论文部分内容阅读
摘要：随着我国行政体制改革的不断发展与进步，行政事业单位投资得到增加，且对行政事业单位内部控制提出了新的发展要求。在新时期，为从根本上保证行政事业单位经济活动的合法性，保证资产的安全性，则需要不断提高內控水平。本文主要通过行政事业单位内部控制的作用和其中存在的问题进行研究探讨，提出了强化行政事业单位内部控制的策略。
关键词：行政事业单位；内部控制；策略
行政事业单位一直在我国的经济社会发展的过程当中发挥重要的公共职能作用，所以现在对行政事业单位内部控制体系的要求也越来越高。加强行政事业单位内部控制体系有利于增强预算管理，从源头上杜绝腐败，避免年底突击消费；有利于提高行政事业单位人员的社会责任，提高管理服务效率水平；有利于提高公共服务的覆盖面和社会的满意程度，增强在市场当中的竞争力。
一、行政事业单位内部控制当中存在的问题
（一）缺失内部控制意识，财务会计工作存在不足
我国的行政事业单位属于非营利性的组织，所有的资金都是有国家财政统一进行拨付，作为单位的任职人员无法获得额外的经济收益，并且行政事业单位并不产生经营风险，这就导致我国行政单位的负责人缺乏内部控制意识，尤其是当外部风险来临的时候，行政事业单位的负责人后知后觉，意识不到，抵御风险的能力几乎为零，在这种情况下，我国的行政事业单位的财政资金极其容易遭受损失。
（二）内部控制体系不健全
近些年来，国家虽然一直强调加强行政事业单位内部控制，提高工作效率和服务水平，融入到市场中去，但是普遍存在认识不足，重视程度低等现象，很多制定起来的工作制度基于形式，对于一些新规定的工作流程敷衍了事。在财务管理过程当中，对于定期的财产清查制度，支票的使用与管理，项目经营预算管理，出差费用报销等没有具体的规范或者就是执行监督不到位，出现了很多财务虚报的问题，导致巨大的资金安全隐患。还有就是内部控制制度的岗位设置不明确，组织结构涣散，经常造成责任不明的现象，各部门相互推诿，缺乏权威和合理的内部控制指导规范。
（三）缺乏有效的内部控制制度执行力
从整体角度分析，在行政事业单位内部控制制度执行过程中往往会受到诸多因素的影响，并表现三点：第一是内部控制制度内容不具备可行性，甚至有部分制度内容生搬硬套，并没有从行政事业单位实际发展情况出发，也没有结合自身的发展现状，在整体运行中会受到阻碍。第二，有一部分行政事业单位领导在日常工作中会将权威性凌驾在制度之上，从而会出现领导一支笔 的现象，这样一来，则会导致行政事业单位内部控制制度失去威胁力，出现背道而驰的现象。第三是行政事业单位内部控制制度体系比较落后，并没有严格按照单位体制进行调整，且执行力不够，未达到相应的执行效果，长此久往，则会导致其规定形同虚设。
二、行政事业单位内部控制强化策略
（一）增强财务内控理念和内控意识
首先，作为我国行政事业单位的负责人要转变创新财务理念，重视行政事业单位的内部控制建设问题，尤其是行政事业单位的各部门负责人要增强财务内部控制意识，以身作则，将财务内控制度实际有效的落实到工作当中去，不要流于形式，遇难就躲，得过且过，对于行政事业单位的财务内控制度漠不关心，忽视其重要作用。其次，我国行政事业单位要根据其经营发展状况，制定科学的、高效的财务管理制度，并且对于财务管理工作实施过程中的每一环节进行有力的监督。同时，我国行政事业单位负责人作为行政事业单位的领路人，他们要有魄力，有胆量，要注重加强单位内部控制建设，鼓励财务人员针对内控建设这一问题，大胆提出自己的观点和想法，并制定出具体的实施方案。同时，还要适当的放权给财务人员，让他们针对具体问题，不断完善单位内部控制建设体系。
