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摘要：国家科技计划经费预算是预算批复、执行、监督检查和财务验收的重要依据。一个规范、合理、符合课题要求的经费预算书是科研课题顺利执行、实施和验收的保证。文章结合国家有关财务管理法律、办法、规定等要求，就做好国家科技计划经费预算，从预算编制的准备、预算编制原则、预算编制及应注意的问题等方面进行了论述，以期对编制国家科技计划经费预算有借鉴意义。
关键词：国家科技计划经费预算；准备工作；原则
“十一五”以来，为了加强国家科技计划经费的管理，提高经费使用效率，我国先后出台了《中华人民共和国科学技术进步法》、《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》、《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等十几个法律、办法和规定。目的在于建立和完善适应科学研究规律和科技工作特点的科技经费管理制度，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性；对科研课题及经费的申报、评审、立项、执行和结果的全过程，建立严格规范的监管制度；建立健全相应的评估和监督管理机制，提高国家科技计划管理的公开性、透明度和公正性；逐步建立财政科技经费的预算绩效评价体系，建立面向目标的追踪问效机制。作为国家科技计划经费预算来说，是加强经费管理和提高经费使用效率的核心内容，具有十分重要的意义。作者从事财务管理工作以来，一直参与国家科技计划预算的编制工作，根据自己的工作经验，结合国家有关财务管理规定等要求，就做好国家科技计划经费预算编制工作谈谈个人浅见，期望对编制国家科技计划经费预算有一定的借鉴意义。
一、国家科技计划预算编制的准备工作
我国的科技计划主要包括：基础研究计划、国家科技支撑计划、高技术研究发展计划、科技基础条件平台建设、政策引导类计划等。因此，编写国家科技计划预算之前，要做好以下工作：
第一，充分了解《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，熟悉国家科技发展方针和政策，对国家科技计划中每个具体计划类型的定位和发展目标要心中有数，知晓国家各个计划的财务管理办法和规定。
第二，从思想上认识科技计划预算编制的重要性。经费预算是课题经费资助额度核定的重要依据，是课题顺利执行和实施的前提，是提高国家财政使用效率的保证，合理、规范的课题预算决定了资助经费将尽可能保障课题所需经费。
第三，了解课题研究目标、内容、技术路线、考核指标、研究周期、参加单位、参加人员等内容。分解课题研究内容下所要完成的每一项工作，及每项工作所用到费用，熟悉研究中所用材料的种类、数量、单价等。
第四，预算编制涉及财务、管理、科研等专业知识，预算编写前要明确各方的分工，协调好各方关系，及时进行沟通。做到密切配合，分工协作。
二、国家科技计划预算编制应遵循的原则
预算编制应当结合课题研究、开发任务的实际需要，合理预算，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。
第一，目标相关性原则。课题预算应以课题任务目标为依据，课题预算的额度要符合课题任务需要，课题内各任务、研究内容之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于课题内部资源共享与任务协调，有利于课题总体目标的完成。
第二，政策相符性原则。课题预算应符合国家财务政策和各计划经费管理制度的相关规定，课题任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，课题各项支出符合有关财经政策。
第三，经济合理性原则。参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，课题预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响课题任务的前提下，提高资金的使用效率。
三、预算编制
（一）明确课题经费的开支范围
国家科技计划课题经费开支是指财政专项资金中用于科学研究、开发活动的各项直接相关费用。开支范围包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等。
（二）开支范围内分项预算
1、设备费。是指用于本课题研究必须购买或使用的仪器所发生的费用。原则上可以购买，但是不要预算太多，大型仪器设备不宜购买，否则会质疑课题申请单位支撑条件是否满足完成课题需要。确需特殊或大型仪器设备的可以共享或租赁方式解决。要注意设备购置与研究任务的相关性、设备预计的利用率、设备购置前后共享的可能性及购买数量和价格的合理性。
