来保障合作的有序开展，造成执行方式松散化、执行内容碎片化。目前，可以作为依据的除了税务总局出台的指导性意见外，再没有其他的较有可操作性的制度来支持，人员也不稳定，缺少长效机制。
一位“走出去”企业财务工作人员表达了自己的看法。目前我国在国际税收管理方面仍不同程度地存在以下问题：“走出去”企业可以获得的境外投资税收信息指引偏少、权益维护体系不健全、涉外税收中介机构缺失、税务干部专业人才储备和服务意识欠缺、政府信息交流、服务协同机制不完善。为此，“走出去”企业迫切需要国地税在培训、宣传、管理、服务、维权五个方面加强合作、服务企业。
业内专家表示，目前国地税深度合作的机制并不健全。一是人员管理机制不健全。受人员管理机制所限，服务资源的转移严重滞后于纳税人服务需求的转移，双方的部分服务资源出现忙闲不均的现象。二是征管数据共享机制不健全。国地税税收征管信息软件不匹配，数据库信息不能自动形成比对结果，影响了征管质量和效率。三是考核评价机制不健全，推进便利服务、提高征管质效层面上进行细化分解不够，且双方的具体内容和标准各异，难以用"一把尺子"进行考核评价。专家最后表示，深度推进国地税合作还有很长的路要走，但从国家多次发布国地税合作规范可以预料，国地税进一步深度合作以方便纳税人仍是未来发展趋势。
《合作规范4.0版》出台的背景和意义是什么？与《合作规范3.0版》相比，有哪些完善和升级？纳税人对《合作规范4.0版》评价如何？国地税合作还有哪些需改进之处？带着这些问题，《财会信报》记者采访部分业内人士和专家。
国地税合作成效明显 纳税人获益
据了解，自2015年以来，税务总局持续推进国地税合作，各级国税局、地税局按照税务总局的统一部署，持续深化合作，着力优化税收环境、提升纳税人获得感，成效明显。主要包括：一是节省了办税时间。目前全国联合办税服务厅已达8 000余个，联合办税使纳税人办税流程压缩35%以上，平均节约时间超过50%。二是降低了办税成本。通过实现数字证书互认、联合采集财务报表信息等措施，联合办税服务每年可为纳税人节约办税成本超过3亿元；通过联合税务稽查，实现了“一次入户、各税统查”，稽查次数和稽查时间减少50%以上。三是提升了征管效能。2017年以来，地税代征二手房交易增值税达600多亿元，国税在代开发票环节代征地方税费350多亿元，促进了零散税收的“颗粒归仓”，避免了纳税人办税“两头跑”。四是促进了执法公平。2017年以来共对156万户纳税人按统一标准进行了处罚、对120万户企业联合核定征收了企业所得税、对1 258万户（次）个体工商户联合开展了定期定额核定，营造了公平的税收环境。
税务总局财产行为税司负责人表示，税务总局发布实施《合作规范4.0版》，主要基于如下考虑：一是贯彻党的十九大精神的要求。党的十九大报告明确提出，要“坚持以人民为中心的发展思想”，“构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系”。及时升级合作规范有利于解决税收管理和服务中出现的新情况、新问题，更好践行全心全意服务纳税人的宗旨。二是落实“放管服”改革的要求。2017年以来，国务院深入推进“放管服”改革，优化营商环境。通过升级合作规范，主动聚焦和承接“放管服”改革各项任务，有利于合力推动“放管服”改革落地见效。三是进一步减轻纳税人负担的要求。随着经济发展和税收管理、税制改革的不断深化，纳税人对国地税合作提出了更高的要求，有必要通过升级合作规范，不断推出适应发展的新招、实招、硬招，切实减轻纳税人负担，更好服务纳税人。
新版合作规范有多项升级 总局力促落实
据了解，《合作规范4.0版》是对《合作规范3.0版》的完善和升级。《合作规范3.0版》共51个合作事项，本次《合作规范4.0版》共涉及60项合作事项。与上一版相比，实现了如下升级：一是落实“放管服”改革的新要求，新增10个合作事项。包括：联合推行实名办税、联合推行办税事项省内通办、联合自助办税服务、联合加强重点税源管理、联合加强内部控制管理等。二是应用系统集成的新方法，拓展升级4个合作事项。将“协同办理注销登记”拓展为“协同办理清税注销”，将“协同实施企业所得税优惠事项备案管理”拓展为“协同办理税收优惠”，将“协同管理建筑服务企业外出经营税收”拓展为“协同开展跨区域涉税事项报验管理”，将“联合采集第三方涉税信息”拓展为“联合推进税收共治”。三是落实优化营商环境的新需求，合并2个合作事项。将“联合办理设立登记”和“联合办理变更登记”合并为“协同商事登记信息确认”。四是吸纳各地先行探索的新做法，修订完善8个合作事项。从合作方式、合作流程、制度保障、技术支撑等方面，对联合大厅办税服务、联合网上办税服务、联合推进移动互联办税、联合与纳税人签订委托划缴税款协议、联合开展纳税信用评价、联合推进“银税互动”、协同管理非正常户、联合实施欠税管理等合作事项进行了修订完善。