（二）完善内部控制规范，全员参与，人人有责
一是集思广益，民主决策，召集行政事业单位的全部工作人员，充分调动每个人的主人翁意识，发挥头脑风暴的优势，认真讨论，找出现有内部控制制度的不足，重点构建，制定出具体的内控工作措施，内控工作考核和监督等办法，这样既可以让权力在阳光下运行，运用得当，又可以增加对工作人员对内部控制的理解性，减少抵触情绪。二是加强对工作岗位性质的研究，明确不相容岗位相互分离，部门与部门之间相互监督的机制，达到一种权力的制约与平衡和每个人岗位的职责所在，尽量减少一旦事故发生时相互推诿的现象发生。三是加强对财务安全使用的管理，预算编制流程规范化，会计核算使用工作流程化，监督审核工作持续化，避免资金的乱用或挪用。
（三）提高行政事业单位内部控制的执行力
第一，需要积极保障制定监督内部控制制度，且需要符合单位实际的发展要求；第二，需要从上下级角度出发，要采取上级领导部门对下级内控执行情况加以监督，从根本上杜绝 领导一支笔 现象，如遇到重大事项需要经过集体决议，并且审计部门需要定期或者不定期对内部控制的执行情况进行评价，从而提高内控水平。第三，因为行政事业单位的内部控制是动态且持续的，需要严格按照我国行政事业单位的实际发展情况对内部控制制度进行调整，将漏斗堵塞，真正起到防患于未然的作用。
三、结语
加强行政事业单位内部控制改革是我国行政事业单位有序推进工作的重要环节，通过改革其中存在的组织问题，工作执行情况等的监督，充分发挥预算管理，内部审计及提高服务水平的各项职能，打造完善的内部控制体系，向规模化方向发展，紧跟时代发展的步伐，为我国的经济社会发展形成强大的助力。
参考文献：
[1]陈永平，王卫国. 行政事业单位内部控制理论初探[J]. 财政监督， 2012（08）.
[2]李玉.浅谈行政事业单位内部控制中存在的问题及建议[J].中国外资，2013（05）.
（作者单位：鹤壁市卫生和计划生育委员会）
关键词：行政事业单位；内部控制；策略
行政事业单位一直在我国的经济社会发展的过程当中发挥重要的公共职能作用，所以现在对行政事业单位内部控制体系的要求也越来越高。加强行政事业单位内部控制体系有利于增强预算管理，从源头上杜绝腐败，避免年底突击消费；有利于提高行政事业单位人员的社会责任，提高管理服务效率水平；有利于提高公共服务的覆盖面和社会的满意程度，增强在市场当中的竞争力。
一、行政事业单位内部控制当中存在的问题
（一）缺失内部控制意识，财务会计工作存在不足
我国的行政事业单位属于非营利性的组织，所有的资金都是有国家财政统一进行拨付，作为单位的任职人员无法获得额外的经济收益，并且行政事业单位并不产生经营风险，这就导致我国行政单位的负责人缺乏内部控制意识，尤其是当外部风险来临的时候，行政事业单位的负责人后知后觉，意识不到，抵御风险的能力几乎为零，在这种情况下，我国的行政事业单位的财政资金极其容易遭受损失。
（二）内部控制体系不健全
近些年来，国家虽然一直强调加强行政事业单位内部控制，提高工作效率和服务水平，融入到市场中去，但是普遍存在认识不足，重视程度低等现象，很多制定起来的工作制度基于形式，对于一些新规定的工作流程敷衍了事。在财务管理过程当中，对于定期的财产清查制度，支票的使用与管理，项目经营预算管理，出差费用报销等没有具体的规范或者就是执行监督不到位，出现了很多财务虚报的问题，导致巨大的资金安全隐患。还有就是内部控制制度的岗位设置不明确，组织结构涣散，经常造成责任不明的现象，各部门相互推诿，缺乏权威和合理的内部控制指导规范。