2、材料费。用于科学实验研究过程中所发生的材料，包括消耗品（试剂、气体、化学品）、实验动物、原料等，需要在材料费预算明细表中填列预算总数，并在预算说明书中说明数量、价格的测算依据；大宗及贵重材料是指在课题研究过程中消耗数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，大宗及贵重材料需要在材料费预算明细表中填列材料清单，并在预算说明书中说明该材料与课题研究任务的相关性以及数量、价格的测算依据等。要注意材料费支出规模、比例结构、人年均强度及大宗贵重材料与一般材料预算比例的合理性以及预算材料种类、单价和数量的合理性。
3、测试化验加工费。对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，在预算说明书中应详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。要注意测试化验加工内容与研究任务的相关性以及测试化验加工单价和批次数量的合理性。
4、燃料动力费。是指研究任务中需要使用大型仪器设备、专用科学装置，以及相关大型仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用。注意本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。
5、差旅费是用于本项研究所发生的差旅费用。因研究任务发生的差旅费用、参加与研究任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费预算，但应合理安排出差任务内容、人次和时间，且应在预算说明书中说明差旅费测算依据，包括出差人次、标准等。任务中有科学考察内容的课题，可以在差旅费中列支科学考察费，应在预算说明中详细列示科学考察任务地点、次数、参加人次以及标准等测算依据。要注意差旅费总额及普通差旅费的支出规模、比例结构、人年均强度的合理性。
6、会议费、国际合作与交流费。会议费应该在预算说明书中说明拟举办会议的规模、次数、会议开支标准和会期。以课题名义举办的与研究任务有关的会议（如咨询会、交流会、验收会等）支出可列入会议费预算，但应合理安排会议内容与次数。课题承担单位发起举办的学术会议，一般不应由课题专项经费列支，如果学术会议的内容与课题研究内容关系密切，也可由专项经费列支，但是数量不宜过多，且应在预算说明书中说明预算理由。国际合作与交流费应该在预算说明书中说明拟开展的国际合作交流活动情况。包括活动类型（出国考察或来华交流）、时间及必要性，并考虑合作交流目的地、天数、次数和人员规模的经济合理性。要注意严格控制会议规模、会议数量和会期；课题组成员出国考察和邀请外国专家来华访问经费预算的合规性及其与课题研究内容的相关性。
7、其他费用：其他费用是指课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。支出内容要与课题任务密切相关，且应在预算说明书中说明与课题研究开发任务的相关性、必要性并详细列示测算依据。其他经费预算的原则是课题任务需要，测算依据合理。
出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等每个计划申报说明中都有严格、明确的规定和界定，在此不一一赘述。
四、应该重视的几个问题
第一，科研课题预算编制要坚持实事求是的原则，根据自身科研工作的实际，结合每一个具体课题所要做的具体研究内容，以科学的态度提出预算需求，合理的测算依据，体现目标相关性、政策相符性、经济合理性。在预算评估评审工作中，也是从科研的实际需求出发，客观公正地做出评估，使国家的科研投入能发挥效益。预算编制的合理与否决定了资助经费核减的程度。
第二，预算编制的依据来自任务目标和研究内容，也是研究内容的细化，需要科研人员对具体内容进行分解，具体到科研工作实际实施过程的每一项工作，只有这样，预算编制工作才能做到细致、周密。在课题申报中，部分人员只重视课题可行性研究报告撰写，轻视课题预算书编制，使得预算编制往往过于笼统，考虑不周密，理由说明不充分，严重影响了预算的编制质量，为课题顺利执行和经费开支造成不必要的麻烦，往往出现需要开支的费用没有预算而不能开支，影响课题执行的局面。
第三，预算说明书是课题经费预算申报书的重要组成部分，编报中应必须按照规定格式、内容等要求详细填写；预算说明书中各科目测算依据应详尽准确，预算理由应充分合理；预算说明书中预算数据应与预算表中数据保持一致。
第四，课题第一承担单位负责编报相关单位研究经费支出预算明细，其他承担单位应该分别根据所承担研究任务的实际需要编制经费预算，并由课题第一承担单位进行审核汇总后，通过管理系统进行课题预算申报书的填报，并在预算说明书中详细说明各承担单位分别承担的任务、预算和安排理由。