该负责人表示，《合作规范4.0版》对深化国地税合作提出了更高要求，为确保落实，税务总局将采取以下措施：一是加强业务指导。税务总局和各省国税局、地税局将密切跟踪基层税务机关《合作规范4.0版》落实情况，及时发现并帮助基层解决遇到的困难和问题，共同推动合作工作深入开展。二是开展督导检查。加大对《合作规范4.0版》的督查力度，通过开展跨省交叉督查和部署各地自查等形式，解决个别地方存在的合作“上热下冷”问题。三是强化示范引领。持续开展国地税合作示范区创建工作，以点带面调动基层深化国地税合作的积极性和主动性，推动合作工作在基层落地生根。四是组织干部培训。适时组织全国国地税合作业务培训，使基层税务干部对《合作规范4.0版》人人知晓、条条明白，推动提升合作工作整体水平。五是加强社会宣传。通过多种方式、多种渠道，广为宣传《合作规范4.0版》，促使纳税人和社会各界熟知其意义、内容、要求等，推动落实到位。
据该负责人介绍，下一步，税务总局将以党的十九大精神为指引，以深化“放管服”改革为切入点，以落实新近出台的《合作规范4.0版》为抓手，持续深化国地税合作。具体工作重点为：一是全面深化联合办税。构建“网上办税为主、自助办税为辅、实体办税厅兜底”的复合型、系统化联合办税新体系，稳步推进国地税涉税事项由“一厅办理”向“一窗办理”升级，为纳税人提供更加便捷高效的办税服务。二是着力规范联合稽查。全面规范联合稽查流程，科学确定联合稽查任务，探索国地税稽查资源共享，进一步减轻纳税人负担。三是切实强化信息共享。扎实推进国地税信息共享共用，加强联合税收管理、联合经济税收分析；共同推动地方人大、政府出台税收保障条例或办法，建立统一规范的信息交换平台，实现第三方信息采集利用，构建税收共治格局。
深度合作仍有改进空间 未来可期
随着税收征管改革不断向纵深推进，纳税人对国地税合作也提出了更高的要求，一致希望从方便纳税的角度出发，统一涉税资料报送，统一办税场合，统一申报软件，统一税源管理标准，优化为纳税人服务流程，切实减轻纳税人的负担。最新发步的《合作规范4.0版》是否满足纳税人需求呢？为此，记者采访了数名业界從业人士和相关专家。
一位不愿具名的财务主任表示，国地税合作确实提高了办事效率，简化了办事流程，新增合作事项也确实符合财务工作需要，但目前国地税合作还存在一些问题。
一是办税效率不高。国地税信息交换不能即时共享，难以形成管理合力，造成办税效率不高。有时国税代开发票临时户的地方税收有部分遗漏，少征、错征、漏征附加税费现象存在。有时国税就附加税费数据传递不及时，使地税部门无法完全掌握附加税费税源信息，导致附加税费的征管漏洞，容易造成税款流失。
二是开展合作的层面不够广，深度不够深，部分合作项目只是表面形式。单环节业务合作多，多环节业务合作少，合作链条不完整。实地办税合作多，网上和自助办税合作少，网上办税的合作明显滞后。职能科室合作多，非职能科室合作少。
三是稳定性难以保障。虽然《合作规范》规定了具体的事项，但是具体落实部门和职责不明确，没有其他操作性较强的规章制度来保障合作的有序开展，造成执行方式松散化、执行内容碎片化。目前，可以作为依据的除了税务总局出台的指导性意见外，再没有其他的较有可操作性的制度来支持，人员也不稳定，缺少长效机制。
一位“走出去”企业财务工作人员表达了自己的看法。目前我国在国际税收管理方面仍不同程度地存在以下问题：“走出去”企业可以获得的境外投资税收信息指引偏少、权益维护体系不健全、涉外税收中介机构缺失、税务干部专业人才储备和服务意识欠缺、政府信息交流、服务协同机制不完善。为此，“走出去”企业迫切需要国地税在培训、宣传、管理、服务、维权五个方面加强合作、服务企业。
业内专家表示，目前国地税深度合作的机制并不健全。一是人员管理机制不健全。受人员管理机制所限，服务资源的转移严重滞后于纳税人服务需求的转移，双方的部分服务资源出现忙闲不均的现象。二是征管数据共享机制不健全。国地税税收征管信息软件不匹配，数据库信息不能自动形成比对结果，影响了征管质量和效率。三是考核评价机制不健全，推进便利服务、提高征管质效层面上进行细化分解不够，且双方的具体内容和标准各异，难以用"一把尺子"进行考核评价。专家最后表示，深度推进国地税合作还有很长的路要走，但从国家多次发布国地税合作规范可以预料，国地税进一步深度合作以方便纳税人仍是未来发展趋势。