（三）缺乏有效的内部控制制度执行力
从整体角度分析，在行政事业单位内部控制制度执行过程中往往会受到诸多因素的影响，并表现三点：第一是内部控制制度内容不具备可行性，甚至有部分制度内容生搬硬套，并没有从行政事业单位实际发展情况出发，也没有结合自身的发展现状，在整体运行中会受到阻碍。第二，有一部分行政事业单位领导在日常工作中会将权威性凌驾在制度之上，从而会出现领导一支笔 的现象，这样一来，则会导致行政事业单位内部控制制度失去威胁力，出现背道而驰的现象。第三是行政事业单位内部控制制度体系比较落后，并没有严格按照单位体制进行调整，且执行力不够，未达到相应的执行效果，长此久往，则会导致其规定形同虚设。
二、行政事业单位内部控制强化策略
（一）增强财务内控理念和内控意识
首先，作为我国行政事业单位的负责人要转变创新财务理念，重视行政事业单位的内部控制建设问题，尤其是行政事业单位的各部门负责人要增强财务内部控制意识，以身作则，将财务内控制度实际有效的落实到工作当中去，不要流于形式，遇难就躲，得过且过，对于行政事业单位的财务内控制度漠不关心，忽视其重要作用。其次，我国行政事业单位要根据其经营发展状况，制定科学的、高效的财务管理制度，并且对于财务管理工作实施过程中的每一环节进行有力的监督。同时，我国行政事业单位负责人作为行政事业单位的领路人，他们要有魄力，有胆量，要注重加强单位内部控制建设，鼓励财务人员针对内控建设这一问题，大胆提出自己的观点和想法，并制定出具体的实施方案。同时，还要适当的放权给财务人员，让他们针对具体问题，不断完善单位内部控制建设体系。
（二）完善内部控制规范，全员参与，人人有责
一是集思广益，民主决策，召集行政事业单位的全部工作人员，充分调动每个人的主人翁意识，发挥头脑风暴的优势，认真讨论，找出现有内部控制制度的不足，重点构建，制定出具体的内控工作措施，内控工作考核和监督等办法，这样既可以让权力在阳光下运行，运用得当，又可以增加对工作人员对内部控制的理解性，减少抵触情绪。二是加强对工作岗位性质的研究，明确不相容岗位相互分离，部门与部门之间相互监督的机制，达到一种权力的制约与平衡和每个人岗位的职责所在，尽量减少一旦事故发生时相互推诿的现象发生。三是加强对财务安全使用的管理，预算编制流程规范化，会计核算使用工作流程化，监督审核工作持续化，避免资金的乱用或挪用。
（三）提高行政事业单位内部控制的执行力
第一，需要积极保障制定监督内部控制制度，且需要符合单位实际的发展要求；第二，需要从上下级角度出发，要采取上级领导部门对下级内控执行情况加以监督，从根本上杜绝 领导一支笔 现象，如遇到重大事项需要经过集体决议，并且审计部门需要定期或者不定期对内部控制的执行情况进行评价，从而提高内控水平。第三，因为行政事业单位的内部控制是动态且持续的，需要严格按照我国行政事业单位的实际发展情况对内部控制制度进行调整，将漏斗堵塞，真正起到防患于未然的作用。
三、结语
加强行政事业单位内部控制改革是我国行政事业单位有序推进工作的重要环节，通过改革其中存在的组织问题，工作执行情况等的监督，充分发挥预算管理，内部审计及提高服务水平的各项职能，打造完善的内部控制体系，向规模化方向发展，紧跟时代发展的步伐，为我国的经济社会发展形成强大的助力。
参考文献：
[1]陈永平，王卫国. 行政事业单位内部控制理论初探[J]. 财政监督， 2012（08）.
[2]李玉.浅谈行政事业单位内部控制中存在的问题及建议[J].中国外资，2013（05）.
（作者单位：鹤壁市卫生和计划生育委员会）