第五，预算编制中容易出现混淆支出科目的几种情况，一是课题组成员参加国内学术会议发生的费用，应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。二是课题组成员参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费预算，而不应列入差旅费或会议费预算。三是课题组举办国际会议的费用，若已经列入会议费预算的，在国际合作与交流费预算中不应重复预算相应的支出。四是课题组举办咨询会发生的咨询费应在专家咨询费中列支，不应在会议费中重复支出。
科技计划预算编制是一个需要多学科协作完成的复杂工作。需要认识它的重要性和必要性，高度重视是编制预算的前提；了解国家科技经费管理办法和做好预算前的准备工作是做好本项工作的基础，预算编制的原则是编制预算的指导思想。只要坚持以上几点，将对做好科技计划预算编制大有裨益。
参考文献：
1、中华人民共和国科学技术进步法(主席令第82号)[Z].
2、国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)[Z].
3、国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策的通知(国发[2006]6号)[Z].
4、国务院办公厅转发财政部科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》的通知(国办发[2006]56号)[Z].
5、财政部.科技部关于印发《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]159号)[Z].
6、财政部.科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]160号)[Z].
7、财政部,科技部.总装备部关于印发《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》的通知(财教[2006]163号)[Z].
8、财政部.科技部关于印发《国际科技合作与交流专项经费管理办法》的通知(财教[2007]428号)[Z].
9、科技部关于印发《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》的通知(国科发财字[2007]393号)[Z].
10、科技部关于印发《科技部科技计划课题预算评估评审实施细则》(暂行)的通知(国科发财字[2006]405号)[Z].
（作者单位：黄文遐，中国农业科学院上海兽医研究所；彭岚，湖南省农业科学院科技情报研究所）
关键词：国家科技计划经费预算；准备工作；原则
“十一五”以来，为了加强国家科技计划经费的管理，提高经费使用效率，我国先后出台了《中华人民共和国科学技术进步法》、《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》、《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等十几个法律、办法和规定。目的在于建立和完善适应科学研究规律和科技工作特点的科技经费管理制度，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性；对科研课题及经费的申报、评审、立项、执行和结果的全过程，建立严格规范的监管制度；建立健全相应的评估和监督管理机制，提高国家科技计划管理的公开性、透明度和公正性；逐步建立财政科技经费的预算绩效评价体系，建立面向目标的追踪问效机制。作为国家科技计划经费预算来说，是加强经费管理和提高经费使用效率的核心内容，具有十分重要的意义。作者从事财务管理工作以来，一直参与国家科技计划预算的编制工作，根据自己的工作经验，结合国家有关财务管理规定等要求，就做好国家科技计划经费预算编制工作谈谈个人浅见，期望对编制国家科技计划经费预算有一定的借鉴意义。
一、国家科技计划预算编制的准备工作
我国的科技计划主要包括：基础研究计划、国家科技支撑计划、高技术研究发展计划、科技基础条件平台建设、政策引导类计划等。因此，编写国家科技计划预算之前，要做好以下工作：
第一，充分了解《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，熟悉国家科技发展方针和政策，对国家科技计划中每个具体计划类型的定位和发展目标要心中有数，知晓国家各个计划的财务管理办法和规定。
第二，从思想上认识科技计划预算编制的重要性。经费预算是课题经费资助额度核定的重要依据，是课题顺利执行和实施的前提，是提高国家财政使用效率的保证，合理、规范的课题预算决定了资助经费将尽可能保障课题所需经费。
第三，了解课题研究目标、内容、技术路线、考核指标、研究周期、参加单位、参加人员等内容。分解课题研究内容下所要完成的每一项工作，及每项工作所用到费用，熟悉研究中所用材料的种类、数量、单价等。
第四，预算编制涉及财务、管理、科研等专业知识，预算编写前要明确各方的分工，协调好各方关系，及时进行沟通。做到密切配合，分工协作。
二、国家科技计划预算编制应遵循的原则
预算编制应当结合课题研究、开发任务的实际需要，合理预算，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。
第一，目标相关性原则。课题预算应以课题任务目标为依据，课题预算的额度要符合课题任务需要，课题内各任务、研究内容之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于课题内部资源共享与任务协调，有利于课题总体目标的完成。
第二，政策相符性原则。课题预算应符合国家财务政策和各计划经费管理制度的相关规定，课题任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，课题各项支出符合有关财经政策。
第三，经济合理性原则。参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，课题预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响课题任务的前提下，提高资金的使用效率。
三、预算编制
（一）明确课题经费的开支范围
国家科技计划课题经费开支是指财政专项资金中用于科学研究、开发活动的各项直接相关费用。开支范围包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其他费用等。
（二）开支范围内分项预算
1、设备费。是指用于本课题研究必须购买或使用的仪器所发生的费用。原则上可以购买，但是不要预算太多，大型仪器设备不宜购买，否则会质疑课题申请单位支撑条件是否满足完成课题需要。确需特殊或大型仪器设备的可以共享或租赁方式解决。要注意设备购置与研究任务的相关性、设备预计的利用率、设备购置前后共享的可能性及购买数量和价格的合理性。
2、材料费。用于科学实验研究过程中所发生的材料，包括消耗品（试剂、气体、化学品）、实验动物、原料等，需要在材料费预算明细表中填列预算总数，并在预算说明书中说明数量、价格的测算依据；大宗及贵重材料是指在课题研究过程中消耗数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，大宗及贵重材料需要在材料费预算明细表中填列材料清单，并在预算说明书中说明该材料与课题研究任务的相关性以及数量、价格的测算依据等。要注意材料费支出规模、比例结构、人年均强度及大宗贵重材料与一般材料预算比例的合理性以及预算材料种类、单价和数量的合理性。
3、测试化验加工费。对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，在预算说明书中应详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。要注意测试化验加工内容与研究任务的相关性以及测试化验加工单价和批次数量的合理性。
4、燃料动力费。是指研究任务中需要使用大型仪器设备、专用科学装置，以及相关大型仪器设备、专用科学装置等运行时发生的水、电、气、燃料消耗费用。注意本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。
5、差旅费是用于本项研究所发生的差旅费用。因研究任务发生的差旅费用、参加与研究任务相关的学术会议的差旅费用可以列入差旅费预算，但应合理安排出差任务内容、人次和时间，且应在预算说明书中说明差旅费测算依据，包括出差人次、标准等。任务中有科学考察内容的课题，可以在差旅费中列支科学考察费，应在预算说明中详细列示科学考察任务地点、次数、参加人次以及标准等测算依据。要注意差旅费总额及普通差旅费的支出规模、比例结构、人年均强度的合理性。
6、会议费、国际合作与交流费。会议费应该在预算说明书中说明拟举办会议的规模、次数、会议开支标准和会期。以课题名义举办的与研究任务有关的会议（如咨询会、交流会、验收会等）支出可列入会议费预算，但应合理安排会议内容与次数。课题承担单位发起举办的学术会议，一般不应由课题专项经费列支，如果学术会议的内容与课题研究内容关系密切，也可由专项经费列支，但是数量不宜过多，且应在预算说明书中说明预算理由。国际合作与交流费应该在预算说明书中说明拟开展的国际合作交流活动情况。包括活动类型（出国考察或来华交流）、时间及必要性，并考虑合作交流目的地、天数、次数和人员规模的经济合理性。要注意严格控制会议规模、会议数量和会期；课题组成员出国考察和邀请外国专家来华访问经费预算的合规性及其与课题研究内容的相关性。
7、其他费用：其他费用是指课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出。支出内容要与课题任务密切相关，且应在预算说明书中说明与课题研究开发任务的相关性、必要性并详细列示测算依据。其他经费预算的原则是课题任务需要，测算依据合理。
出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等每个计划申报说明中都有严格、明确的规定和界定，在此不一一赘述。
四、应该重视的几个问题
第一，科研课题预算编制要坚持实事求是的原则，根据自身科研工作的实际，结合每一个具体课题所要做的具体研究内容，以科学的态度提出预算需求，合理的测算依据，体现目标相关性、政策相符性、经济合理性。在预算评估评审工作中，也是从科研的实际需求出发，客观公正地做出评估，使国家的科研投入能发挥效益。预算编制的合理与否决定了资助经费核减的程度。
第二，预算编制的依据来自任务目标和研究内容，也是研究内容的细化，需要科研人员对具体内容进行分解，具体到科研工作实际实施过程的每一项工作，只有这样，预算编制工作才能做到细致、周密。在课题申报中，部分人员只重视课题可行性研究报告撰写，轻视课题预算书编制，使得预算编制往往过于笼统，考虑不周密，理由说明不充分，严重影响了预算的编制质量，为课题顺利执行和经费开支造成不必要的麻烦，往往出现需要开支的费用没有预算而不能开支，影响课题执行的局面。
第三，预算说明书是课题经费预算申报书的重要组成部分，编报中应必须按照规定格式、内容等要求详细填写；预算说明书中各科目测算依据应详尽准确，预算理由应充分合理；预算说明书中预算数据应与预算表中数据保持一致。
第四，课题第一承担单位负责编报相关单位研究经费支出预算明细，其他承担单位应该分别根据所承担研究任务的实际需要编制经费预算，并由课题第一承担单位进行审核汇总后，通过管理系统进行课题预算申报书的填报，并在预算说明书中详细说明各承担单位分别承担的任务、预算和安排理由。
第五，预算编制中容易出现混淆支出科目的几种情况，一是课题组成员参加国内学术会议发生的费用，应列入差旅费预算，而不应列入会议费预算。二是课题组成员参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费预算，而不应列入差旅费或会议费预算。三是课题组举办国际会议的费用，若已经列入会议费预算的，在国际合作与交流费预算中不应重复预算相应的支出。四是课题组举办咨询会发生的咨询费应在专家咨询费中列支，不应在会议费中重复支出。
科技计划预算编制是一个需要多学科协作完成的复杂工作。需要认识它的重要性和必要性，高度重视是编制预算的前提；了解国家科技经费管理办法和做好预算前的准备工作是做好本项工作的基础，预算编制的原则是编制预算的指导思想。只要坚持以上几点，将对做好科技计划预算编制大有裨益。
参考文献：
1、中华人民共和国科学技术进步法(主席令第82号)[Z].
2、国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)[Z].
3、国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策的通知(国发[2006]6号)[Z].
4、国务院办公厅转发财政部科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》的通知(国办发[2006]56号)[Z].
5、财政部.科技部关于印发《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]159号)[Z].
6、财政部.科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知(财教[2006]160号)[Z].
7、财政部,科技部.总装备部关于印发《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》的通知(财教[2006]163号)[Z].
8、财政部.科技部关于印发《国际科技合作与交流专项经费管理办法》的通知(财教[2007]428号)[Z].
9、科技部关于印发《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》的通知(国科发财字[2007]393号)[Z].
10、科技部关于印发《科技部科技计划课题预算评估评审实施细则》(暂行)的通知(国科发财字[2006]405号)[Z].
（作者单位：黄文遐，中国农业科学院上海兽医研究所；彭岚，湖南省农业科学院科技情报研究所）